Учёт денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» Ярославского района»

    Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

    ФГБОУ ВПО

    «Ярославская  государственная сельскохозяйственная академия» 
 
 

    Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА 

    по  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» 

    на  тему «Учёт денежных средств на предприятии

      ФГУП «Григорьевское» Ярославского района» 
 
 
 
 
 
 

                                                                                 Выполнила: студентка

                                                                                  4 курса 43 группы                                                                           

                                                                                  Никулина Алёна Юрьевна 

      Проверил: ст. преподаватель

    Базлова Т.Я.

                                                                                      
 
 
 
 
 

    Ярославль 2011

    Содержание

    Введение……………………………………………………………………......3

    1.Деньги как экономическая категория…………………...………………….6 

    

1. Происхождение, сущность и функции денег……………………......6
2. Принципы и цель управления денежными потоками на предприятии………………………………………………………………………..11
3. Сущность, классификация и показатели денежных потоков…..…14
4. Основные цели, задачи и методы оптимизации денежных потоков………..........................................................................................................19
5. Проблемы учета денежных средств…………………………..…….28

 

    2. Учет денежных средств на ФГУП «Григорьевское»………...………….31 

    2.1 Документальный учет денежных средств………………………………31

    2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств…..…...……41

    2.3 Порядок проведения инвентаризации  и отражение полученных результатов в учете………………………………………………………………..52 

   

3. Совершенствование учета денежных средств и денежных потоков на предприятии………………………………………………………………………..58

 

    3.1 Совершенствование учета денежных  средств………………………….58

    3.2   Оптимизация денежных потоков ФГУП «Григорьевское»………......60

3.3 Управление дебиторской задолженностью предприятия……………..67 

    Заключение  ………………………………………………………..…………77

    Библиографический список……… ………………………………..……….78 
 
 

       Введение  

       В условиях рыночной экономики денежные средства предприятия всегда являются наиболее ограниченным ресурсом, поэтому эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность предприятия в процессе его развития. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности – непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников. 

       Одним из основных условий финансового благополучия и реализации возможностей рыночного развития предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимального необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств, напротив, говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

       Деньги должны оперативно направляться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или инвестирования в другие предприятия. В этой связи возникает необходимость оценить движение потоков денежных средств, изучить их динамику, определить сумму превышения поступлений над платежами, что позволяет сделать вывод о возможностях внутреннего финансирования.

       Целенаправленное исследование денежных потоков предприятия включает следующие основные аспекты: учет движения денежных средств, анализ и прогнозирование денежных потоков.

       Изучение движения денежных потоков направлено на формирование информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснования принятия решений по управлению денежными потоками с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов. 
Существует множество факторов, которые приводят к несоответствию между полученным финансовым результатом и наличием денежных средств. Например, начисление амортизации прямо не влияет на движение денежных средств, но уменьшает прибыль; расходы будущих периодов сразу уменьшают денежные средства на их величину, а на прибыли скажутся в будущем и постепенно и т.п. Следовательно, для любого предприятия не менее важным, чем управление прибылью, является создание механизма эффективного управления денежными потоками. Также от того, насколько успешно предприятие управляет своими денежными потоками, может зависеть не только его текущая ликвидность, но и величина финансового результата в связи с дополнительными расходами, связанными с необходимостью выплаты штрафных санкций за несвоевременную оплату и т.д., и получением дополнительных доходов, например, за счет эффективного использования временно свободных денежных средств.

       К исследованию этой сложной проблемы обращались такие зарубежные и отечественные ученые, как Ю.Бригхем, Л. Гапенски, Джей К Шим, Джоуэл Г. Сигел, Л.А. Бренстайн, О.Е.Ефимова, М.В. Мельник, И.А.Бланк, Д. Хан, А.Д.Шеремет, К.В. Щиборщ, Л.В.Донцова, В.В.Бочаров, В.В.Ковалев, Е.М.Сорокина, Э.И.Крылов, Е.В.Быкова, Л.Т. Гиляровская, Е.С. Стоянова и другие.

       Однако, несмотря на существенный вклад ученых в решение данной проблемы, многие вопросы теории и практики учета и прогнозирования движения денежных средств не имеют должной проработки, соответствующей рыночным условиям хозяйствования и находятся в стадии становления, что подтверждает актуальность выбранной темы исследования. 
Целью работы является исследование теоретических вопросов и разработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета движения денежных средств для повышения эффективности управления текущим и прогнозным денежным потоком, а также формирования оптимального оборота денежных средств. 

       Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих задач методического и прикладного характера: 
1. проанализировать теоретические аспекты учета денежных средств и текущих расчетов;

2. рассмотреть особенности учета денежных средств и текущих расчетов на предприятии ФГУП «Григорьевское».

       Объектом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы анализа рациональности движения денежных средств предприятия.

       Предмет исследования – учет денежных средств предприятия ФГУП «Григорьевское».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Деньги как экономическая категория 

    

1. Происхождение, сущность и функции денег

    Проблемами  денег, организации денежного обращения  человеческая мысль была занята больше, чем всеми остальными экономическими проблемами. Повышенный интерес к науке о деньгах объясняется тем, что возникающие диспропорции в воспроизводственном процессе общественного производства любой страны быстрее и сильнее всего проявляются в сфере денежного обращения, вызывая серьезные социально-экономические последствия.

    Исторические  памятники свидетельствуют, что  деньги функционировали уже 4 – 6 тыс. лет тому назад. Вопросами теории денег занимались и занимаются экономисты с глубокой древности до наших дней. Дискуссии о функциях и природе денег, их роли в развитии экономики, реализации экономических законов продолжаются и сейчас.

    Обращаясь к вопросу о природе денег, в учебнике, выпущенного под редакцией  профессора Самсонова Н.Ф. увидим следующее замечание: «В научном мире не существует единого мнения о природе и сущности денег. Однако все многообразие определений денег можно условно разделить на два противоположных направления. Одни ученые определяют деньги как инструмент, навязанный государством или принятый по каким-либо причинам, по общей договоренности человечеством. При таком подходе деньги выступают как фетиш, загадка, парадокс… Другие ученые основываются на теории стоимости и определяют деньги как товар, т.е. понятие, заключающее в себе, общественные человеческие отношения» [23, с. 168.].

    Автор книги «Деньги: их виды и функции» – Портной М.А. так же отметил, что в мировой экономической  науке существует два подхода: один из них принадлежит марксистскому  направлению, другой – общему руслу экономической теории [19, с.9].

    И, таким образом, анализируя учебную  литературу, можно выяснить, что  по вопросу происхождения денег  существует две концепции: рационалистическая и эволюционная.

    Эволюционная  концепция доказывает, что деньги появились помимо воли людей в результате длительного развития обмена, когда из огромного товарного мира выделился особый товар, исполняющий роль денег. Впервые эту теорию выдвинул К. Маркс. Профессор Жуков Е. Ф. считает, что заслуга Маркса в развитии теории денег состоит в том, что он доказал их товарное происхождение [20,с. 81].      

    Сущность  денег заключается в  том,  что  они  служат  самым  активным элементом  и составной частью экономической  деятельности общества,  отношений  между различными участниками и звеньями  воспроизводственного процесса.

             По мнению профессора Булатовой А. С., деньги, возникшие из  разрешения противоречий  товара, являются  не  техническим   средством   обращения, а отражают   глубокие общественные отношения [23, с. 456].

    Ученые, придерживающиеся рационалистических взглядов, объясняют происхождение денег соглашениями между людьми, которые убедились в том, что для передвижения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты.

            Такие ученые как Жуков Е. Ф., Максимова Л. М., Печникова А. В. считают, что впервые эту концепцию выдвинул Аристотель. В работе «Никомахова этика» он пишет: «Все, что  участвует в  обмене, должно быть каким-то образом сопоставимо… Для осуществления обмена должна существовать какая-то единица (измерения), причем основанная на условности. Данная идея нашла законодательное воплощение в античном обществе». Так, одна из догм римского права гласит, что император декретирует стоимость денег[27, с.8].

          В научных работах, учебниках,  словарях находим два определения денег. Одно, данное деньгам К. Марксом: « Деньги – это особый товар – всеобщий эквивалент (равноценность), форма стоимости всех других товаров». Что касается других направлений мысли, Портной М. А. считает, что современные представители науки сводят эту проблему к тем функциям, которые выполняют деньги, определяя их как любой товар, который функционирует в качестве средства обращения, счетной единицы и средства сохранения стоимости [19, c. 10].

               Не отдавая предпочтение одной из концепций, возьмем определение денег для данной работы из финансово-кредитного энциклопедического словаря: «Деньги (англ. Money) – экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой осуществляются общественные отношения. Сущность денег в том, что они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса, включая распределение ВНП» [17, с. 267].