Анализ формирования и использования финансового планирования

4. Определить  курс развития, используя финансовые  и нефинансовые показатели результатов деятельности, поскольку финансовыми целями легко манипулировать, ведь улучшить финансовое положение в короткий срок можно ведь и за счет снижения качества деятельности предприятия и уровня конкурентоспособности. Ориентируясь на главные нефинансовые показатели, можно избежать такой ситуации.

5. Провести  явную связь между основной  нефинансовой деятельностью и  финансовой результативностью, четко  отслеживая изменения в их соотношении. Не секрет, что многие улучшенные показатели выполнения финансового плана обязаны урезанию отдельных статей бюджета, сделанному без учета реального влияния подобного шага. Неудивительно, что ожидаемая, казалось бы, экономия не была получена. Только осознавая, какие возможности для развития дает использование методов статистического контроля, можно с полной уверенностью судить о будущих достижениях. Со временем запланированная оптимизация процесса развития, несомненно, поможет улучшить результаты деятельности организации, но такое продвижение требует планирования и управления. Связав воедино производственный план, план по развитию и финансовый план, можно получить обоснованный и совершенный бюджет. Добиться этого может только с помощью внедрения специализированного программного обеспечения, позволяющему координировать данные процессы.

6. Разделить  текущие расходы и капиталовложения. На первый взгляд, это очевидно  и является основным принципом  работы финансистов, но многие  организации игнорируют то непреложное обстоятельство, что они ежегодно должны проводить у себя хотя бы небольшие улучшения, для того чтобы просто оставаться конкурентоспособными. Когда дело процветает, эти маленькие статьи расходов растворяются в текущих издержках и могут быть даже незаметны. К сожалению, когда бюджет ограничен, эти «необязательные» затраты легко урезать. Бизнес может казаться прибыльным, но на самом деле его конкурентная сила постепенно теряется, поэтому разумен подход, который заключается в четком разграничении названных расходных статей с целью их контроля и мониторинга.

Таким образом, можно сделать вывод, что для  построения эффективной системы  финансового планирования предприятиям отрасли необходимо провести серьезную работу в области финансового планирования.

Для начала бюджетный  процесс на предприятии необходимо как можно тщательнее изучить, и  создать такую систему финансового  планирования, целиком отвечающую их нуждам и условиям деятельности, что в результате позволит получить конкурентное преимущество.

Совершенствование системы планирования заключается  в обеспечении сквозной связи  между горизонтами планирования – от стратегического планирования (обычно на несколько лет) к тактическому (на год, квартал) и оперативному (на месяц, неделю). Безусловно, для предприятий отрасли в зависимости от времени горизонты планирования имеют свой диапазон, но их взаимосвязь должна быть обеспечена.

Кроме того, также  требуется совершенствование системы  определения себестоимости продукции и системы нормирования (нормативных цен, расходных коэффициентов, нормативов оборотных средств).

Организация контроля исполнения планов предполагает сбор и консолидацию информации о фактическом исполнении плановых бюджетных показателей, выявление отклонений "план-факт", анализ причин отклонений и принятие управленческих решений. Для обеспечения эффективности управления определяют стандарты отклонений: аварийные, сверхнормативные, допустимые, а контроль каждого диапазона отклонения делегируется соответствующему уровню управления предприятием.

Совершенствование системы управленческой отчетности направлено на контроль и анализ деятельности центров ответственности и всей компании в целом. Отчеты и сопровождающие пояснительные записки должны содержать отклонение "план-факт", факторный анализ (изменение цены, объема), пояснения возникших отклонений, перечень необходимых управленческих воздействий и способов их реализации.

Совершенствование существующей системы финансово-экономического управления должна включать:

• выявление специфики деятельности компании и разработку уникальной системы финансового планирования, адаптированной под компанию и учитывающей особенности ее бизнеса;
• осуществление постоянных изменений (в том числе преломление старых стереотипов и неэффективных методов работы) в течение выполнения всех работ (Change management);
• учитывая относительно большой срок разработки и внедрения системы финансового планирования (от 4 месяцев до года и больше), требуется постоянная корректировка результатов, поскольку за этот период меняется сама компания;
• обучение сотрудников компании новым методам и технологиям работы, подготовку команды специалистов из числа сотрудников компании, которые могут не только поддерживать работоспособность системы, но и развивать ее после внедрения - это является залогом успешной работы системы бюджетного управления.

После совершенствования методик планирования и учета, формирования сквозных регламентов взаимодействия подразделений в процессе планирования и контроля; разработки форм планов и бюджетов и форм управленческой отчетности; формирования всех нормативных документов, необходимых для полноценного функционирования системы финансового планирования.

Следующим этапом постановки (совершенствования) системы  бюджетного управления является внедрение информационной системы поддержки этих процессов. Эта система зачастую оказывается тем решающим фактором, который сможет превратить систему финансового планирования на предприятиях отрасли в действительно жизненно необходимую основу управления предприятием, в том числе и для повышения их финансовой устойчивости.

3.2. Информационная система поддержки процессов финансового

планирования  как основа решения проблем финансового 

управления ОАО "УГМК"

Целый ряд  проблем финансового управления ОАО «УГМК» связан с отсутствием специализированной информационной системы поддержки процесса финансового планирования. Наиболее остро стоит проблема со своевременным формированием планов и бюджетов, контролем их исполнения (специалисты тратят массу времени на поиск, подготовку, консолидацию информации, при этом данные часто дублируются, а в результате нередко отсутствует какая-либо взаимосвязь между создаваемыми планами и бюджетами).

Финансовые  и управленческие отчеты формируются  из множества информационных источников, а поэтому не всегда своевременны и, что самое опасное, недостоверны. Процесс модификации существующих и создание новых отчетов занимает много времени (от нескольких десятков минут, часов до нескольких дней), поэтому менеджеры ОАО «УГМК» нередко вынуждены принимать управленческие решения на основе той неполной информации, которой обладают в текущий момент. Очевидно, что такие решения могут быть недостаточно эффективными. Более того, к тому моменту, когда, скажем, новый отчет разработан и протестирован, надобность в нем уже может отпасть.

Даже небольшая  реорганизация на предприятии (появление  нового направления бизнеса, изменение организационной структуры) зачастую создает настоящий хаос в бюджетном процессе и управленческой отчетности.

Все эти проблемы приводят к тому, что менеджеры  предприятия не имеют своевременной, полной и достоверной информации для принятия управленческих решений.

Решить как  перечисленные, так и многие другие проблемы позволяют информационные системы поддержки процессов финансового планирования, которые могут быть использованы для выполнения целого ряда задач в области финансового управления предприятием:

• формирования и утверждения распределенной, взаимосвязанной системы бюджетов предприятия и его подразделений (при этом распределенная подготовка планов и бюджетов может осуществляться независимо от того, какая методология используется на предприятии: "сверху вниз", "снизу вверх" или "смешанная");
• своевременного контроля исполнения и коррекции бюджетов (так называемое "скользящее финансовое планирование"); сбора, консолидации данных для формирования финансовой и управленческой отчетности, включая расчет ключевых показателей деятельности;
• прогнозирования состояния предприятия на основе уже имевшихся данных;
• проведения финансового анализа (включая вертикальный и горизонтальный анализ финансовых отчетов, анализ безубыточности предприятия, расчет и анализ любых финансовых коэффициентов, анализ деятельности центров ответственности и прибыльности каналов сбыта продукции, вариантный анализ.

Далее, следует  подчеркнуть еще один важный аспект эффективного управления компанией - формирование плана и бюджета продаж (программы сбыта). Это первый и самый важный шаг в формировании бюджета ОАО «УГМК», поскольку именно правильная оценка объема продаж влияет на формирование всех последующих бюджетов предприятия. При подготовке программы сбыта наиболее важную роль играют два параметра: ассортимент продукции и цена.

В условиях жесткой  конкуренции, в которых работает ОАО «УГМК», цену и ассортимент определяет рынок продукции.

Однако ОАО «УГМК» продолжает вести планирование "от затрат", однако многие уже начинают понимать, что для победы в конкурентной борьбе их программы сбыта должны определяться рыночными ценами. В этих условиях исследования рынка продукции приобретают большое значение.

Совершенствовать  систему финансового планирования ОАО «УГМК» нужно в направлении автоматизации процессов финансового планирования.

Для поиска эффективных  вариантов решения задач планирования деятельности и выработки управленческих решений наиболее предпочтительно автоматизировать процесс формирования бюджета, что позволит обеспечить достаточную полноту, качество и своевременность поступления информации.

Программно-методический комплекс КИС: Финансовое планирование - инструмент согласования и координации краткосрочных планов развития посредством формирования бюджета предприятия28.

Введение  новой системы даст возможность  более качественно планировать деятельность предприятия путем моделирования производственно-коммерческой деятельности в любых горизонтах планирования с любой детализацией временных интервалов. Длина интервала планирования может составлять от одного дня до недели, месяца, квартала, года.

Встроенная  система консолидации отдельных  бизнес-планов и бюджетов предприятия  позволяет формировать бюджет холдинга, в котором группируются материально-финансовые потоки филиалов, и рассчитывать сводный бюджет для производственных объединений, имеющих производственно-коммерческие взаимосвязи.

Интеграция  автоматизированной системы финансового  планирования с введенными в промышленную эксплуатацию корпоративными информационными системами дает возможность загружать массивы данных с целью повышения оперативности, достоверности и непротиворечивости поступающей в систему информации, необходимой для формирования плановой и фактической составляющих бюджетов.

Новое решение  с более мощной и гибкой системой создания отчетов требуемой детализации базируется на учетных классификаторах, аналитических данных, рассчитанных финансово-экономических показателях, и предназначено для проведения анализа производственной и коммерческой деятельности предприятия.

Бюджетный процесс  занимает одно из ключевых мест в системе  экономического регулирования деятельности предприятий. Создание и совершенствование системы финансового планирования является актуальным для большинства российских предприятий.

Основное  предназначение существующей системы заключается в создании эффективного механизма планирования финансово-хозяйственной деятельности. Технология финансового планирования предусматривает составление скоординированного по всем структурным подразделениям и функциям плана работы организации и базируется на комплексном расчете и анализе прогнозов, отражающих особенности внешней среды и внутренних ресурсов.

Однако планирование деятельности предприятия без контроля выполнения планов и координации производственно-хозяйственных процессов является нецелесообразным.

Последующий контроль намеченных показателей, позволяющий  осуществить план-факт анализ исполнения бюджета и оценить эффективность системы планирования, выступает составной частью бюджетного процесса.

Функциональные возможности программного продукта КИС: Финансовое планирование позволяют посредством моделирования бизнес-процессов и расчета производственных показателей на основе оптимизации материально-финансовых потоков формировать бюджет предприятия, а также осуществлять контроль исполнения принятых планов.

Информационным  обеспечением для проведения план-факт анализа являются:

• финансово-экономические показатели, содержащиеся в бизнес-заданиях (операционные и финансовые бюджеты предприятия);
• фактические данные, отражающие хозяйственную деятельность предприятия.

Поэтому получение  информации, необходимой для контроля исполнения бюджета, рассматривается  как важное направление в создании информационной подсистемы управления и предопределяет построение на предприятии системы учета, отвечающей требованиям руководителей предприятий в соответствии с действующим законодательством.

Автоматизация задач оперативного и бухгалтерского учета на основе передовых технологий дает возможность получать информацию о ходе выполнения контракта, отслеживать историю взаимоотношений с клиентами, реализовывать учет складских запасов, вести учет рабочего времени, рассчитывать фонд оплаты труда и т.д., следовательно, получать достоверную и полную информацию, необходимую для управления современным предприятием.

Как правило, предварительный и текущий контроль исполнения бюджета базируется на системе  электронно-документированного управленческого (оперативного) учета, контроль по завершении отчетного периода осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.