Учет и анализ оплаты труда

 

Продолжение таблицы 3.1.1

Вид оплаты	Сумма заработной платы (ФЗП)
	План  (ФЗП пл.)	Факт (ФЗП ф.)	Отклонение (+, -)
4.1 Относящаяся к переменной  части	119	133	14
4.2 Относящаяся к постоянной  части	57	65	8
5 Общий фонд заработной платы	2053	2864	811
5.1 переменная часть	1235	1547	312
5.2 постоянная часть	818	1317	499
6 Удельный вес в общем фонде  заработной платы, %	100	100	0
6.1 переменной части	66,4	62,1	-4,3
6.2 постоянной части	33,6	37,9	4,3
7 Объем производства продукции в сопоставимых ценах	8487	13705	5218

 

Далее  определим значения абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по хозяйству:

                                  ∆ФЗП_абс= ФЗП_ф – ФЗП_пл,                                           (3.1)

∆ФЗП_абс =2864-2053=811 млн. руб.

Анализ общего фонда  оплаты труда показал, что он вырос  по сравнению с плановым значением на 811 млн. руб. Это объясняется в первую очередь ростом объема производства на 5218 млн. руб. Наблюдается увеличение переменной и постоянной частей фонда оплаты труда. Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда имеет переменная его часть, которая составляет за отчетный период 62,1 %  к 39,7% постоянной части.

Однако следует иметь  в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции (I_вп). При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных:

 

            ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пер.пл × I_вп + ФЗП_{пост пл}),         (3.2)

 

Где ΔФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический;

ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_пер.пл – переменная сумма планового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема производства продукции;

ФЗП_{пост пл} – постоянная сумма планового фонда зарплаты.

 

Индекс объема производства продукции рассчитывается:

 

                                              I_вп = ,                                                        (3.3)

Где ВП_ф – объем производства продукции в сопоставимых ценах фактический;

ВП_пл – объем производства продукции в сопоставимых ценах плановый.

 

I_вп = 13705 / 8487 = 1,615

 

На основании данных таблицы определим относительное  отклонение по фонду заработной платы с учетом индекса объема производства продукции:

 

∆ФЗП_отн = 2864- (1235 х 1,615 + 818) = 51  млн. руб.

 

С учетом индекса объема производства продукции перерасход заработной платы составил не 811 млн. руб., 51 млн. руб.

В фонд оплаты труда включаются:

- заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

- оплата за неотработанное время;

- отдельные выплаты социального характера

Проанализируем использование  фонда заработной платы в целом  по хозяйству.

Данные для анализа  представлены в таблицах 3.1.2 – 3.1.6

 

 

 

 

Таблица 3.1.2 - Анализ фонда заработной платы в денежной форме, млн. руб.

Показатели	Годы
	2009	2010	2011	Темп роста 2011/2010, %
Фонд заработной платы -всего:	1863	2053	2808	136,78
В т.ч.
оплата труда по сдельным расценкам	617	783	1096	139,97
оплата труда по тарифным ставкам, служебных окладов	393	374	542	144,92
оплата труда работников не списочного состава и другие выплаты за выполненную  работу и отработанное время	152	223	156	69,96
Выплаты стимулирующего характера	515	463	699	150,97
Из них:
надбавки (доплаты) к тарифным ставкам  и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, стаж работы и др. доплаты	374	353	537	152,12
премии за производственные результаты	171	110	162	147,27
Выплаты компенсирующего характера	20	34	117	344,12
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	136	176	198	112,50

Анализируя  фонд заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что  наибольший удельный вес в структуре занимают заработная плата по сдельным расценкам, которая по сравнению с 2010 г увеличилась на 39,97 %.В свою очередь оплата труда работников не списочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время уменьшились на 30,04 %. Так же значительный удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, которые увеличились на 50,97 % в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Стоит отметить тот факт, что выплаты компенсирующего характера увеличились в 3,4 раза. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков в 2011 году по сравнению с 2010 увеличилась незначительно, что составило 12,5 %.

 

 

 

Таблица 3.1.3 - Состав фонда заработной платы по видам  выплат, млн. руб.

Показатель	Год			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010
Фонд заработной платы в натуральной  форме- всего	159	152	218	137,12	143,43
в том числе
Стоимость продукции, выдаваемой в  порядке натуральной оплаты	159	152	218	137,12	143,43
Оплата путевок работникам на лечение  и др.	-	-	-	-	-
Материальная помощь работникам	-	-	-	-	-
Оплата квартиры и других услуг	-	-	-	-	-
Прочие выплаты в натуральной  форме	-	-	-	-	-

  

По данным таблицы  видно, что в СПК «Ополь-Агро»  в состав фонда заработной платы  в натуральной форме входит только стоимость продукции, выдаваемой в  порядке натуральной оплаты, которая  по сравнению с 2009 г. и 2011 г. увеличилась на 37,12 % и 43,43 % соответственно.

 

Таблица 3.1.4 -Динамика фонда заработной платы по категориям работников, млн. руб.

Категория работников	Год			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010
Фонд заработной платы - всего	1833	2053	2808	153,19	136,78
в том числе работники, занятые  в сельскохозяйственном производстве	1706	1859	2682	157,21	144,27
из них:
рабочие, колхозники	1247	1392	1988	159,42	142,82
из них:
постоянные	1247	1392	1988	159,42	142,82
сезонные	-	-	-
Служащие	459	467	694	151,20	148,61
из них:
руководители	251	281	353	140,64	125,62
Продолжение таблицы 3.1.4
Категория работников	Год			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010
специалисты	208	186	341	163,94	183,33
Работники неосновной деятельности	8	9	19	237,50	211,11
из них:
подсобное производство
общественное питание	8	9	19	237,50	211,11
Работники не списочного состава	119	185	107	89,92	57,84
Наемный персонал	-	-	-
Работники, привлеченные на сельскохозяйственные работы	-	-	-

Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод  о том, что в 2011 г. по сравнению  с 2009 и 2010 гг. фонд заработной платы  работников, занятых в сельскохозяйственном производстве увеличился на 57,21 и 44,27 % соответственно. Заработная плата работников, занятых в сельскохозяйственном производстве на постоянной основе в 2011 году по сравнению с 2009 году увеличилось на 59,42%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом составило 42,82% , которая снизилась  на 16,6% . Анализируя заработную плату служащих больший удельный вес занимает заработная плата руководителей. Данный показатель в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 40,64%, однако в 2011 году по сравнению с 2010 годом рост составил лишь 25,62%. Заработная плата специалистов в 2011 году по сравнению с 2009 годом  увеличилось на 63,94%, а по сравнению в 2010 годом на 83,33%. Заработная плата работников неосновной деятельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла в 2,4 раза, а по сравнению с 2010 годом показатель возрос  лишь 2,1 раза.

Отрасль производства и вид деятельности	Год			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010
Растениеводство	365	223	340	93,15	152,47
Животноводство	702	943	1261	179,63	133,72
Общепроизводственные затраты  по растениеводству	32	33	152	46,88	45,45

Таблица 3.1.5 - Анализ использования фонда заработной платы по отраслям производства, млн. руб.

Продолжение таблицы 3.1.5

Отрасль производства и вид деятельности	Год			Темп роста, %
	2009	2010	2011	2011/2009	2011/2010
Общепроизводственные затраты по животноводству	59	78	46	77,97	58,97
Промышленное производство, ремонтные  мастерские, капитальный ремонт машин  и оборудование, электроснабжение и  водоснабжение	155	162	209	134,84	129,01
Услуги, оказанные работникам основной деятельности, капитальному строительству	-	-	-	-	-
Услуги, оказанные на закладке и  выращивании многолетних насаждений	-	-	-	-	-
Затраты, связанные с реализацией  продукции и оказанием услуг  на сторону и прочие	68	17	70	102,94	411,76
Грузовой транспорт, транспортные работы тракторов, текущий ремонт, живая тяглая сила	169	179	256	151,48	143,02
Общехозяйственные расходы	283	418	611	215,90	146,17