Учет приходных и расходных кассовых операций

Снижение активной части баланса Банка произошло  в основном за счет сокращения кредитного портфеля и инвестиций в ценные бумаги, которые в структуре активов занимают наибольший удельный вес.

Медленное восстановление экономики республики в 2011 году, низкий уровень активности клиентов не позволили  Банку увеличить кредитный портфель, который по состоянию на 1 января 2012 года составил 1 194 млн. сом. По сравнению с началом отчетного года кредитный портфель снизился на 97,3 млн. сом или на 7,5%, а инвестиции в ценные бумаги снизились на 167,4 млн. сом или на 66,6%.

По состоянию на 1 января 2012 года основная доля кредитного портфеля приходилась на розничные кредиты – 43,3% (в т.ч. ипотечные и потребительские кредиты), кредитование субъектов МСБ – 39,0% и кредиты, предоставленные корпоративным клиентам – 17,7%.

Как и прежде в своей кредитной политике Банк ориентируется на кредитование предприятий и организаций различных отраслей экономики, придерживаясь принципов диверсификации вложений денежных средств, минимизации кредитных рисков и получения стабильного дохода, не зависящего от складывающейся конъюнктуры в отдельных отраслях экономики Республики.

Величина собственных  средств (капитала) Банка на 1 января 2012 года составила 871,6 млн. сом. Доля капитала в структуре пассивов Банка увеличилась  до 42,5% (увеличение на 6,0 процентных пункта).

           Следует отметить, что финансовые результаты деятельности Банка за 2011 год снизились по сравнению с 2010 годом. За отчетный период Банк получил прибыль в размере 65 350 тыс. сом, тогда как за 2010 год прибыль составила 74 002 тыс. сом. Уменьшение прибыли произошло в основном за счет кредитного портфеля, что обусловило сокращение процентных доходов.

По состоянию  на 01.01.2012 г. остаток по статье «Счета клиентов» составил 896,4 млн. сом, или 75,9% от общего объема обязательств. За 2011 год этот показатель снизился на 10,8% или на 108,5 млн. сом.

Персонал  Банка. На начало 2011 года в ОАО «Халык Банк Кыргызстан» работало 253 человека, в том числе:

в Головном Банке - 91 человек;

в филиалах - 162 человека.

На конец 2011 года в ОАО «Халык Банк Кыргызстан» работало 272 человека, в том числе:

в Головном Банке - 93 человека;

в филиалах - 179 человек.

 

За период 2011 года было уволено 49 человек (в Головном Банке - 12, в филиалах - 37), а принято  на работу 65 человек (в Головном Банке - 14, в филиалах - 51).

За весь 2011 год  прошли обучение 42 сотрудника в различных  учебных центрах на территории КР.

Денежные  средства и их эквиваленты.⁸ Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства в кассе, наличные средства в банкоматах и свободные остатки на корреспондентских и депозитных счетах в Национальном Банке Кыргызской Республики.

(тыс.  сом) 

Наименование	31 декабря  2011 г.	31 декабря  2010 г.
Наличные средства в  кассе	149 289	75 290
Наличные средства в  банкоматах	10 537	15 096
Остатки на счетах в Национальном Банке  Кыргызской Республики	101 702	223 433
Итого денежные средства и остатки  в Национальном Банке Кыргызской Республики	261 528	313 819

 

Остатки денежных средств в Национальном Банке  Кыргызской Республики на 31 декабря 2011 и 2010 гг. включают суммы 79 504 тыс. сом и 75 718 тыс. сом соответственно, представляющие собой обязательные резервы, перечисленные в НБКР. Банк обязан депонировать обязательные резервы в НБКР на постоянной основе.

Средства в банках. Учитываются остатки на корреспондентских «Ностро» - счетах в зарубежных Банках.

(тыс.  сом) 

Наименование	31 декабря  2011 г.		31 декабря  2010 г.
Корреспондентские счета  в других банках	301 913		308 132
Депозиты в залоге в банках и других финансово-кредитных учреждениях	903		47
302 816		308 179
За минусом резерва  под обесценение		(556)
Итого средства в банках	302 260		308 179

Эти показатели являются результатами ведения  учета кассовых операций. А организацию  учета по приходным и расходным кассовым операциям, которые являются неотъемлемой частью деятельности банка,  я старалась подробно раскрыть в следующем подпункте.

2.2.  Организация учёта приходных и расходных  кассовых операций⁹ 

       В ОАО «Халык Банк» имеет центральную бухгалтерию и бухгалтерии филиалов. Филиалы ежедневно и ежемесячно представляют баланс, а центральная бухгалтерия составляет консолидированный баланс.

         ОАО «Халык  Банк» ведет учет  согласно  закону « О бухгалтерском учете», и «О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике». Также применяет Рекомендации НБКР  «По кассовым операциям в коммерческих банках» при ведении учета кассовых операций.

Операции  по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов банка включают следующее:

• Открытие и закрытие клиентских счетов;
• Выдача наличных денежных средств клиентам (обналичивание);
• Безналичные платежи по поручению клиентов;
• Переводы по поручению клиентов и физических лиц;
• Открытие и обслуживание аккредитивов;
• Экспертиза денежных знаков;
• Операции по купле-продаже иностранной валюты от имени банка или от имени клиента банка;
• Операции по купле-продаже ценных бумаг от имени банка или от имени клиента банка;
• Операции по обмену дорожных чеков на наличные денежные средства;
• Операции по обслуживанию кредитных карточек.

 

        Документооборот по приходным кассовым операциям в ОАО «Халык Банк» осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам – юридическим лицам и зачисление сумм на их счета производились, только после фактического поступления денег в приходную кассу банка ведется по объявлениям на взнос наличными, представляющими собой комплект документов, состоящих из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.    Получив объявление на взнос наличными¹⁰, кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность  подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает  соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает клиента-вносителя и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии  сумм  кассовый  работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.      
В бухгалтерском учете по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой: 
Д-т сч. 10001 «Банкноты и монеты»  
К-т сч. 20000 расчетный (текущий) счет клиента по лицевому счету клиента-вносителя – на сумму внесенных денежных средств. 
К выписке из лицевого счета клиента прилагается ордер. Клиент получает два документа: квитанцию (непосредственно после сдачи денег) и ордер (в качестве приложения к выписке из лицевого счета). Объявление на взнос наличными остаются у кассира, а в конце дня передаются  заведующему кассой. Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи, принятые от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). 
        Документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам – юридическим лицам и зачисления сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. В конце операционного дня на основе приходных документов кассир составляется справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. 
      Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. 
         Принятая в течении операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу под расписку в книге учёта принятых и выданных денег (ценностей). 
         Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование ОАО «Халык Банк» в чеках и объявлениях обозначаються штампами. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной квитанции вносителю. 
         В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями. Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки.  На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).  
Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем бухгалтерский работник банка, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность  
заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.  
         Банк определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом банка, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.  
Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.  
          В мемориальных ордерах на частичную оплату инкассовых или платежных поручений, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.  
Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.  
Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:  
• котировку,  то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;  
• дату проводки;  
• подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, подпись контролирующего работника. 
        Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдаёт кассирам расходный касс под отчёт необходимую сумму денег под расписку в книге учетов принятых и выданных денег (ценностей). 
             Наличные деньги организация с их банковских счётов выдаются по денежным  чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счёте клиента остатка средств достаточно для оплаты чека, операционной работы проверяет обоснованность требования клиента на выплату наличных денег, проверяет правильность заполнения чеков, тождественность подписи и печать чекодателя с образцами, представленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданы этому клиенту. После соответствующей проверки операционный работник выдаёт клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а чек передаёт контролеру по расходным кассовым операциям.  
Контролёр, убедившись в наличии на обратной стороне чека разрешительные надписи операциониста на оплату чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печать клиента образцам, представленным банку. Затем операционный работник проставляет на обратной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передаёт денежный чек кассиру. После получения денежного чека от контролёра, кассир проверяет: наличие подписи должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; тождественность сумм проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности. После этого кассир подготавливает сумму денег, принадлежащую выдачи; Вызывает получателя денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем кассир повторно пересчитывает подготовленную к выдачи сумму денег в присутствии клиента; выдаёт деньги получателю и подписывает чек.

       В бухгалтерском учёте расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром: Суммы наличных денег списывается с банковских счетов клиентов – получателя средств, что отражается в учёте проводкой:  
Д т 20000 расчётного  (текущего) счёта клиента – по лицевому счёту клиента – получателя денежной наличности 
К т 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе» - на сумму списанную со счёта клиента по денежному чеку.

Когда банком получена выписка  из Корр. Счета НБКР о снятии суммы  наличных денег, делается запись:

Дт 10003 «Банкноты и монеты в пути»

Кт 10101 «Корр. Счет в НБКР»

При получении денег  в кассу из Корр.счета НБКР:

Дт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной  кассе»

Кт 10003 «Банкноты и монеты в пути»

При  выдаче в подотчет  денежных средств сотруднику банка  для приобретения канцелярских товаров  делается проводка:

Дт 11504 «Расчеты с работниками банка»

Кт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной  кассе»

При осуществлении кассовых операций с филиалами делаются следующие записи:

Дт 10003 «Банкноты и монеты в пути»

                          Кт 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе»

С корреспондентского счета  филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт  11512 «Счета лоро/ностро филиалов»

Кт 10003 «Банкноты и монеты в пути»

 

        Доставленные  в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете. При этом делаются следующие записи:

1.По договору  с клиентом об оказании инкассаторских  услуг в кассу пересчета банка  поступили суммы инкассируемых наличных денег:

Дт 10003 «Банкноты  и монеты в пути»

                  Кт            «Инкассированная денежная выручка»

2. После пересчета  инкассированные наличные деньги  передаются в кассу  банка:

Дт 10001 «Банкноты  и монеты в оборотной кассе»

Кт 10003 «Банкноты  и монеты в пути»

3. Инкассированные  наличные деньги зачислены на  расчетный счет клиента:

Дт      «Инкассированная денежная выручка»

                          Кт 20002 «Расчетные счета коммерческих организаций»

4. С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 20002 «Расчетные счета коммерческих организаций»

                              Кт 60602 «Комиссионные доходы за услуги банка по кассовым операциям»

5. В случае недостатка, выявленного в процессе  пересчета денег, составляется проводка:

Дт 20002 «Расчетные счета коммерческих организаций»

Кт 10003 «Банкноты  и монеты в пути»

6. На сумму излишка,  выявленного в процессе пересчета  инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт  10003 «Банкноты и монеты в пути»

                                    Кт 20002 «Расчетные (текущие) счета коммерческих организаций»

         При загрузке  банкоматов денежной наличностью осуществляется по расходному кассовому ордеру ответственного работника, назначенного письменным распоряжением руководителя банка.Учёт наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в национальной  и  иностранной валюте), ведётся в активном балансовом счёте 10004. Аналитический учёт ведётся по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют. Наличные денежные средства, вложенные в банкомат, отражается по дебету этого счёта в корреспонденции со счётом кассы:  
Д – т сч. 10004 «Банкноты и монеты в банкоматах» - по лицевому счёту банкомата. 
К – т сч. 10001 «Банкноты и монеты в оборотной кассе» -  на сумму, вложенную в банкомат. 
         Если банкомат находится вне помещения банка, то его загрузка выражается через путевой счёт 10003 «Банкноты и монеты в пути».

        На основании отчетной справки  «О подкреплении банкомата»  и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денег, загруженных в банкомат делается запись:

Дт 10004 «Банкноты  и монеты в банкоматах»

Кт 10003 «Банкноты  и монеты в пути».

С оформлением  мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата:

Дт 10003 «Банкноты  и монеты в пути».

                Кт 10004 «Банкноты и монеты в банкоматах»

С оформлением  приходного кассового ордера на сумму  наличных денежных средств в изъятых из банкомата кассетах:

Дт 10001 «Банкноты  и монеты в оборотной кассе»

Кт 10003 «Банкноты  и монеты в пути».

При выявлении  недостачи, обнаруженной пересчете  денежных средств, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании  акта отражается следующей проводкой:

Дт   «Расчеты с прочими дебиторами»

Кт 10003 «Банкноты  и монеты в пути».

При выявлении  излишков, обнаруженных при пересчете  денег, изъятых из банкомата, сумма  излишков на основании акта отражается следующей записью: