Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств предприятия (на примере магазин «Родина»)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2013 в 10:01, дипломная работа

Описание работы

Целью данной работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для анализа состояния бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов в магазин «Родина». Организация учета наличных и безналичных расчетов является одним из важных факторов, влияющих на коммерческие результаты предприятия, поэтому, на мой взгляд, выбранная тема имеет большое практическое значение и актуальность.
В рамках данной темы поставлено несколько основных вопросов:
- состояние учета расчетов в современных условиях;
- изучение действующей практики по учету наличных и безналичных расчетов в магазине «Родина»;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
2. организационно-правовая и экономическая характеристика магазина № 12 «рОДИНА» 29
2.1. Организационно-правовая форма и структура управления организации 29
2.2. Основные экономические показатели деятельности магазина № 12 «Родина» 33
2.3. Анализ движения денежных средств 35
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в магазине № 12 «Родина» 39
3.1. Учет кассовых операций и денежных документов 39
3.2. Учет денежных средств на расчетном счете 49
3.3. Учет денежных средств в пути и на специальных счетах в банках 56
3.4. Пути совершенствования учета денежных средств 59
4. Аудит денежных средств 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать архив (162.08 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Министерство образования Российской Федерации.docx

— 164.58 Кб (Скачать файл)

Постановлением N 745 утвержден Перечень отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин (далее - Перечень). Данный Перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В Перечень, утвержденный постановлением N 745, включены предприятия (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), организации и учреждения:

- использующие в своей деятельности в части оказания перечисленных услуг населению документы строгой отчетности, приравненные к чекам, по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам;

- осуществляющие продажу газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации;

- производящие продажу ценных бумаг, лотерейных билетов, проездных билетов и талонов на проезд в городском общественном транспорте;

- осуществляющие торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для торговли, за исключением находящихся на этих территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений типа контейнеров и других аналогично обустроенных и приспособленных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- осуществляющие мелкорозничную торговлю с ручных тележек, из цистерн (при продаже пива, кваса, молока, керосина), с лотков, из корзин, в развал (при продаже овощей и бахчевых культур);

- производящие продажу в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном Министерством путей сообщения Российской Федерации;

- занятые обеспечением питания учащихся и сотрудников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий и др.

В случае отключения электроэнергии все хозяйствующие субъекты освобождаются от использования ККМ при условии выдачи ими квитанций по установленной форме и регистрации данного случая в энергоснабжающей организации.

Если используется несколько ККМ, то на каждую из них ведется отдельная книга кассира-операциониста. По окончании рабочего дня представитель администрации совместно с кассиром-операционистом снимает показания счетчиков ККМ. Кроме того, кассир обязан составить кассовый отчет, оформить приходно-кассовый ордер и сдать наличные деньги, полученные через ККМ, вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру в главную кассу. В кассовой книге предприятия запись о фактической сумме выручки производится в целом по предприятию. На всех ККМ в обязательном порядке применяется контрольная лента. Контрольная лента, книга кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по сч.50

По дебету счета

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 51 |Денежные средства, снятые с расчетного счета, опри-|

| | |ходованы в кассу |

| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему|

| | |денежные средства |

| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую|

| | |поставку материальных ценностей (работ, услуг) |

| 50 | 62 |Оприходованы в кассу наличные денежные средства,|

| | |поступившие от покупателей |

| 50 | 62 |Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую|

| | |поставку готовой продукции (товаров), выполнение|

| | |работ, оказание услуг |

| 50 | 71 |Неиспользованные денежные средства, ранее выданные|

| | |под отчет, возвращены в кассу |

| 50 | 73-2 |Денежные средства, полученные от сотрудника в|

| | |возмещение материального ущерба, оприходованы в|

| | |кассу |

| 50 | 76-1 |Поступило в кассу страховое возмещение от страховой|

| | |организации |

| 50 | 76-2 |Поступили в кассу денежные средства по признанной|

| | |(присужденной) претензии |

| 50 | 86 |Поступили в кассу средства целевого финансирования|

| 50 | 90-1 |Поступили наличные денежные средства за проданную|

| | |продукцию (товары, работы, услуги) |

| 50 | 98-1 |Получены доходы будущих периодов наличными денежными|

| | |средствами |

| 50 | 98-2 |Оприходованы наличные денежные средства, полученные|

| | |безвозмездно |

| 50 | 99 |Поступили в кассу наличные денежные средства в ре-|

| | |зультате чрезвычайных событий |

По кредиту счета

| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |

| 51 | 50 |Внесены наличные денежные средства из кассы на|

| | |расчетный счет |

| 57 | 50 |Наличные денежные средства внесены в сберегательную|

| | |кассу (кассу почтового отделения) для перевода|

| | |контрагенту |

| 60 | 50 |Погашена задолженность перед поставщиком|

| | |(подрядчиком) наличными денежными средствами |

| 60 | 50 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными де-|

| | |нежными средствами |

| 62 | 50 |Возвращены излишне уплаченные покупателем|

| | |(заказчиком) наличные денежные средства |

| 62 | 50 |Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от поку-|

| | |пателя (заказчика) |

| 68 | 50 |Уплачены из кассы налоги и сборы в |

| | |бюджет |

| 69-1 | 50-3 |Выданы работникам путевки, оплаченные за счет|

| | |средств социального страхования |

| 70 | 50 |Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) ра-|

| | |ботникам |

| 71 | 50 |Наличные денежные средства выданы под отчет |

| 73-1 | 50 |Наличные денежные средства предоставлены работнику|

| | |в виде займа |

| 76-4 | 50 |Выплачена работникам из кассы депонированная за-|

| | |работная плата |

| 94 | 50 |Отражена недостача наличных денег в кассе|

| | |организации (при инвентаризации или ревизии кассы) |

| 99 | 50 |Списаны на убытки в связи с чрезвычайными|

| | |обстоятельствами утраченные наличные деньги и|

| | |денежные документы |

| 99 | 50 |Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с|

| | |устранением последствий чрезвычайных ситуаций |

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств предприятия (на примере магазин «Родина»)