Учет приходных и расходных кассовых операций

Академия Государственного Управления при Президенте  Кыргызской Республики

Институт подготовки государственных и муниципальных  служащих

Департамент специалитета

 

 

КУРСОВАЯ   РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках»

 

На  тему: «Учет приходных и расходных кассовых операций»

 

Выполнила: студентка V курса,

группы БУА-1-08,

Турарбек  кызы  Жоогазын

Проверила: доцент э.н. Алимбаева Ш.Б.

 

 

 

Бишкек 2013

 

ПЛАН:

 

Введение………………………………………………………………………..3

Глава I: Теоретические основы учёта приходных и расходных кассовых операций в коммерческих банках………………………………………………..4

1.1. Организация кассовых операций в коммерческих банках…………….…..4

1.2. Рекомендации НБКР по кассовым операциям в коммерческих банках…..7

 

1.3. Инструкция о кассовом обслуживании в НБКР коммерческих банков….15

 

Глава II: Введение учета приходных и расходных кассовых операций на примере ОАО «Халык Банк»………………………………………..………......17

2.1. Общая характеристика ОАО «Халык Банк»………………………………17

2.2. Организация учёта приходных и расходных  кассовых операций в ОАО «Халык  Банк»……………………………………………………………………22

 

Заключение ………………………………………………………………..……30

Приложения……………………………………………………………………..31

Список  использованной литературы………………………………….…….38

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Расчетно-кассовые операции - ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка. 
Коммерческий банк заинтересован в привлечении юридических лиц на расчетно-кассовое обслуживание. Это связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства коммерческого банка, в соответствии с объемом которых строится его предпринимательская деятельность. Наряду с расчетно-кассовым обслуживанием коммерческий банк может предложить широкий круг операций, в которых заинтересовано юридическое лицо: доверительное управление имуществом и портфелем ценных бумаг, консультационное обслуживание, кредитование и др.

Вместе с  тем выбор клиентом коммерческого  банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Именно поэтому организация расчетно-кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.

На сегодняшний  день кассовые операции в коммерческих банках находятся примерно на одном  уровне. Перечень предоставляемых услуг  отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

Я считаю что, тема данной курсовой работы является на сегодняшний день актуальной, т.к. в рассматриваемой области существует не мало проблем.

 

 

 

 

Глава I: Теоретические основы учёта приходных и расходных кассовых операций в коммерческих банках

 

1.1. Организация  кассовых операций в коммерческих  банках

Касса коммерческого банка, кассовые операции коммерческого банка, приходная касса, расходная касса, приходно-расходная касса, вечерняя касса, разменная касса, касса пересчета, хранилище ценностей, наличные деньги, программно-технические средства, кассовый терминал, банкомат, автоматический сейф, приходные и расходные кассовые документы, бухгалтерский учет кассовых операций банка.

Кассовые операции могут совершаться  как в месте нахождения банка  или филиала (в кассовом узле), так  и вне места нахождения коммерческого  банка или филиала (во внутреннем структурном подразделении кредитной организации). Кассовый узел банка может иметь сложную структуру. Состав возможных подразделений кассового узла показан на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Состав кассового узла коммерческого банка¹ 

Организует  и контролирует работу кассового  узла банка заведующий кассой. Как  правило, для своей работы он имеет  отдельное помещение.

Основная  работа в кассовом узле коммерческого  банка происходит в создаваемых кассах:

·        приходных,

·        расходных,

·        приходно-расходных,

·        вечерних,

·        разменных,

·        пересчета денежной наличности.

Виды  и количество таких касс зависит  от характера деятельности банка  и объема выполняемых операций.

Приходная касса банка осуществляет прием наличных денег от граждан и организаций (физических и юридических лиц) в течение операционного дня. Эта касса осуществляет также прием от организаций денежной наличности в средствах упаковки.

Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим, так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при предъявлении денежных чеков.

Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу наличных денег.

Проведение приходных и расходных  операций с проверкой правильности оформления документов клиентами банка  осуществляет кассир-операционист рассмотренных  касс. Деньги, принятые приходной или  приходно-расходной кассой, зачисляются на соответствующие счета до окончания операционного дня.

Для приема наличных денег после  окончания операционного дня  в банках работает вечерняя касса. Она  обеспечивает лучшее обслуживание юридических  лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. Принятые вечерней кассой деньги должны зачисляться банком на счета не позднее утра следующего рабочего дня.

Разменная касса создается для  размена денег, например, для обмена монет на банкноты.

Касса пересчета создается для  проверки и подсчета денег. Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы.

Пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными деньгами должны храниться в хранилище ценностей. Банк сам определяет виды ценностей  и порядок их хранения. Хранилище оборудуется таким образом, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей.

Банки осуществляют также инкассацию денежной выручки юридических лиц. Это позволяет ускорить обращения наличности и своевременное их зачисление на счета предприятий и организаций. При заключении договора на инкассацию каждой организации выдается определенное количество инкассаторских сумок с порядковым номером на них. В эти сумки организации помещают выручку, закрывают сумку, опломбируют и сдают ее инкассатору банка. Получая наличные деньги, инкассаторские работники предъявляют в кредитной организации и клиенту документы, удостоверяющие личность, и доверенности на инкассацию и перевозку денег. Они также предъявляют явочную карточку на сбор выручки у данного юридического лица. На сумму денег, находящихся в сумке, составляется препроводительная ведомость. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Как правило, сумки с выручкой инкассатор сдаст вечерней кассе банка.

Для улучшения обслуживания клиентов банки могут открывать операционные кассы вне кассовых узлов (внутренние структурные подразделения кредитной организации). Они используются для совершения операций по приему и выдаче вкладов, приему коммунальных и других платежей, продаже и покупке ценных бумаг. Такие кассы, расположенные в организациях, производят также выдачу средств на заработную плату, на командировочные расходы и выплаты социального характера. Подкрепление операционных касс вне кассовых узлов наличными деньгами при ежедневной инкассации ценностей производится банком до начала операционного дня. Если деньги хранятся в самой операционной кассе, подкрепление ее производится по мере необходимости.

Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам, установленное на рабочем месте кассового работника. К ним же относится автоматический сейф - устройство, функционирующее в автоматическом режиме и предназначенное для приема наличных денег от клиентов. Сюда же следует отнести банкоматы и другие программно-технические средства.

Кассовые операции учитываются  в разделе №1 «Денежные средства и драгоценные металлы» плана  счетов бухгалтерского учета на активных балансовых счетах: 

 

Группа 10000. Наличные денежные средства²

10001 Банкноты и монеты в оборотной  кассе

10002 Банкноты и монеты в сберегательных  кассах

10003 Банкноты и монеты в пути

10004 Банкноты и монеты в банкоматах

Группа 10100. Корреспондентские  счета 

10101 Корреспондентский счет в  НБКР

10102 Корреспондентские счета в банках – нерезидентах

Группа 10200 Драгоценные  металлы

10201 Драгоценные металлы

10202 Драгоценные металлы в пути

 

 

 Эти счета активные и их дебетовое сальдо означает сумму  имеющихся в наличии денежных средств и платежных документов. Обороты по дебету означают их поступление, а по кредиту - списание денежных средств и платежных документов.

 

1.2. Рекомендации НБКР по приходным и расходным кассовым операциям в коммерческих банках

 

Одним из важнейших направлений работы банков является постоянное расширение спектра услуг и высокое качество обслуживания клиентов. Кассовое обслуживание, неразрывно связанное с этими направлениями работы, требует строгого соблюдения порядка работы с наличными деньгами. 

Разработка порядка и процедур работы с наличностью, обеспечение ее сохранности является прерогативой самих банков. 

Данные рекомендации призваны оказать банкам содействие в разработке процедур по совершению кассовых операций, обеспечению инкассации и хранения денежных средств и других ценностей и обратить внимание на некоторые аспекты, обязательные при работе с наличностью. 

Важными правилами работы с наличностью являются: 

- соблюдение принципа “ четырех глаз”; 

- хранение ценностей под двойным контролем; 

- внезапные ревизии и пересчет наличности; 

- ограничение суммы наличности, с которой работает кассир; 

- ежедневная сверка в конце дня остатка наличности с данными учета. 

Для осуществления кассового обслуживания клиентов, а также выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями банки создают оборудованные соответствующим образом кассовые узлы. 

В целях улучшения кассового обслуживания населения банки могут открывать в соответствии с Положением «О порядке создания банков и особенности их деятельности на территории Кыргызской Республики» (утвержденного Постановлением Правления НБКР № 19/2 от 12 августа 1998 года и в редакции Постановлений Правления № 36/7 от 29.12.1998г., № 4/5 от 22.01.1999г., № 31/9 от 15.04.1999г., № 18/6 от 29.04.2000г., № 42/3 от 30.11.2000г., № 1/4 от 24.01.2001г.) филиалы, представительства, сберегательные кассы, терминалы, обменные бюро и выездные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, обмену иностранной валюты и приему коммунальных и других платежей. 

Кассовое подразделение банков может состоять из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников определяются руководителем банка. 

Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях могут производиться с применением компьютерного оборудования и электронных кассовых аппаратов.  

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников банка, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются печатью.