Контрольная среда – основной элемент системы внутреннего контроля

На предприятии МБУЗ «ЦГБ» применяются функциональная и профессиональная формы разделения труда.

Функциональное разделение труда осуществляется в зависимости от характера выполняемых работниками функций. По этому принципу на предприятии МБУЗ «ЦГБ» произведено деление на управленческий персонал, в лице главного врача и бухгалтера, и на обслуживающий персонал, в лице докторов, администраторов  и т.д.

А профессиональное разделение труда осуществляется по специальностям и профессиям. В МБУЗ «ЦГБ» это разделение произведено по следующим основным специальностям:

• Хирург;
• Невролог;
• Гинеколог;
• Санитар и т.д.

В ходе изучения документации учреждения и научной литературы были выявлены актуальные рекомендации по совершенствованию основных элементов системы внутреннего контроля, а именно:

• Создать  специализированное  структурное  подразделение;
• Разработать  стратегию  развития системы внутреннего контроля  предприятия;
• Унифицировать  и  стандартизировать  контрольные  процедуры.

Благодаря внутреннему контролю собственники и руководство экономического субъекта имеют возможность получать необходимую информацию о действительном состоянии объекта управления. Это позволяет обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций, а также соответствия деятельности требованиям действующих нормативных правовых актов.

Ключевая функция внутреннего контроля заключается в разработке и представлении не только предложений по ликвидации выявленных нарушений, но и рекомендаций по повышению эффективности управления, выявлению резервов развития, а также в консультативной поддержке руководства организации. Внутренний контроль помогает выявить результативность системы управления организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Российская Федерация. Закон: О бухгалтерском учете №402 - ФЗ: федер. Закон: [принято Гос. Думой 22 ноября 2011 г.: по состоянию на 06.12.2011г].
2. Российская Федерация. Закон: Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ : федер. Закон: [принято Гос. Думой 24 декабря 2008 г.: по состоянию на 30.12.2008г].
3. Андреев В.Д. Практический аудит: учеб. пособие. - М.: Экономика, 2013. – 342 с.
4. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования / В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. – 2014. №8. С. 63-65.
5. Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения / В.В. Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом. – 2013. №4. С. 12–14.
6. Воронаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля / Ю.Н Воронаев // Бухгалтерский учет. – 2014. №8. С. 6-8.
7. Гладышев В.В. Контрольная среда предприятия: учеб. пособие / В.В. Гладышев // Волгоград. – 2014. – 15 февраля. С. 5.
8. Дивинский Б.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации / Б.Д. Дивинский //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2014. № 5. С. 120.
9. Егорова И.С. Особенности организации внутреннего контроля согласно рекомендациям Министерства финансов РФ/ И.С Егорова // Аудитор. – 2014. №8. – С. 47 49.
10. Замбржицкая Е.С. Система внутреннего контроля как элемент аудита / Е. С. Замбржицкая, А. В. Логачёва, М. В. Логачёва // Молодой ученый. – 2014. №10. С. 242– 245.
11. Макальская А.К. Внутренний аудит: учеб. пособие. – М.: ДиС, 2014. – 216 с.
12. Макеев Р.В. Постановка систем внутреннего контроля. От проверок отчетности к эффективности бизнеса: учеб. пособие. – М.: Вершина, 2014. – 296 с.
13. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков / Ю.В. Петрова // Аудиторские ведомости. – 2013.  №1. С. 12-14.
14. Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия / Ю.В. Петрова // Аудиторские ведомости. – 2014. №3. – С. 13–15.
15. Ризванова М.В. Система внутреннего контроля в организации / М.В. Ризванова  // Аудитор. – 2014. №7. – С. 26–28.
16. Серебрякова Т.Ю. Риски организации и внутренний экономический контроль: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 111с.
17. Сотников Л.В. Внутренний контроль и аудит: учеб. пособие. – М.:  ЗАО «Фин- статинформ», 2014. – 243 с.
18. Анализ финансового состояния предприятия. внутренний контроль организации, согласно элементам, рекомендованным Минфином РФ [Электронный ресурс] – URL http://afdanalyse.ru (дата обращения 17.03.2015).
19. Бухгалтерское дело. Организация разделения обязанностей и системы подтверждения полномочий как элемент внутреннего контроля [Электронный ресурс] – URL http://referatzone.com (дата обращения 2.04.2015).
20. РУФАУДИТ. ФПСАД №8 [Электронный ресурс] – URL http://www.rufaudit.ru/FPSAD8/ (дата обращения 11.03.2015).
21. Интернет портал для бухгалтера, юриста. Элементы системы внутреннего контроля [Электронный ресурс] – URL http://www.pravcons.ru (дата обращения 11.03.2015).
22. Комитет по бухгалтерскому учету и налогообложению в государственных (муниципальных) учреждениях. Организация внутреннего финансового контроля в бюджетном учреждении [Электронный ресурс] – URL http://www.panor.ru (дата обращения 15.03.2015).
23. Студопедия. Элементы системы внутреннего контроля [Электронный ресурс] – URL http://studopedia.net (дата обращения 11.03.2015).
24. Система Главбух. Организуем внутренний финансовый контроль в учреждении [Электронный ресурс] – URL http://www.1gl.ru (дата обращения 15.03.2015).
25. Сибак. Сущность, цели и задачи внутреннего контроля на предприятии [Электронный ресурс] – URL http://afdanalyse.ru (дата обращения 17.03.2015).
26. Система и политика внутреннего контроля [Электронный ресурс] – URL http://www.mrsk-volgi.ru(дата обращения 3.04.2015).
27. Энциклопедия. Внутренний контроль [Электронный ресурс] – URL http://ensiklopedia.ru (дата обращения 15.03.2015).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А Доходы и расходы в 2014 году

Таблица К.1 - Доходы и расходы в 2014 году.

Доходы по данным бухгалтерского учета			Расходы по данным бухгалтерского учета
Наименование источника финансирования	Сумма, руб.	%	Кассовые расходы по статьям, подстатьям	Код	Сумма, руб.	% от дохода
Остаток на начало периода 01.01.2014	3 800 854,88
ООО «АльфаСтрахование-ОМС» филиал Сибирь»	190 229 915,65	86,99	Оплата труда с начислениями, в том числе:	210	170 852 604,01	-
Филиал ООО !СК Ингосстрах – М»	15 771 221,09	7,21	Заработная плата	211	132 618 410,19	59,61
ООО СМО «ЦМС»	359,60	-	Прочие выплаты	212	300,0	-
ЗАО СМК «Сибирь Спас – мед»	3 378 474,06	1,54	Начисления на выплаты по оплате труда	213	38 233 893,82	17,18
ООО «СК «СДС-Медецина»	6 542 650,78	3,00	Услуги связи	221	726 654,74	0,33
ТФОМС КО	2 752 582,37	1,26	Транспортные услуги	222	58 225,00	0,03
			Коммунальные услуги	223	11 523 950,21	5,18
			Работы, услуги по содержанию имущества	225	3 809 911,21	1,71
			Прочие работы, услуги	226	3 866 359,02	1,74
			Прочие расходы	290	1 646 381,32	0,74
			Увеличение стоимости основных средств	310	75 650	0,02

Продолжение Таблицы К.1

			Увеличение стоимости материальных запасов	340	46 953 318,6	10,54
Итого	218 675 203,55	100,0	Итого		215 983 419,78	97,08
Остаток на конец периода 01.01.2015	2 691 783,77