Анализ бухгалтерского баланса предприятия

 

 

 

Таблица 2 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Куртамышскагропромснаб» за 2010г.

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонение +,-	Темп роста, %
Актив
I Внеоборотные активы, всего	3400	3445	45	0,30
основные средства	3398	3443	45	0,30
доходные вложения в материальные ценности	2	2	0	0
II Оборотные активы, всего	11717	23608	11891	78,66
запасы, всего	381	1412	1031	6,82
в т.ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности	273	1303	1030	6,81
готовая продукция и товары для перепродажи	59	59	0	0
расходы будущих периодов	49	50	1	0,01
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	11303	22189	10886	72,01
в т.ч. покупатели и заказчики	2793	3385	592	3,92
Денежные средства	33	7	-26	-0,17
Итого по активу	15117	27053	11936	78,96
Пассив
III Капитал и резервы, всего	7816	22646	14830	98,10
уставный капитал	2	2	0	0
добавочный капитал	2172	2172	0	0
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5642	20472	14830	98,10
IV Долгосрочные обязательства	348	348	0	0
займы и кредиты	348	348	0	0
V Краткосрочные обязательства, всего	6953	4059	-2894	-19,14
займы и кредиты	828	1440	612	4,05
Кредиторская задолженность, всего	6125	2619	-3506	-23,19
в т.ч. поставщики и подрядчики	5100	1566	-3534	-23,38
задолженность перед персоналом организации	371	400	29	0,19
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	376	165	-211	-1,39
задолженность по налогам и сборам	25	220	195	1,29
прочие кредиторы	253	268	15	0,1
Итого по пассиву	15117	27053	11936	78,96

 

Горизонтальный анализ активов ОАО «Куртамышскагропромснаб» показывает, что абсолютная их сумма за 2010г возросла на 11936 тыс. рублей, или на 78,96%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов – на 11891 тыс. рублей. В то же время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило 0,30%.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности организации на 10886 тыс. рублей, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Увеличение пассивов ОАО «Куртамышскагропромснаб» произошло на 11936 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения собственного капитала (на 14830 тыс. руб.). Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 14830 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

За анализируемый период отмечается тенденция роста задолженности перед персоналом организации на 29 тыс.рублей, рост задолженности по налогам и сборам на 195 тыс. рублей.

Снизилась кредиторская задолженность на 23,19%

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Куртамышскагропромснаб» способствовала увеличению его собственного капитала. Снижение кредиторской задолженности говорит о том, что ОАО «Куртамышскагропромснаб» не испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет собственных средств.

Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.

При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

Таблица 3 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Куртамышскагропромснаб» за 2010г., %

Статьи баланса	На начало года	На конец года	Отклонение +,-
Актив
I Внеоборотные активы, всего	22,49	12,73	-9,76
основные средства	22,48	12,72	-9,76
доходные вложения в материальные ценности	0,01	0,01	0
II Оборотные активы, всего	77,51	87,27	9,76
запасы, всего	2,52	5,22	2,7
в т.ч сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1,81	4,82	3,01
готовая продукция и товары для перепродажи	0,39	0,22	-0,17
расходы будущих периодов	0,32	0,18	-0,14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	74,78	82,02	7,24
в т.ч. покупатели и заказчики	18,48	12,51	-5,97
Денежные средства	0,22	0,03	-0,19
Итого по активу	100,0	100,0	0
Пассив
III Капитал и резервы, всего	51,70	83,71	32,01
уставный капитал	0,01	0,01	0
добавочный капитал	14,37	8,03	-6,34
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	37,32	75,67	38,35
IV Долгосрочные обязательства	2,30	1,29	-1,01
займы и кредиты	2,30	1,29	-1,01
V Краткосрочные обязательства, всего	46,0	15,0	-31,0
займы и кредиты	5,48	5,32	-0,16
Кредиторская задолженность, всего	40,52	9,68	-30,84
в т.ч. поставщики и подрядчики	33,74	5,79	-27,95
задолженность перед персоналом организации	2,45	1,48	-0,97
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2,49	0,61	-1,88
задолженность по налогам и сборам	0,17	0,81	0,64
прочие кредиторы	1,67	0,99	-0,68
Итого по пассиву	100,0	100,0	0

 

В структуре активов баланса ОАО «Куртамышскагопромснаб» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2010г величина оборотных активов составила 77,51% от их общей величины, а на конец года – 87,21%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

В структуре оборотных активов в ОАО «Куртамышскагропромснаб» преобладала дебиторская задолженность, доля которой по состоянию на начало 2010г составляла 74,78%. В течении 2010г произошло увеличение дебиторской задолженности и ее доля на конец 2010г составила 82,02%.

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом являются запасы, увеличение которых в течении года составило 2,7%.

За рассматриваемый период наблюдается тенденция уменьшения готовой продукции на 0,17%, расходов будущих периодов на 0,14% в оборотных активах ОАО «Куртамышскагропромснаб».

Таким образом, оборотные активы организации ОАО «Куртамышскагропромснаб» характеризуются большой долей дебиторской задолженности, незначительной долей товарных запасов.

Доля внеоборотных активов ОАО «Куртамышскагропромснаб» на начало 2010г составляла 22,49%, а на конец года только 12,73%. Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 9,76%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Куртамышскагропромснаб».

За анализируемый период в ОАО «Куртамышскагропромснаб» происходило увеличение доли собственного капитала с 51,70% до 83,71%. Следует отметить, что содержание доли собственного капитала выше 50% является желательным, так как организация не будет завесить от лиц, предоставивших ему займы, ссуды и кредиты.

Удельный вес краткосрочных обязательств в анализируемом периоде уменьшился на 31,0% в общем объеме пассивов ОАО «Куртамышскагропромснаб».

В структуре кредиторской задолженности происходит снижение удельного веса за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 27,95%, перед персоналом организации на 0,97%, перед государственными внебюджетными фондами на 1,88%, прочими кредиторами на 0,68%.

 По данному виду пассива  произошло увеличение удельного веса на 30,84%. Это говорит о том, что организация смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что деятельность организации становится более эффективной, тому подтверждение увеличение валюты баланса, нераспределенной прибыли.

 

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса

 

Под ликвидностью понимается способность материальных или иных ценностей «превращаться» в деньги. Соответственно, чем быстрее тот или иной актив предприятия может быть реализован, тем большей ликвидностью он обладает. Для оценки деятельности организации в целом больший интерес представляет изучение ликвидности баланса, а не отдельных его элементов. На основе подобного анализа можно судить о том, как быстро фирма способна рассчитаться по всем своим обязательствам.

Бухгалтерский баланс состоит из двух укрупненных частей: актива и пассива. В первой из них отражается наличие ресурсов компании, а во второй – за счет чего они образованы. Сравнение данных частей друг с другом составляет основу анализа ликвидности баланса. Причем в целях изучения данной формы отчетности активы нужно сгруппировать по степени убывания ликвидности, а обязательства, приведенные в пассиве баланса, – по срокам их погашения в порядке возрастания.

Задача анализа ликвидности и платежеспособности возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2 – быстро реализуемые активы. В этот показатель входят те активы, для обращения которых требуется определенное время: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы:

А2 = стр. 240 + стр. 270

А3 – медленно реализуемые активы. Сюда включают запасы за минусом расходов будущих периодов, налог на добавленную стоимость и дебиторскую задолженность более 12 месяцев. Таким образом, формула для вычисления данного показателя будет иметь вид:

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230

А4 – трудно реализуемые активы. Эти средства представлены внеоборотными активами, то есть:

А4 = стр. 190

В целях проведения анализа ликвидности баланса пассивы необходимо сгруппировать по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства, к которым относятся кредиторская задолженность, обязательства перед учредителями и прочие краткосрочные долги:

П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660

П2 – краткосрочные пассивы, включающие кредиты и займы V раздела баланса:

 

П2 = стр. 610

П3 – долгосрочные пассивы представлены также займами и кредитами, но уже VI раздела, отложенными налоговыми обязательствами и прочими долгосрочными обязательствами:

П3 = стр. 590

П4 – постоянные пассивы. Данная группа включает в себя капитал и резервы вкупе с доходами будущих периодов и резервом предстоящих затрат. Также необходимо исключить из полученного значения расходы будущих периодов, которые отражаются в активе баланса. Таким образом, формула будет иметь вид:

П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650

После того, как проведен расчет каждой из групп актива и пассива, их значения необходимо сравнить.

Для оценки применяются следующие неравенства:

А1 ≥ П1,

А2 ≥ П2,

А3 ≥ П3,

А4 ≤ П4.

Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных внеоборотных активов; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

По имеющимся данным бухгалтерского баланса ОАО «Куртамышскагропромснаб» произведем расчет степени ликвидности баланса.

Для этого рассчитаем показатели каждой группы актива и пассива на начало и конец отчетного периода, а затем сравним их.

 

 

 

Таблица 4 - Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						на начало года	на конец года
А1	33	7	П1	6125	2619	-6092	-2612
А2	11303	22189	П2	828	1440	10475	20749
А3	381	1412	П3	348	348	33	1064
А4	3400	3445	П4	7816	22646	-4416	-19201
Баланс	15117	27053	Баланс	15117	27053	0	0