Учёт денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» Ярославского района»

      -справку  налогового органа о регистрации  организации в качестве налогоплательщика;

      -копии  документов о регистрации организации   в качестве плательщика в государственные  внебюджетные фонды;

      -карточки  с образцами подписей руководителя  предприятия и главного бухгалтера  с оттиском печати организации  по установленной форме и заверено  нотариально.

      На  расчетные счета зачисляется  выручка от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ, полученная сумма  займов, кредитов, страховое возмещение; штрафные санкции и другие. С расчетных  счетов производится оплата счетов поставщиков  за приобретенные товарно-материальные ценности; подрядчиков за полученные услуги, работы; платежи в бюджет по налогам; платежи по имущественному и социальному страхованию и другие безналичные платежи. Владелец расчетного счета может получить наличные деньги со своего счета на заработную плату, командировочные, представительские расходы.

      Движения  средств ФГУП «Григорьевское» на расчётных счётах оформляется платёжными поручениями (представляющее собой распоряжение хозяйства, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчётного счёта на расчётный счёт поставщика, финансового органа или другой организации).

      Они имеют следующие реквизиты: наименование организации плательщика, ИНН, номер  счета в банке, банковский код (БИК), номер корреспондентского  счета, назначение платежа, наименование получателя и его данные, сумма.

      Выписка банка обрабатывается следующим  образом: определяется корреспонденция  счетов  и проверяется наличие  документов, приложенных к выписке  банк. После обработки выписки  банка данные заносятся в журнал-ордер №2-АПК. В конце месяца подводятся итоги оборотов по дебету и кредиту и выводят сальдо на конец месяца.

      Сальдо  на конец месяца в журнале-ордере №2-АПК должно совпадать с сальдо на конец дня с последней выпиской банка. Кредитовые обороты заносятся в главную книгу с соответствующими счетами. 
 
 
 

      2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств 

      В бухгалтерии синтетический и  аналитический учет денежных средств  в кассе осуществляют на счете 50 «Касса». Этот счет активный и, следовательно, по дебету отражают остаток денег и денежных документов в кассе и их поступление, а по кредиту – расход (использование).

      Структура бухгалтерских записей по учету  наличных денежных средств приведена ниже: 

      Счет 50 «Касса» 

      

Дебет	Кредит
Остаток наличных денег на начало учетного периода        Поступление наличных денежных средств и денежных документов        Остаток наличных денег на конец учетного периода	Выбытие наличных денежных средств и денежных документов

 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Основными потоками (источниками) поступления наличных денежных средств являются:

      - суммы денежных средств, полученных  со счетов в банках;

      - выручка от продажи продукции  (работ, услуг);

         - выручка от продажи прочих активов (основных средств, нематериальных активов, материально-производственых запасов, ценных бумаг и пр.);

      - вклады в уставный капитал  организации;

      - суммы возмещенного ущерба;

      - суммы, не использованные подотчетными  лицами и пр..

      Основными потоками использования в зависимости  от назначения расходуемых денежных средств являются:

      - внесение на счета в банках;

      - расчеты с поставщиками и разными  лицами;

      - оплата труда, выплаты премиального и социального характера;

      - выдача под отчет на административные, хозяйственные и производственные  расходы и др..

      Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств и денежных документов в кассе организации к счету 50 «Касса» открываются субсчета:

      50-1 «Касса организации»;

      50-2 «Операционная касса»;

      50-3 «Денежные документы»;

      50-4 «Валютная касса» и др.

      На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются наличные денежные средства в кассе организации в отечественной валюте (в руб.) вне зависимости от источников их поступления и направлений расходования (использования). По дебету субсчета 50-1 «Касса организации» отражается поступление наличных денежных средств в кассу организации.

      В зависимости от потоков (источников) поступления наличных денег корреспондирующими счетами могут быть:

      -счет 51 «Расчетные счета» (получение со счетов в банках);

      -счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (возврат подотчетных сумм);

      -счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 61 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (получение кредита, займа наличными деньгами);

      -счет 55 «Специальные счета в банках» (получение со счетов в банках);

      -счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за проданную

      продукцию, работы и услуги); 

      -счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возврат займа, уплата материального ущерба и т. п.) и др.     

        По кредиту субсчета 50-1 «Касса  организации» отражается выплата денежных средств из кассы организации. При этом в зависимости от цели выдачи денег из кассы корреспондирующими счетами могут быть: 

      -счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на оплату труда);

      -счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (под отчет);

      -счет 51 «Расчетные счета» (внесены деньги на расчетный счет);

      -счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (noгашение задолженности по кредитам) и др.

      Субсчет 50-2 «Операционная касса»  используется для учета наличия и движения денежных средств, находящихся в операционных кассах территориально обособленных структурных подразделений. Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполнение работы и услуги с физическими и юридическими динами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Субсчет используется при необходимости и в этом случае предусматривается в рабочем плане счетов организации.

        Субсчет 50-3 «Денежные документы»  предназначен для учета оплаченных  денежных документов, хранящихся  в кассе организации: почтовые марки, марки государственных пошлинных сборов, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.), извещения о денежных переводах, не поступивших в кассу или на счета в банках, и др.

      Поступление денежных документов и их продажа (выдача) пользователям или списание в  расходы оформляется аналогично наличным денежным средствам (приходными и расходными кассовыми ордерами).

      По  окончании отчетного периода  составляется отчет кассира по денежным документам, который передается в бухгалтерию в порядке, установленном для наличных денежных средств. Учет наличия и движения денежных документов ведет кассир в отдельной книге учета денежных документов (счет 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы») по каждому виду в количественном и стоимостном выражении (по сумме фактических расходов на их приобретение).

      Поступление денежных документов и их списание оформляют выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Аналитический учет ведется в специальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе Кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги, к этой группе документов не относятся бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки ценных бумаг, удостоверений, дипломов, доверенностей, абонементов, товаросопроводительных документов и т.п.), количественный и стоимостной учет которых ведется на счетах по учету материальных ценностей (по стоимости приобретения), а также на забалансовом  счете 006 «Бланки строгой отчетности» (по учетной и номинальной стоимости).

      Аналитический учет строится отдельно по каждому  виду бланков строгой отчетности и местам их нахождения в приходно-расходной  книге по учету бланков строгой  отчетности. При проверке наличия  соответствующих бланков составляют акт проверки наличия бланков строгой отчетности. Их использование и списание оформляют актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Выдачу бланков строгой отчетности фиксируют в специальной карточке-справке по выданным и использованным бланкам.

      Денежные  документы учитываются на субсчете 50-3 в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам. Оплаченные денежные документы  приходуются на субсчет 50-3 с кредита  счетов по учету денежных средств (50, 51, 52) или расходов (76 и др.).

      Субсчет 50-4 «Валютная касса»  предназначен для учета кассовых операций с иностранной валютой для обособления учета наличия и движения каждой наличной валюты. 
           Валютные операции возникают при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки. Покупка и выдача наличной иностранной валюты и дорожных чеков осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нормативными актами центрального банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов.

      Синтетический и аналитический учет кассовых операций в компьютерной среде обработки информации ведется в ведомостях поступления и расходования денежных средств и денежных документов, которые составляются в конце месяца на основании первичных документов. 

      Аналитический учет по счету 50 «Касса» организовывается по отдельным кассам в организации, видам валют и денежных документов. Кроме того, необходимо обобщение информации по каналам денежных оборотов в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности, необходимой для составления Отчета о движении денежных средств (форма N9 4). Схема документооборота по учету наличных денежных средств приведена далее (рисунок 1): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рисунок 1 – «Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе»

      При компьютерной обработке информации синтетический учет кассовых операций ведется по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, составляемых ежемесячно на основании первичных документов. При этом накапливается дополнительная информация о наличном денежном обороте по основной, инвестиционной и финансовой деятельности, используемой для составления Отчета о движении денежных средств.

      Также для учета денежных средств используется активный счет 51 «Расчетный счет».  

      Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на активном счете 51, по дебету которого 
учитывают наличие и поступление средств, а по кредиту—расход. 
В ФГУП «Григорьевское» в зависимости от источника поступления денег, отражаемых по дебету счета 51 «Расчетные счета», корреспондирующими счетами являются:

      50 «Касса» (сдача наличных денег);

      62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» (поступление денег от заготовительных организаций);

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» (поступление задолженности от прочих дебиторов);

      66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (погашение краткосрочного кредита банка) и др.

           По кредиту 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от назначения платежа корреспондирующими счетами могут быть счета:

      50 «Касса» (на сумму выданных наличных денег);