Анализ бухгалтерского баланса предприятия

 

Абсолютная финансовая устойчивость (четырехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: Фу={1,1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Более того, она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

 

3.4 Общая оценка деловой активности предприятия

 

Анализ деловой активности предприятия предполагает анализ коэффициентов оборачиваемости оборотных средств предприятия и капитала.

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала. Данный коэффициент отображает скорость оборачиваемости активов предприятия. Рассчитывается по формуле:

,

где:

В – выручка от реализации;

ВБ – валюта баланса за рассматриваемый год.

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за исследуемый период. Рассчитывается по формуле:

Коб.об.ср.=  ______В_________

                           Ст-ть оборотных ср-в

 

3. Время одного оборота оборотных средств в днях. Рассчитывается по формуле:

Т  =  ______360________

        Коб.об.ср      

 

4. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов. Показывает число оборотов, совершаемых производственными запасами за исследуемый период. Рассчитывается по формуле:

Коб.МЗ =  ______В_________

                    Ст-ть запасов

5. Время одного оборота материальных запасов в днях. Рассчитывается по формуле:

Т  =  ______360____

          Коб. МЗ    

 

6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Рассчитывается по формуле:

 

Коб.Деб.З. =  ______     В_________

                                    Дебиторская задолженность

7. Скорость оборота дебиторской задолженности. Показывает период погашения дебиторской задолженности (в днях). Рассчитывается по формуле:

Т  =  ______360____

          Коб. Деб.З.   

 

8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает, сколько компании требуется оборотов для оплаты выставленных ей счетов. Рассчитывается по формуле:

Коб.Кред..З. =  ______     В_________

                                    Кредиторская задолженность

 

9. Время оборота кредиторской задолженности. Рассчитывается по формуле:

Т  =  ______360____

          Коб. Кред.З.   

 

10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Показывает скорость оборота собственного капитала. Рассчитывается по формуле:

Коб.Собств. кап. =  ______     В_________

                                    Собственный капитал

11. Фондоотдача. Показывает, сколько продукции в денежном выражении выпущено предприятием на 1 руб. основных производственных фондов. Рассчитывается по формуле:

ФО =  ______     В_________

                 Стоимость ОПФ

 

В таблице 8 представлены результаты анализа коэффициентов деловой активности ОАО «Куртамышскагропромснаб».

 

Таблица 8 - Показатели деловой активности ОАО «Куртамышскагропромснаб»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение
				2010г. к 2008г.
				(+,-)	%
Коэффициент общей оборачиваемости капитала	1,51	1,76	1,28	0,23	84,8
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,24	2,28	1,47	-0,77	65,6
Продолжение таблицы 8
Время одного оборота оборотных средств, дн.	160,7	157,9	244,9	84,2	152,4
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов	13,18	69,99	24,52	11,34	186,0
Время одного оборота производственных запасов, дн.	27,3	5,1	14,7	-12,6	53,8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,74	2,36	1,56	-1,18	56,9
Скорость оборота дебиторской задолженности, дн.	131,4	152,5	230,8	99,4	175,6
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	4,02	4,35	13,22	9,2	328,9
Время оборота кредиторской задолженности, дн.	89,6	82,8	27,2	-62,4	30,4
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,86	3,41	1,53	-3,33	31,5
Фондоотдача	4,64	7,85	10,06	5,42	216,8

 

Исходя из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

• коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился в 0,23 раза.
• коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшается: в 2008 г. оборотные средства совершили 2,24 оборотов, в 2010 уже 1,47 оборота. Иначе говоря, уменьшается объем реализованной продукции на 1 рубль оборотных средств. При этом увеличивается время одного оборота оборотных средств, это значит, что нужно все больше времени на один оборот оборотных средств;
• коэффициент оборачиваемости производственных запасов увеличивается от 2008 г. к 2010 г. Это значит, что увеличивается скорость возврата денежных средств, вложенных в запасы предприятия. Время одного оборота производственных запасов со временем уменьшается;
• коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 2008 по 2010 г. уменьшается. Это значит, что дебиторская задолженность предприятия быстрее обращалась в деньги, скорость оборота дебиторской задолженности в динамике имеет тенденцию к уменьшению, то есть нужно все меньше времени в днях для обращения дебиторской задолженности в деньги;
• коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается. Это значит, что ОАО свои задолженности погашает эффективно.
• снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала отражает нормальный рост уровня продаж;
• рост показателя фондоотдачи в динамике свидетельствует о росте выпущенной продукции на 1 рубль основных производственных фондов предприятия, что говорит о повышении эффективности использования данных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Резервы улучшения  финансового состояния предприятия  на основе оценки баланса

 

Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Куртамышскагропромснаб» показывает, по каким конкретным направлениям надо вести работу по улучшению финансового состояния.

В работе был проведён анализ финансового состояния предприятия, которой включает вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса, анализ коэффициентов платёжеспособности и ликвидности, анализ оборачиваемости, анализ типов финансовой устойчивости, анализ коэффициента финансовой устойчивости, оборачиваемости.

За анализируемый период, валюта баланса возросла на 79%, что свидетельствует о положительной динамике бизнеса.

При проведении горизонтального и вертикального анализ баланса ОАО «Куртамышскагропромснаб» можно сказать, что предприятие не испытывает недостаток в собственных оборотных средствах и в течении года (2010г.) произошло увеличение собственного капитала.

Но в течение рассматриваемого периода имеет место крайне низкий уровень ликвидности предприятия, о чем свидетельствует крайне низкий уровень почти всех показателей ликвидности в 2010 г. (на конец рассматриваемого периода), что означает невозможность предприятия осуществлять расчеты с кредиторами в максимально короткий срок.

Финансовая устойчивость не вызывает опасения, по данным анализа она является абсолютной. Все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Но она вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Показатели деловой активности в целом имеют стабильную динамику.

Это позволяет сделать вывод о достаточно эффективном менеджменте организации.

Оборачиваемость средств предприятия в отчетном году возросла почти по всем показателям, что  является положительной тенденцией. Исключением является только снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Для улучшения финансового состояния ОАО «Куртамышскагропромснаб» можно предложить следующие мероприятия :

1. Регулярно проводить анализ  деятельности предприятия, для того, чтобы предприятие могло оценить и улучшить свое финансовое положение.

2. Максимально сократить дебиторскую  задолженность.

3. Для улучшения показателей абсолютной ликвидности и общей ликвидности необходимо принять меры по увеличению как абсолютной величины, так и удельного веса денежных активов в структуре средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

Изучив и проанализировав бухгалтерский баланс были решены следующие задачи:

1. В первой главе работы были раскрыты теоретические материалы.

2. В практической части работы  был проведен анализ бухгалтерского баланса, были рассмотрены:

- ликвидность, платежеспособность  баланса;

- оборачиваемость средств;

- финансовая устойчивость;

- деловая активность предприятия.

Было выявлено, что предприятие не может быть признано достаточно ликвидным. Для улучшения показателей ликвидности необходимо увеличить денежные активы, сократить дебиторскую задолженность.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник/ И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. - М.: Магистр, 2010. - 413 с.
2. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник/ под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой и др. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 365 с.
3. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. - 451 с.
4. Иванов А.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие/А.А. Иванов.-Чебоксары.: Издательство ЧувГУ, 2009. - 85с.
5. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пос. для вузов/ В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2010 г. - 424с.
6. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник/ А.Д. Ларионов.- М.: Проспект: "Велби", 2009.-207с.
7. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пос. для вузов и ср. уч. зав./ М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - 2 изд., перераб. и доп. - М.: ФОРУМ,2009 г. - 192с.
8. Разгулин С., Новоселов, К., Лапина, А. Годовой отчет 2008. Учебник/ С. Разгулин, К. Новоселов, А.Лапина.-  М.: ЗАО "Актион-Медиа", 2008.-688с
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для ссузов/ Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. -  536 с.
10. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Уч. пос. для вузов / Г.В. Савицкая. - 2 изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009 г. - 303с.
11. Шатунова Г. А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах : учебное пособие для вузов по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / Г. А. Шатунова, Т. А. Корнеева, Н. А. Архипова. - М.: Эксмо, 2009. -509с.
12. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пос. для вузов/ А.Д. Шеремет. - М.: РИОР, 2009 г. - 255с.