Техника составления операционных и финансовых бюджетов

                 

 

 

 

     

Этап 5. Бюджет производственных расходов.

Сумма этих затрат зависит  от их состава и поведения относительно объемов производства

Смета накладных расходов на 2013 год.

Показатели	Смета затрат на  производство, руб./час
1. Переменные накладные расходы	4590000
2. Постоянные накладные расходы	1650000
3. Всего накладных расходов	6240000
4. Ставка распределения накладных расходов	68 (6240000:92000)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Этап 6. Бюджет запасов основных материалов и готовой продукции на конец планируемого периода.

Эти расчеты необходимы для составления:

- плана производства;

- плана материально-технического  снабжения;

- проекта отчета о прибылях  и убытках;

- проекта баланса активов и  пассивов.

 

Бюджет запасов на 2013 год.

 

 

	Количество, кг.	Цена за 1 кг.	Сумма, руб.	Итого
1. Основные материалы
001	6000	36	216000
008	1000	78	78000	294000
2. Готовая продукция
Продукт А	1100	2713	2984300
Продукт В	50	3646	182300	3166600
3. Всего				3460600

 

Расчет стоимости запасов  готовой продукции на единицу  на 2013 год.

 

	Затраты на 1 кг. или 1 час работы, руб.	Продукт А		Продукт В
		Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1. Материал 001	36	12	432	12	432
2. Материал 008	78	6	468	8	624
3. Зарплата	61,5	14	861	20	1230
4.Общепроизводственные расходы	68	14	952	20	1360
Всего			2713		3646

 

 

 

Этап 7. Бюджет производственной себестоимости на 2013 год.

Расчеты, проведенные  с 1 по 6 этапы, используются на этапе 7.

 

Бюджет производственной себестоимости на 2013г.

Показатели	Информация  из этапа №	Сумма, руб.
1. Остатки готовой  продукции на начало периода	см. исходные данные	434400
2. Основные материалы	этап 3.1	5661600
3. Основная зарплата  производственных рабочих	этап 4	5658000
4. Общепроизводственные  расходы	этап 5	6240000
5. Производственная себестоимость	п2+п3+п4	17559600
6. Затраты на продукцию,  готовую к реализации	п5+п1	1799400
7. Остатки готовой  продукции на конец планового  периода	этап 6	3166600
8. Себестоимость реализации	п6-п7	14827400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Этап 8. Бюджет коммерческих и административных расходов на 2013 год.

Некоторые из этих затрат зависят от объема продаж, другие расходы  планируются общей суммой.

 

Бюджет коммерческих и административных расходов на 2013 год.

Статьи затрат	Сумма, руб.
Общее коммерческие расходы: Комиссионные Реклама Зарплата торговым работникам Транспортные расходы Итого:	600000 90000 300000 150000 1140000
Общие административные расходы: Зарплата служащим Вспомогательные материалы Административные расходы Итого: Всего административно-коммерческих расходов	300000 30000 630000 960000

 

Примечание: затраты приведены в исходных данных.

 

Этап 9. Бюджет прибыли.

Для составления этого  бюджета необходима информация из таблиц 1, 7 и 8 этапов расчета.

Бюджет прибыли на 2013 год.

Показатели	Информация  из этапа	Сумма, руб.
1. Выручка от реализации	этап 1	27450000
2. Себестоимость реализации	этап 7	14827400
3. Валовая прибыль	п1-п2	12622600
4. Коммерческие и административные  расходы	этап 8	2100000
5. Операционная прибыль	п3-п4	10522600

Этап 10. Бюджет движения денежных средств

Бюджет денежных средств  - таблица ожидаемых денежных поступлений  и платежей. Составляется при годовом  планировании или в разрезе кварталов  или помесячно.

Структура бюджета:

А) начальный остаток и денежные поступления, которые можно использовать для текущей деятельности. Поступления зависят от погашения дебиторской задолженности, продаж за наличные и прочих  поступлений, таких как арендная плата

В) платежи:

• приобретение основных материалов зависит от кредитного периода и дисциплины поставщиков;
• зарплата рабочих зависит от графика выплаты;
• прочие затраты зависят от временных и кредитных периодов.
• прочие выплаты – на долгосрочные инвестиции и основные средства.

С) дополнительные финансовые потребности, которые зависят от того, насколько планируемые расходы превышают собственные денежные средства (“А”)

В бюджете должно быть отражено также выплаты процентов  и погашения кредита.

Остаток денежных средств  на конец периода рассчитывается как (А+С-В)= D

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджетирование денежных поступлений и платежей на 2013г.

	Кварталы				На конец  года
	1	2	3	4
Сальдо на начало Поступления от продаж	300000 4941000	1041000 5956650	2497650 6395850	4393500 8784000	300000 26077500
А) Всего средств до привлечения дополнительного финансирования	5241000	6997650	8893500	13177500	26377500
Вычитаются платежи: На основные материалы На заработную плату Прочие расходы Налоги на прибыль Приобретение оборудования	600000 2700000 750000 150000 -	1050000 2850000 600000 - -	1050000 2850000 600000 - -	1626000 3276000 510000 - 600000	4326000 11676000 2460000 150000 600000
В) Всего платежей	4200000	4500000	4500000	6012000	19212000
Минимальный планируемый  остаток Общая потребность Вычитается вся кассовая потребность из кассовой возможности Финансирование: Заем (в начале квартала) Возврат займа (в конце) Процент, 10%	450000 4650000   591000   - - -	450000 4950000   2047650   - - -	450000 4950000   3943500   - - -	450000 6462000   6715500   - - -	450000 19662000   6715500   - - -
С) Общий результат  финансирования	-	-	-	-	-
D) Остаток денежных средств на конец планового периода D=(A+C-B)	1041000	2497650	4393500	7165500	7165500

 

 

 

 

Этап 11. Составление  проекта баланса.

Пояснения к расчету  статей баланса.

Дебиторская задолженность  - начальный остаток из баланса  на начало планового периода плюс плановый объем продаж минус денежные поступления.

Кредиторская задолженность = начальное сальдо +увеличение задолженности – конечное сальдо.

Поступление материальных ценностей (объем закупок) определяется как сумма потребностей в материальных ценностях плюс объем запасов на конец планового периода и минус объем запасов на начало планового периода.

Реинвестированная прибыль – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия. Реинвестируемая в производство прибыль определяется как чистая прибыль минус дивиденды, выплачиваемые акционерам, минус фонд потребления и минус отчисления в резервный фонд.

Чистая прибыль – это валовая прибыль минус различные налоги, пошлины, экономические санкции минус плата за кредиты и займы и минус налог на прибыль.

Проект (прогноз) баланса

1.	Расчетный счет	7165500
2.	Дебиторская задолженность	2122500
3.	Запасы материалов	294000
4.	Готовая продукция	3166600
5.	Здания	1500000
6.	Оборудование	12000000
7.	Накопленная амортизация	3000000
8.	Кредиторы	417600
9.	Задолженность по налогу на прибыль	2104520
10.	Акционерный капитал	10500000
11.	Реинвестированная прибыль	10226480

 

 

Баланс предприятия 

Наименование разделов статей	На начало периода	На конец  периода
АКТИВЫ
Оборотные средства:
Расчетный счет	300000	7165500
Дебиторская задолженность	750000	2122500
Запасы материалов	570000	294000
Готовая продукция	434400	3166600
Итого:	2054400	12748600
Основные средства:
Здания	1500000	1500000
Оборудование	11400000	12000000
Накопленная амортизация	(2250000)	(3000000)
Итого:	10650000	10500000
Всего активы	12704400	23248600
ПАССИВЫ
Кредиторская задолженность:
Кредиторы	246000	417600
Задолженность по налогу на прибыль	150000	2104520
Итого:	396000	2522120
Акционерный капитал:
Простые (обычные) акции	10500000	10500000
Реинвестированная прибыль	1808400	10226480
Итого источники капитала:	12308400	20726480
Всего пассивы	12704400	23248600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Этап 12. Проект бюджета о прибылях и убытках.

Проект отчета о прибылях и убытках строится аналогично бухгалтерскому отчету о прибылях и убытках с учетом процентов и налога на прибыль.

 

Бюджет прибыли на 2013г.

 

Показатели	Источники информации	Сумма, руб.
1. Объем продаж	этап 1	27450000
2. Себестоимость реализации	этап 7	14827400
3. Валовая прибыль	п1-п2	12622600
4. Коммерческие и административные  расходы	этап 4	2100000
5. Операционная прибыль	п3-п4	10522600
6. Расходы по выплате  процентов	этап 10	-
7. Прибыль к налогооблажению	п5-п6	10522600
8. Налоги на прибыль, 20%	п7*0,2	2104520
9. Чистая прибыль	п7-п8	8418080

 

Процесс бюджетирования на предприятии осуществляется на основе набора инструкций, отражающих политику, организационную структуру, разделение ответственности и власть. Они служат в качестве свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях говорится о том, что нужно делать, когда, как и в какой форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. А.И.Ильин Планирование на предприятии: учебное пособие. 6-е изд., перераб. И доп. – Мн.: Новое знание, 2005. – 656 с. – (Экономическое образование).
2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 1999. – 392 с.

3. Шепеленко Г.И. экономика,  организация и планирование производства                           на предприятии : учебное пособие  для Студенов экономических факультетов  и вузов.5-е изд., -М. 2004.