Учёт денежных средств на предприятии ФГУП «Григорьевское» Ярославского района»

 

      Как показывают расчеты, за исследуемый  период общая сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 1061тыс. руб., или на 16,51%. При этом сумма займов и кредитов предприятия в 20010 году понизилась по сравнению с 2006 годом на 8,88%. Произошли также изменения и в структуре кредиторской задолженности. В 2010 году  наблюдается снижение задолженности перед поставщиками на 6,96% по сравнению с началом анализируемого периода. Также уменьшилась задолженность предприятия перед персоналом по оплате труда на 197 тыс. руб. А что касается, суммы задолженности предприятия по налогам и сборам, то произошло увеличение на 17,19% в отчетном году, а перед государственными внебюджетными фондами сокращение на 31,78%. При этом доля кредиторской задолженности в общей сумме обязательств предприятия в 2010 г. по сравнению с 2006 годом уменьшилась практически на 1,15 пунктов. Таким образом, на предприятии наблюдается снижение зависимости от кредиторов. 

3.3Управление дебиторской задолженностью предприятия 

    Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние  предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. 

Таблица 3.2.1 – Динамика объемов дебиторской  задолженности в ФГУП «Григорьевское»

Показатели	Годы					Изменение 2010 г. к 2006 г.
	2006	2007	2008	2009	2010	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.	3744	3706	3331	2595	4989	1245	+33,25
В том числе:
-покупатели  и заказчики	3032	2812	2949	2295	4613	1581	+52,14
-векселя  к получении.	-	-	-	-	-	-	-
-прочие дебиторы	712	894	382	300	376	-336	-47,19
Доля  дебиторской задолженности, %
-в  общей сумме оборотных активов	11,59	8,91	6,34	5,07	10,84	Х	-0,75п.

 

    Результаты  анализа могут свидетельствовать  о несущественных изменениях как  по абсолютным (по сумме) величинам, так и по структуре (удельному весу) дебиторской задолженности. Причем изменения в структуре дебиторской задолженности позволяют сделать вывод об улучшении или ухудшении платежеспособности хозяйственного субъекта.

      Проанализировав состав дебиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода, мы видим, что произошло как абсолютное, так и относительное увеличение величины дебиторской задолженности в отчетном 2010 году по сравнению с 2006 годом. При этом сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 1581 тыс. руб., или на 52,14% по сравнению с началом исследуемого периода. А что касается величины задолженности прочих дебиторов, то произошло снижение на 47,19% в отчетном году. При этом доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств также имеет тенденцию к снижению. За анализируемый период доля уменьшилась  на 0,75 пунктов, что связано с увеличением объемов продаж, а также с улучшением качества работы с покупателями.

    Так как значительный прирост стоимости активов обусловлен увеличением суммы дебиторской задолженности (за 5 лет дебиторская задолженность увеличилась приблизительно на 33%), мероприятия по стабилизации показателя рентабельности собственного капитала будут направлены на борьбу с дебиторской задолженностью.

    Для этого в ФГУП «Григорьевское» предлагаю заключить договор финансирования под уступку денежного требования, т.е. факторинг с ОАО Россельхозбанк.

    Схема проведения факторинговых операций включает следующие этапы:

1. Предприятие  предоставляет фактор-банку реестр счетов-фактур.

2. Банк  оценивает риск неплатежей, заключает  договор факторинга, в соответствии  с которым выдает средства  в среднем от 70 до 90 % суммы счетов, что позволяет предприятиюю продолжить  свою деятельность.

3. Банк  уведомляет покупателей о том, что право требования перешло к нему.

4. По  окончании сроков платежей банк  производит окончательный расчет  с контрагентом по договору  факторинга. Оставшуюся часть суммы  (за минусом комиссионного вознаграждения  и процентов за кредит) банк оплачивает после поступления средств от плательщика.

    Согласно  выше описанной схеме, в течение  нескольких месяцев сумма дебиторской  задолженности перейдет на счет денежных средств за вычетом процентов, взимаемых  факторинговой компанией за предоставляемые услуги (5%). Эти 5% - плата за услуги факторинговой компании, предприятие спишет со счета нераспределенной прибыли, и, таким образом, баланс актива и пассива сохранится.

    Для того чтобы определить какую часть  суммы дебиторской задолженности  взять для проведения факторинга на ФГУП «Григорьевское» проведем анализ дебиторской задолженности со сроком ее погашения в 2010 году. 

Таблица 3.2.2 – Анализ дебиторской задолженности  ФГУП «Григорьевское» в 2010 году 

Дебиторы  ФГУП «Григорьевское»	Сумма задолженности (руб.) со сроком погашения до
	3 месяцев	6 месяцев	9 месяцев
1	2	3	4
ОАО  ПХ «БАЛТИКА»	67337,27	-	-
ОАО ЦЕНТРТЕЛЕКОМ	384,72	-	-
ОАО ЯКЗ	8355,36	-	-
ОАО ЯР МУКОМ З-Д 1	92,99	-	-
НЕГОС ОУУЦ «ЭкопромЭнерго»	3500	-	-
ПО  ГРИГОРЬЕВСКОЕ	33251,04	-	-
ГУП ЯРАВТОДОР	-	216119,83	-
ОАО  «РЖД»	10571,30	-	-
ГГУПТИ  УН ПО ЯР ОБЛ	2131,71	-	-
ОАО СЕВЕРТРАНСКОМ	500,00	-	-
ЗАО ФИРМА  «ЯРСТРОЙ»	92586,00	-	-
ГУ  ЯО ЯР ОБЛВЕТЛАБОРАТОРИЯ	1211,32	-	-
ОАО ТНК-ЯРОСЛАВЛЬ	15575,76	-	-
ЧП  ЗАХАРОВА А	-	83760,00	-
ООО АКТИОН-ПРЕСС	623,00	-	-
ООО ЭНЕРГОБАЛАНС-ЦЕНТР	3936,34	-	-
ООО ТЕХКОМПЛЕКТ-ПРОМ	80000,00	-	-
ООО «Партнер-Инфо»	24211,00	-	-
ЗАО «НФ  АК ПРАКТИК»	26259,48	-	-
ИП  СТРУКОВ ИВАН НИКОЛАЕВИЧ	39750,00	-	-
ОАО КРАСНЫЕ  ТКАЧИ	210,00	-	-
ГУП ПО МТО ЯРАГРОПРОМТЕХСНАБ	90000,00	-	-
ГУП ПО МТО	-	300000,00	-
ОАО ЦТК  ЦЕНТРТЕЛЕКОМ КОМПЛЕКС	765,21	-	-
ОАО ЦЕНТРТЕЛЕКОМ/ОБЩЕХОЗ  Л/СЧ	5000,00	-	-
ОАО РОСТЕЛЕКОМ ЯРОСЛАВЛЬ	395,00	-	-
ИП  ГУСЕВ БОРИС НИКОЛАЕВИЧ	4570,00	-	-
ООО «ПРОГРЕСС»	-	300000,00	-
ООО «Вояр»	72647,70	-	-
ООО «ГАРАНТ_АВТО»	19727,00	-	-
ЗАО ПК ЯРОСЛАВИЧ	7690,00	-	-
ООО РУСЬХЛЕБ	4105,92	-	-
ООО «ЛАНА»	37768,51	-	-
ОАО «ЯРОСЛАВСКОЕ»  ПО ПЛЕМЕННОЙ	42681,35	-	-
ОАО САНАТОРИЙ  «КРАСНЫЙ ХОЛМ»	36492,00	-	-
ГНУ ЯНИИЖК	6836,11	-	-
ООО АКСЕЛЬ	13500,00	-	-
ООО СТР  ОБД СУРГУТНЕФТЕГАЗ	27209,90	-	-
ООО ТРИМЕКС	5760,00	-	-
ООО ПКФ  СЕЛЬХОЗМАШ	15717,00	-	-
АНО РЕДАКЦИЯ ГАЗЕТЫ ЗОЛОТОЕ	850,00	-	-
ГУ  ЯО ЯГИКСЛЛ Л/СЧ	7804,36	-	-
ООО МАЯК	450,00	-	-
ОАО СЛАВНЕФТЬ_ЯРНЕФТЕПРОДУКТ	80579,50	-	-
ОАО РЕММАШ г.ГЛАВОВ	18726,60	-	-
ФГУП  РАДИОЧАСТ ЦЕНТР ФД	410,64	-	-
ООО ИНСАЙД-2000	18432,00	-	-
ООО КОНЦЕРН-СОКОЛ	28260,00	-	-
ООО АЗОТНО_КИСЛОРОДНЫЙ  ЗАВОД	2100,00	-	-
ОАО ЖКХ  ЗАВОЛЖЬЕ ОТОПЛЕНИЕ	8507,43	-	-
ОАО СКОКОВО	3596,28	-	-
ДЕО ФЗЧ /Ф-Л ГУ ЯО	5429,09	-	-
ОАО СБЫТОВАЯ КОМПАНИЯ /ЯР	-	-	1343000,00
ИП  СОКОЛОВ СЕРГЕЙ НИКОЛАЕВИЧ	2500,00	-	-
ОАО ТНК-ЯРОСЛАВЛЬ	-	-	517000,00
ООО ПКФ  «ТОРГВТОРМА»	4720,00	-	-
ООО ХИТОН	40000,00	-	-
ООО ГАРАНТ СЕРВИС ЯРОСЛАВЛЬ	10004,00	-	-
ООО ЭЛЕКТРОРЕМОНТСЕРВИС	21301,00	-	-
ООО ПРЕСТИЖ-ИНТЕРНЕТ	5000,00	-	-
ООО Дельта	2623,00	-	-
ПОВОЛЖСКАЯ  РЕГИОНАЛЬНАЯ	16366,00	-	-
ОАО СК ТЭСТ-ХАСЭ	45134,03	-	-
ООО ЖЖЕЛЗОРЭКСПЕДИЦИЯ	2227,00	-	-
ООО ФИР  РЖКСХА	14986,00	-	-
ООО СЕВЕРНЫЙ ЭКСПЕРТНЫЙ ЦЕНТР	73680,00	-	-
ООО ТЕХКОМПЛЕКТ-ПРОМ	80000,00	-	-
ООО ДОБРЫЙ ЛЕС	18000,00	-	-
ООО Норское  карьероуправление	-	-	530693,29
ООО ЭКСТА  ФУДС	3144,66	-	-
ООО СПЕЦДЕТАЛЬ	49900,00	-	-
ООО АГРОПРОМЭНЕРГО-1	4406,91	-	-
ИП  СЕРЕДЕНКОВ В. И.	11800,00	-	-
ИП  МАКАРОВА О. Н.	3213,48	-	-
ООО «ЭСБИЛДИНГ»	31650,00	-	-
ИП  ПАХОМОВА И, А.	3150,00	-	-
ООО ТК «ДЖЕНТРИ ЯРОСЛАВЛЬ»	5582,40	-	-
ООО «ЭСПЕРТ»	3000,00	-	-
ЗАО «НФ  АК ПРАКТИК»	26259,48	-	-
ООО «СЕВДОРСТРОЙ»	-	200000,00	-
ИП  ТУКШТУМПАЕВ П. И.	5000,00	-	-
ООО «АГРОКУРОРТ» г.МОСКВА	11200,00	-	-
ИП  РОГАХ А. А.	24200,00	-	-
СХССК АГРОПЕРСПЕКТИВА	240,00	-	-

 

    По  приведенным в таблице данным возьмем для расчета операции факторинга 3406,82 тыс. руб. (это примерно 68% от суммы дебиторской задолженности  за 2010 год). Берем именно такую сумму, потому что при определении операции факторинга нельзя учитывать дебиторов, которые являются частными предпринимателями. Также нецелесообразно брать во внимание те организации, у которых срок погашения не превышает трех месяцев.

    Обобщая все выше сказанное, можно отметить, что для стабилизации уровня рентабельности собственного капитала предложено проведение операции факторинга. В результате будет возвращена сумма дебиторской задолженности на счет денежных средств, однако 5% от ее суммы будет потрачено на оплату услуг факторинговой компании. Данная сумма будет списана со счета нераспределенной прибыли. В итоге увеличится прибыль предприятия и повысится уровень рентабельности.

    Для оценки эффективности предлагаемых выше мероприятий составим прогнозный баланс. Баланс ФГУП «Григорьевское» на конец 2010 г. представлен в виде таблицы 3.2.1.1

Таблица 3.2.1.1 – Балансовый отчет ФГУП «Григорьевское»  на конец 2010 г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Денежные  средства	123	Кредиторская  задолженность	5366
Дебиторская задолженность	4989	Нераспределенная  прибыль	53421
Товарные  запасы	40912	Уставный капитал	5000
Незавершенные капитальные вложения	1741	Накопленный капитал	40820
Основные  средства	78639	Долгосрочные  пассивы	13173
Прочие  оборотные активы	0	Прочие пассивы	8624
Всего активы	126404	Всего пассивы	126404

 

    После проведения операции факторинга баланс предприятия примет, следующий вид, который представлен в таблице 3.2.1.2 

Таблица 3.2.1.2 – Прогнозный баланс ФГУП «Григорьевское»  после проведения факторинга

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Денежные средства	3359,48	Кредиторская  задолженность	5366
Дебиторская задолженность	1580,87	Нераспределенная  прибыль	53249,35
Товарные  запасы	40912	Уставный капитал	5000
Незавершенные капитальные вложения	1741	Накопленный капитал	40820
Основные  средства	78639	Долгосрочные  пассивы	13173
Прочие  оборотные активы	0	Прочие пассивы	8624
Всего активы	126232,35	Всего пассивы	126232,35

    По  данным, приведенным в таблице  видно, что в результате проведения операции факторинга, денежные средства предприятия увеличились почти в 27 раз, а сумма дебиторской задолженности уменьшилась в 3 раза. Также, нераспределенная прибыль уменьшилась на 5% от суммы дебиторской задолженности на конец 2010 года вследствие оплаты за услуги факторинговой компании. В целом, валюта баланса уменьшилась почти на 0,15%.

    Для определения величины планируемой  прибыли необходимо разработать  прогноз отчета о прибылях и убытках. Представим прогнозный отчет ФГУП «Григорьевское»  в виде таблицы 3.2.1.3.

    Планируемый объем продаж составляет 102500 тыс. руб. Следовательно, предполагаемый темп прироста будет равен 0,68 или 68%. Поскольку предполагается пропорциональное изменение статей затрат и неизменность достигнутых отношений, первоначальный вариант прогноза отчета о прибылях и убытках можно получить корректировкой его основных элементов на прогнозируемые темпы роста. Так, совокупные затраты в планируемом периоде буду вычисляться по формуле: