Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Черновский хлебозавод"

 

Наибольшую долю в выручке  занимает себестоимость продаж, в базисном периоде она занимает 78,8%, а в отчетном 81,7%и отклонение составляет 2,9% отчетного периода от прошлого.

Наименьшую долю в выручке  занимают прочие расходы 0,000006%, в отчетном периоде они составляют 4,9% в выручке.

Доля процентов к уплате в выручке снижается в отчетном периоде на 0,19%, в итоге снижается  доля чистой прибыли в выручке  на 5,32%.

Для того чтобы выявить  влияние факторов на выручку и  себестоимость необходимо провести факторный анализ. Факторный анализ выручки представлен в таблице 5.

Таблица 5- Факторный анализ выручки от продажи (руб.)

Показатель	Факторы		Выручка
	Цена продажи	Объем продаж
Р0	27,5	23112,87	635604
Русл1	28	23112,87	569313
Р1	28	20702,28	579664
Общее изменение выручки (Р1-Р0)			-55940

Изменение выручки за счет изменения цены (рост)=10351

Изменение выручки за счет изменения объема (снижения)= -66291

Общее изменение выручки = -55940

Факторный анализ себестоимости  представлен в таблице 6.

Таблица 6- Факторный анализ себестоимости (руб.)

Показатель	Ед.изм.	Базисный	Отчетный	Отклонение от базиса
Объем производства	шт.	23 112,87	20 702,28	-2 410,59
Постоянные расходы	руб.	135 246,24	127 975,41	-7 270,83
Переменные затраты	руб.	365 665,76	346 007,59	-19 658,17
Сумма переменных затрат на ед. продукции	руб./шт.	15,82	16,71	0,89
Себестоимость ед. продукции	руб.	21,67	22,89	1,22

Изменение себестоимости  за счет:

• объема производства = 0,68
• суммы постоянных затрат =-0,35
• сумма удельных переменных затрат = 0,89

Общее изменение себестоимости  ед. продукции=1,22.

Произошло увеличение себестоимости  за счет снижения объема производства, за счет снижения суммы постоянных расходов себестоимость снизилась  на 0,35руб., за счет увеличения суммы  удельных переменных затрат себестоимость  увеличилась на 0,89руб. В итоге себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 1,22руб.

Таким образом, в 3-ей главе  необходимо разработать мероприятия  по поиску резервов за счет снижения себестоимости.

Для определения резервов оста прибыли в 3-ей главе рассмотрим структуру выпуска продукции  предприятия ООО «Черновский хлебозаваод», представленную в таблице 7.

Таблица 7- Структура выпуска  продукции хлебозавода

Вид продукции	Базисный период	Отчетный период	Доля в общем объеме, %		Цена, руб.		Выручка, руб.		Отклонение
			Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
Хлеб	10500	11200	0,425	0,487	21	21	220500	235200	14700
Булочки	13290	10620	0,575	0,513	30	33	405112	353493	-51619

 Из таблицы видно, что цена на хлеб осталась неизменной, а цена на булочки увеличилась, и объем производства снизился в отчетном периоде, поэтому отклонения дохода отчетного периода за счет продукта булочки составляет 51619руб., так как спрос на хлеб неэластичен и цены не менялись, наблюдается прирост дохода в отчетном периоде на 14700 руб. по отношению к базисному.

 

Факторы влияющие на чистую прибыль показаны на рисунке 4.

Рисунок-4 Факторы влияющие на прибыль

Рассмотрим как влияют на чистую прибыль, ее составляющие элементы, для этого проведем факторный анализ, балансовым методом, представленный в таблице 8.

Таблица 8 - Факторный анализ чистой прибыли балансовым методом

Показатель	предыдущий  период, тыс. руб.	отчетный период, тыс.руб.	∆абс. отклонение	∆ЧП за счет изменения факторов
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	635604	579664	-55940	-55940
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	500912	473983	-26929	-26929
Коммерческие расходы	43794	50281	6487	6487
Управленческие расходы	0	0	0	0
Проценты к получению	4	7	3	3
Проценты к уплате	4428	2886	-1542	-1542
Прочие доходы	-9996	9022	19018	19018
Прочие расходы	0	28469	28469	28469
Отложенные налоговые  активы	860	1612	752	752
Отложенные налоговые  обязательства	-525	-573	-48	-48
Текущий налог на прибыль	20755	13871	-6884	-6884
ЧП (убыток) отчетного периода	56058	20242	-35816	-35816

 

∆ЧП= ∆В –∆ С_прод  – ∆Р_ком   –∆ Р_упр  +∆ % _{к получ}  –∆ % _{к уплате}  +∆ Д_пр –∆ Р_пр +∆ ОНА – ∆ОНО –∆ Н_{тек на П}                                                                                                   

Чистая прибыль в отчетном периоде снизилась по сравнению  в предыдущим на 35816 тыс.руб., это отрицательная тенденция, причиной является снижение объема продаж.

На чистую прибыль положительно влияние оказало изменение таких  факторов как, увеличение прочих доходов, увеличение отложенных налоговых активов.

 Отрицательно повлияло увеличение коммерческих расходов на 6487 т.р.

Снижение налога на прибыль, нельзя назвать положительной динамикой, т.к. его снижение вызвано уменьшение базы исчисления - прибыли до налогообложения, в отчетном периоде.

Уменьшение процентов к уплате может свидетельствовать лишь о том, что величина  прибыли по обыкновенным акциям снижается, вследствие снижения общей суммы прибыли.

В данной курсовой работе будут рассчитаны такие показатели рентабельности как:

• рентабельность производства;
• рентабельность прибыли до налогообложения;
• рентабельность продаж;
• рентабельность активов;
• рентабельность капитала.

Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 9.

Таблица 9  - Расчет показателей рентабельности

Показатель	Обозначение	Предыдущий	Отчетный	∆абс.
1	2	3	4	5
Исходные данные
Прибыль от реализации, тыс.руб.	П реал	90898	55400	-35498

 

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
Себестоимость продаж, тыс.руб.	С прод	500912	473983	-26929
Валовая прибыль, тыс.руб.	ВП	134692	105681	-29011
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	П до налог	76478	33074	-43404
Выручка, тыс.руб.	В	635604	579664	-55940
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	56058,00	20242	-35816
Рентабельность продаж,%	Rпродаж	0,08819	0,0349	-0,053
Затраты на 1 руб.продукции, тыс.руб.	Зр	0,788088	0,817685	0,02959
Средняя величина активов, тыс.руб.	А	665725,5	665725,5	0
Средняя величина оборотных  активов, тыс.руб.	АII	271337,5	271337,5	0
Средняя величина собственного капитала, тыс.руб.	ПIII	511641	511641	0
Расчетные показатели рентабельности
рентабельности пр-ва,%	Rпр	18%	12%	-6%
рентабельность производства по валовой прибыли, %	Rпр по вп	27%	22%	-5%
рентабельность по  прибыли  до налогообложения, %	R по до н приб	12%	6%	-6%
чистая рентабельность производства, %	Rч пр-ва	11%	4%	-7%
чистая рентабельность продаж	Rп/ч	9%	3%	-5%
рентабельность производства, %	Rпр-ва	11%	4%	-7%
рентабельности производства, тыс.руб.	Зр	0,08819	0,03492	-0,05327
рентабельность активов (или доход на инвестиции), тыс.руб.	ROA	0,084	0,0304	-0,0537
рентабельность оборотных  активов, тыс.руб.	Ro.a.	0,2065	0,0746	-0,1319
рентабельность акционерного или СК, тыс.руб.	ROE	0,1095	0,0395	-0,0700

 

Все показатели рентабельности снижаются в отчетном периоде, показатель рентабельность производства снизился на 6%, рентабельность производства по валовой прибыли снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 5%, так же чистая рентабельность производства на 5% снизилась, показатель затраты на 1 руб. продукции выросли на 0,029, и все данные анализа рентабельности показывают отрицательную тенденцию для хлебозавода.

  Рентабельность  собственного  капитала   снизилась так как чистая прибыль, полученная в отчетном периоде меньше прибыли полученной в прошлом периоде, при неизменной средней величине собственного капитала.

  Исходя из вышеизложенного,  можно  сделать  вывод,  что   в отчетном году деятельность  предприятия была менее эффективна  по  сравнению  с  предыдущим  годом.

Далее рассмотрим влияние  факторов на изменение рентабельности производства и рентабельности продаж, представленные в таблицах 10 и 11.

Таблица 10 -  Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности производства

Показатель прибыли	Факторы		Рентабельность производства, %
	Прибыль	Себестоимость
Р0	134692,00	500912	27
Русл1	105681,00	500912	21
Р1	105681,00	473983	22

 

∆Р_п=Р_усл-Р₀ = -6

∆Р_с=Р₁-Р_усл1=1

∆П_общ=∆Р_п+∆Р_с=-5

Результаты  факторного анализа рентабельности производства показывают, что в целом  рентабельность производства снизилась на 5 %. Из-за снижения прибыли рентабельность снизилась, на 6 %, что является отрицательной тенденцией, но из-за уменьшения себестоимости рентабельность увеличилась на 1 %- это положительное влияние.

Таблица 11- Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности продаж

Показатель прибыли	Факторы		Рентабельность продаж, %
	Прибыль	Выручка
Р0	56058	635604	9
Русл1	20242	635604	3,18
Р1	20242	579664	3,49