Учёт денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» Ярославского района»

      Одним из основополагающих источников притока  денежных средств на предприятии  являются выручка от реализации продукции, товаров, услуг, а также займы (79,83%). При этом основным видом оттока денежных средств хозяйства являются средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, а также на оплату труда работников (67,59%).

      Проведенный анализ положительного, отрицательного и чистого денежных потоков по видам хозяйственной деятельности позволил установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежных потоков (таблицы 2.6.3 и 2.6.4). 

Таблица 2.6.3 – Объемы денежных потоков по видам хозяйственной деятельности в ФГУП «Григорьевское», тыс. руб.

Таблица 2.6.4 – Структура денежных потоков по видам хозяйственной деятельности в ФГУП «Григорьевское», %

        Анализируя таблицы, можно сказать,  что основную долю в структуре  формирования всех видов потоков  занимает операционный вид деятельности. Это объясняется тем, что текущая  деятельность включает в себя  большое разнообразие источников  формирования и направлений расходования денежных средств, в то время как инвестиционный и финансовый виды деятельности представлены 1-2 видами операций. Данное положение связано, в первую очередь, с низким уровнем инвестиционной привлекательности и малой обеспеченностью предприятия денежными средствами на различные  потребности, кроме основных.

        Результаты горизонтального и  вертикального анализа служат  основой проведения фундаментального (факторного) анализа формирования  чистого денежного потока.

      Для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежных потоков рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

      Прямой  метод анализа движения денежных потоков заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных  денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

      Косвенный метод анализа денежных средств  более предпочтителен с аналитической  точки зрения, так как он позволяет  установить, какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств организации за исследуемый период.

      Основное  влияние на разбалансированность денежных потоков в сельскохозяйственных организациях и отрасли в целом  оказывает несоответствие объемов дебиторской и кредиторской задолженностей.

      Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Дебиторская и кредиторская задолженности – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

      Большое влияние на финансовое состояние  предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением объемов продаж продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Также важное значение имеет качество дебиторской задолженности.

      При анализе финансовой устойчивости  предприятия необходимо проводить  сравнение дебиторской и кредиторской задолженности. Для начала изучим динамику дебиторской задолженности. 

Таблица 2.6.5 – Динамика объемов дебиторской  задолженности в ФГУП «Григорьевское»

      Данные  показывают что, произошло как абсолютное, так и относительное увеличение величины дебиторской задолженности  в отчетном 2010 году по сравнению с 2006 годом. При этом сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 1581 тыс. руб., или на 52,14% по сравнению с началом исследуемого периода. А что касается величины задолженности прочих дебиторов, то произошло снижение на 47,19% в отчетном году. При этом доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств также имеет тенденцию к снижению. За анализируемый период доля уменьшилась  на 0,75 пунктов, что связано с увеличением объемов продаж, а также с улучшением качества работы с покупателями.

      Также следует отметить, что на формирование собственного капитала оказывает влияние  состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных и  краткосрочных финансовых обязательств. Однако при анализе чистого денежного потока основное место среди всех видов обязательств  занимает кредиторская задолженность предприятия (таблица 2.6.6) 

Таблица 2.6.6 – Динамика объемов кредиторской задолженности по ФГУП «Григорьевское»