Бюджетирование деятельности организации

 

Данные таблицы показывают, что в 2009 году структура реализованной продукции ОАО «МЗТА» должна существенно измениться. В связи с тем, что на предприятии реализуется проект «Техническое перевооружение вспомогательного производства», направленный на реконструкцию производства по изготовлению ПТК-Контар. Это позволит предприятию в ближайшем будущем увеличить объем производства конкурентной продукции на 30-50% и выйти на рынок с новыми более качественными изделиями. Таким образом, в 2009 г. основные изменения в структуре выпуска продукции связаны, с увеличением доли выпуска вспомогательного производства на 3,9 %.

Следующим шагом формирования бюджета предприятия является составление бюджета коммерческих расходов (табл.2.11).

Таблица 2.11

Бюджет коммерческих расходов ОАО «МЗТА» в 2009 г.

Наименование	Факт 2008 года	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Реклама и продвижение товара
Заработная плата
Отчисления в фонд социального страхования
Маркетинг
Командировочные расходы
Прочие расходы
Всего коммерческие расходы

 

Расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж. В 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует сохранение и расширение объемов работ по основным видам деятельности, а также детальное изучение реальной возможности и условий продвижения продукции на внешний рынок.

Безусловно данные мероприятия потребуют от предприятия увеличения размера коммерческих расходов.

Таблица 2.12

Бюджет прямых затрат на материалы ОАО «МЗТА» на 2009 г.

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт
1. Основная продукция  – всего:
в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800
Регуляторы для автоматизации БУН, МИНИТЕРМ, РС
Устройства для ВЕНТ
Устройства для котельных и систем теплоснабжения РУНТ
Механизмы МЭО и МЭОФ
2. Вспомогательное производство
3. ТНП
4. Прочая продукция
Затраты на материалы на ед. продукции (тыс. руб.)
1. Основная продукция  – всего:
в т. ч. ПТК-КОНТАР КМ800
Регуляторы для автоматизации БУН, МИНИТЕРМ, РС
Устройства для ВЕНТ
Устройства для котельных и систем теплоснабжения РУНТ
Механизмы МЭО и МЭОФ
2. Вспомогательное производство
3. ТНП
4. Прочая продукция
Итого прямые затраты на материалы, тыс. руб.
Плюс
Желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.
Минус
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.
Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб.

 

Так, по данным ОАО «МЗТА» сводный бюджет затрат на оплату труда представлен в табл. 2.13.

 

Таблица 2.13

Бюджет прямых затрат на оплату труда ОАО «МЗТА» на 2009 г.

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт
1. Основная продукция:
в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800
Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ
Устройства для ВЕНТ
Устройства для РУНТ
Механизмы МЭО и МЭОФ
2. Вспомогательное производство
3. ТНП
4. Прочая продукция
Прямые затраты на ед. продукции, ч.:
1. Основная продукция:
в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800
Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ
Устройства для ВЕНТ
Устройства для РУНТ
Механизмы МЭО и МЭОФ
2. Вспомогательное производство
3. ТНП
4. Прочая продукция
Итого прямые затрат, тыс.ч.
Почасовая тарифная ставка,р
Прямые затраты на оплату труда, тыс. р.
1. Основная продукция:
в т. ч. ПТК- КОНТАР КМ800
Регуляторы для БУН, МИНИТЕРМ
Устройства для ВЕНТ
Устройства для РУНТ
Механизмы МЭО и МЭОФ
2. Вспомогательное производство
4. Прочая продукция
Итого

 

В бюджете производственных накладных расходов рассматриваются затраты, отличные от прямых материальных затрат и прямых затрат на труд. Данные расходы включают в себя затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты делятся на переменные, и постоянные.

Так, бюджет производственных накладных расходов представлен в табл.2.14.

Таблица 2.14

Бюджет производственных накладных расходов на 2009 г.

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Переменные накладные расходы, тыс. руб.
Планируемые постоянные накладные расходы, тыс. руб., в том числе
- амортизация
- процент за кредит
- энерго, тепло, водоресурсы
- содержание и ремонт  оборудования
- текущий ремонт основных  производственных фондов
- прочие
- транспортно-заготовительные  расходы
- возвратные расходы
Всего планируемые накладные расходы

 

По данным табл. 2.14 в 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует сумму накладных расходов в сумме 112662,3 тыс. рублей, в том числе переменные – 10840,4 тыс. рублей, постоянные – 101821,9 тыс. рублей.

Управленческие расходы – это все расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью предприятия. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер.

 

Таблица 2.15

Бюджет управленческих расходов ОАО «МЗТА» на 2009 г.

Наименование	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за год
Содержание зданий и сооружений
Зарплата управленческого и вспомогательного персонала
Отчисления в фонд социального страхования
Консультационные услуги
Канцелярские расходы
Услуги связи
Командировочные расходы
Прочие
Итого управленческие расходы

 

В 2009 г. ОАО «МЗТА» планирует управленческие расходы в сумме 135886 тыс. рублей.

 

 

Данные произведенных расчетов позволяют составить планируемый отчет о прибылях и убытках ОАО «МЗТА». Данный отчет сводит воедино все составляющие прибыли и затрат за рассматриваемый период. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно позволяет проанализировать, какую прибыль получить в планируемом периоде предприятие.

На основе баланса проведем анализ финансового положения по сформированным бюджетам.

 

 

2.4 Анализ финансового  положения по сформированным  бюджетам

 

 

Проведем оценку эффективности проектных решений, для этого проведем анализ основных финансовых показателей деятельности ОАО «МЗТА» и их динамику при реализации сформированного финансового плана в 2009 г.

Анализ структуры имущества ОАО «МЗТА» в 2009 г. представленный в табл.2.20 выявил, что на последний день анализируемого периода в активах организации доля иммобилизованных средств составляет 1/4, а текущих активов, соответственно, 3/4. Активы организации за анализируемый период увеличились на 67993 тыс. руб. (на 11%).

Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 20,2%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

 

 

Таблица 2.20

Структура имущества ОАО «МЗТА» и источников его формирования в 2009 г.

Показатель	Значение показателя				Изменение
	на начало периода		на конец периода		(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4: гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Иммобилизованные средства
2. Оборотные активы, всего
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)
в том числе: -сырье и материалы;
- готовая продукция (товары).
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;
НДС по приобретенным ценностям
ликвидные активы, всего
из них:- денежные средства и краткосрочные вложения;
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не  более года);
- товары отгруженные.
Пассив
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал, всего
из них: - долгосрочные кредиты  и займы;
- краткосрочные кредиты  и займы.
3. Привлеченный капитал*
Валюта баланса	617407	100	685400	100	+67993	+11

 

* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.

Рост имущества предприятия является положительным фактом. Основная часть в структуре имущества занимают оборотные активы 70,6 % в 2008 г. и 73,2 % в 2009 г.

Несмотря на увеличение суммы как внеоборотных активов так и доли собственного капитала в структуре пассива организации на 2,4 %, т.к. свидетельствует, что предприятие снижает зависимость предприятия от внешних источников заимствования.

Коэффициент автономии организации на конец 2009 г.. составил 0,54. Полученное значение укладывается в общепринятую для этого показателя норму (>0.5) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ОАО «МЗТА».

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,57, что значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ОАО «МЗТА» составляет всего 57%).

Значение коэффициента маневренности собственного капитала на рассматриваемый период доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 1%.

Все три показателя рентабельности в планируемом периоде имеют положительные значения, поскольку организация получит как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Прибыль от продаж в планируемом периоде составит 16,1% от полученной выручки. Более того, имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. (+5%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составила 14,6%.

- чистая прибыль составила 204681 тыс. руб. (+116463 тыс. руб. по сравнению  с аналогичным периодом 2007 г.);

- положительная динамика  рентабельности продаж (+5 процентных  пункта от рентабельности 11,1% за  аналогичный период 2007 г.);

- положительная динамика  прибыли до налогообложения на  рубль всех расходов организации (+7,1 коп. к 7,5 коп. с рубля затрат  за аналогичный период 2007 г.);

- итоговая прибыль составляет  значительный процент от совокупной  стоимости активов организации (31,4%);

- доля собственного капитала  в активах ОАО «МЗТА» составляет 54%, что укладывается в норму;