Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

-реорганизация общества,

-ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов,

-определение количественного  состава совета директоров общества, избрание его членов и досрочное  прекращение их полномочий,

-определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями,

-увеличение уставного  капитала общества путем увеличения  номинальной стоимости акций,

-уменьшение уставного  капитала путем уменьшения номинальной  стоимости акций, путем приобретения обществом части акций в целях сокращения их общего количества, а так же путем погашения приобретенных или выкупленных обществом акций,

-избрание членов ревизионной  комиссии (ревизора) общества и досрочное прекращение их полномочий,

-утверждение аудитора общества,

-утверждение годовых  отчетов, годовой бухгалтерской  отчетности, в том числе отчетов  о прибылях и убытках (счетов  прибылей и убытков) общества, а так же распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков общества по результатам финансового года,

-определение порядка  ведения общего собрания,

-избрание членов счетной  комиссии и досрочное прекращение  их полномочий,

-принятие решений  об одобрении сделок, в случаях,  предусмотренных ст.83 ФЗ «Об акционерных  обществах»,

-принятие решений об одобрении крупных сделок в случаях, предусмотренных ст.79 ФЗ «Об акционерных обществах»

-приобретение и выкуп  обществом размещенных акций,

принятие решений об участии в холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах, ассоциациях  и иных объединениях коммерческих организаций,

-утверждение внутренних  документов, регулирующих деятельность  органов управления общества.

Совет директоров общества осуществляет общее руководство  деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров²⁰. Совет директоров общества правомочен принимать решения по следующим вопросам:

-определение приоритетных  направлений деятельности общества,

-созыв годового и  внеочередного общих собраний  акционеров,

-утверждение повестки дня общего собрания акционеров,

определение даты составления  списка лиц, имеющих право на участие  в общем собрании акционеров,

-увеличение уставного  капитала общества путем размещения  обществом дополнительных акций,

-образование исполнительного  органа общества и досрочное прекращение его полномочий,

-рекомендации по размеру  выплачиваемых членам ревизионной  комиссии общества вознаграждений  и определение размера оплаты услуг аудитора,

-рекомендации по размеру  дивиденда по акциям и порядку  его выплаты

-использование резервного и иных фондов общества,

-создание филиалов  и открытие представительств  общества,

-одобрение крупных  сделок и сделок, в заключение которых имеется заинтересованность,

-утверждение регистратора  общества и условий договора  с ним, а так же расторжение договора с ним.

Руководство текущей  деятельностью общества осуществляется генеральным директором общества и подотчетными ему дирекциями (структура управления предприятием представлена в приложении 1). Генеральный директор подотчетен совету директоров общества и общему собранию акционеров.

Решение вопроса о  назначении генерального директора, о  досрочном прекращении его полномочий, об установлении размера выплачиваемых  ему вознаграждений относится к компетенции совета директоров общества. Права и обязанности генерального директора, срок его полномочий определяются ФЗ «Об акционерных обществах» и контрактом, заключенным с обществом.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ОАО «Козельский механический завод».

Основные показатели работы ОАО «Козельский механический завод» за 2009-2010 гг., приведены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Козельский механический завод»

Показатели	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	Отклонения 2010г к 2009 г	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, работ (услуг) (без НДС и налога продаж)	тыс. руб.	313813	352369	38556	112
Себестоимость проданных товаров, работ (услуг)	тыс. руб.	247872	301973	54101	122
Валовая прибыль	тыс. руб.	44180	51698	7518	117
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	13441	15171	1730	113
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	4864	6114	1250	126
Налог на прибыль	тыс. руб.	2527	3055	528	120
Чистая прибыль (нераспределенный убыток)	тыс. руб.	1657	2926	1269	176
Численность работников	чел.	396	363	-33	92

 

Согласно данным таблицы 1, в 2010 году выручка от реализации составила 352369 тыс. руб., что на 12 % больше, чем в 2009 году.

Себестоимость реализованных  товаров увеличилась в 2010 году относительно предыдущего года на 22%. Данный факт в первую очередь связан с повышением цен на сырье и материалы. Также большую долю в себестоимости имеет амортизация основных средств.

Чистая прибыль в 2010 году увеличилась на 76 % по сравнению с 2009 годом, в связи с чем, можно сказать, что предприятие развивается, повышая эффективность своей деятельности.

 

2.2 Анализ состава  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового  положения организации необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;²¹

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 к бухгалтерскому балансу.

Для оценки состава и  движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу (таблица 2). Данные показывают, что к концу  года сумма остатка дебиторской  задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2010 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 6,75 %.

 

Таблица 2

Анализ состава и  движения дебиторской задолженности  ОАО «Козельский механический завод»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатков, %
	2009 год		Возникло		Погашено		2010 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дебиторская задолженность,  всего	36593	100	542772	100	530230	100	49135	100	134,27
1.1 Краткосрочная	32648	89,21	542722	100	530230	100	49135	100	150,5
а) в т.ч. просроченная	3871	10,58	10 526	1,94	14061	2,65	336	0,68	8,7
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	2721	7,43	8328	1,53	10713	2,02	336	0,68	12,3
1.2. Долгосрочная	3945	10,78	4231	0,22	8176	1,54	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	3871	0,2	4231	0,06	8102	1,53	-	-	-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 мес. После отчетной даты	73	10,78	-	-	73	0,01	-	-	-

 

Для обобщения результатов анализа  можно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 3).

 

Таблица 3

Анализ состояния дебиторской  задолженности ОАО «Козельский  механический завод» за 2010 год, тыс. руб.

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования на конец года
	На начало периода	На конец периода	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков	23833	25077	15025	7281	2435	-	336
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ	-	-	-	-	-	-	-
4. Задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
5. Авансы выданные	8014	18211	17326	885	-	-	-
6. Прочие дебиторы	4746	5847	1085	2365	2397	-	-
Всего дебиторская задолженность	36593	49135	33436	10531	4832	-	336
В % к общей сумме  дебиторской задолженности	100	100	68,05	21,43	9,83	-	0,69

 

Из данных таблицы 3 видно, что основную часть дебиторской  задолженности составляет задолженность  со сроком возникновения до 1 месяца – на ее долю приходится 68,05 % общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 336 руб., а по данным таблицы 3 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация  имеет определенные проблемы с дебиторами, но не значительные.

 Анализ дебиторской  задолженности необходимо дополнять  анализом кредиторской задолженности.  Методика анализа кредиторской  задолженности аналогична методике  анализа дебиторской задолженности.