Бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств предприятия (на примере магазин «Родина»)

 

1	2
8. В первичных документах  отсутствуют оттиски печати
9. Не все перечисленные  в авансовом отчете документы  приложены к этим отчетам
10. В актах закупа не  имеется данных, необходимых при  составлении договора купли-продажи  (паспортных данных, прописки и  др.)	п.7 Порядка ведения кассовых операций в РФ ГК РФ
11. В первичных документах  неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
12. Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»	п.2.21 Порядка ведения кассовых операций в РФ ГК РФ
13. Не соблюдены сроки  отчета по подотчетным суммам	Приказ руководителя
14. На обратной стороне  авансового отчета на указаны  бухгалтерские проводки на каждый  из документов
15. В авансовом отчете  заполнены не все графы (подотчетные  суммы, даты их выдачи и др.)
16. В авансовом отчете  на указаны проводки
17. На первичных документах  отсутствует их номинал (не  указана цена приобретения)
18. Журнал-ордер № 7 составлен  не в разрезе подотчетных лиц  и каждого авансового отчета  одновременно
19. В командировочных удостоверениях  отсутствуют или исправлены даты  убытия (прибытия)	п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ
20. На счете гостиницы  отсутствует ее печать

 

При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений  чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно  опустить.

Для проверки правильности отражения операций по расчетам с  подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает  взаимоувязку данных аналитического и  синтетического учета.

Взаимоувязка аналитический  и синтетический данных учета  будет зависеть от формы ведения  учета на предприятии. Поскольку  в магазин «Родина» применяется  компьютеризованная форма учета, расчет данных по синтетическим счетам и  формирование оборотно-сальдовой ведомости  производится автоматически бухгалтерской  программой. В данном случае надо сосредоточить  внимание на правильности занесения  проводок по учету кассовых операций в ЭВМ, а также правильность составления  формы № 1 “Бухгалтерский баланс”  на основе машинограммы “Оборотно-сальдовая  ведомость” за отчетный период. (Бухгалтерская  программа “1С:Бухгалтерия” позволяет  автоматически по данным журнала  хозяйственных операций формировать  готовую форму № 1, однако в этом случае лучше с удвоенной внимательностью  сверить данные Баланса с данными  оборотной ведомости, поскольку  Баланс будет формироваться верно  лишь после тщательной отладки алгоритма  этой процедуры и соблюдения определенных правил отражения операций.)

 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рыночные отношения предусматривают  хозяйственные связи – это  необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. Оформляются  и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального  обеспечения и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций (кредитных и  расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником  при расчетах между предприятиями  и организациями выступают соответствующие  учреждения банков.

Рациональная организация  контроля за состоянием наличных и  безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной  дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

При проведении аудита кассовых операций, мною рассмотрено соблюдение в магазин «Родина» применимого  законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций.

Результаты проведенной  мной проверки показывают, что проведенные  финансово-хозяйственные операции осуществлялись магазин «Родина», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

В результате проверки были случаи незначительных ошибок при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров; в одном случае не имелось  подписи в получении денег. Выявлено излишнее списание денег по кассе (неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах) на сумму 128 руб. и некорректное отражение кассовых операций в регистрах  синтетического учета.

Основным общим недостатком  системы учета расчетов в магазин  «Родина» является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель как бы не является потребителем бухгалтерской  информации в той степени, в которой  ему следует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю за расчетами с подотчетными лицами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с возможной точностью.

Практика бухгалтерского учета расчетов на предприятии сталкивается со многими недостатками, связанными с действующим законодательством. Хочется отметить общую громоздкость законодательства, его устаревание  и неприспособленность к условиям учета при помощи современной  вычислительной техники.

Введение дополнительного  контроля за учетом расчетов со стороны  руководства предприятия мы считаем  очень важным. Это означает просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих  в этой области.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.   Гражданский кодекс РФ. Официальное издание. – М.: Юридическая литература, 2003.

2.   Налоговый кодекс РФ. – М., Юридическая литература, 2002.

3.   О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ.

4.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. – М., 2003.

5.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 2000 г. N 34н.

6.   Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

7.   Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М: Дело и Сервис, 2003.

8.   Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатепинформ, 2004. – 345 с.

9.   Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А Савин, Л.В. Сотников Под ред. профессора  В.И. Подольского - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.

10.  Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - М.: МАГИС, 2003. – 372 с.

11.  Власова Первичные документы - основа составления отчетности, 4- е издание, переработ. – М.: Финансы и статистика, 2004.

12.  Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов - М.: Финансы и статистика, 2003. – 310 с.

13.  Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2000. – 342 с.

14.  Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФиС, 2004. – 364 с.

15.  Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.:, Финансы и статистика, 2002. – 429 с.

16.  Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 412 с.

17.  Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: АО ДИС, 2003. – 222 с.

18.  Настольная книга бухгалтера в 3 т. /Сост. В.М.Прудников/ Т.1. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 894 с.

19.  Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова О.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 347 с.

20.  Ревенко П., Вольфман Б., Киселева Т. Финансовая бухгалтерия - М.: Инфра-М, 2003. – 513 с.

21.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, ИП «Экоперспектива», 2003. – 276 с.

22.  Шадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех. Книга-пособие - М.: АО ДИС, 2004. – 514 с.

23.  Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях - М.: Инфра-М, 2004. – 348 с.

 
 

 

 
 
 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Приложение 1

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

независимого аудитора  
о бухгалтерском учете кассовых операций

в магазин «Родина»  за 2002 год 

 Мной проведен аудит  кассовых операций магазин “Ваш  дом” за 2002 год. 

 При планировании и  проведении аудита кассовых средств  рассмотрено состояние внутреннего  контроля у магазин “Ваш дом”. Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля  несет исполнительный орган магазин  “Ваш дом”. 

 Рассмотрено состояние  внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  отражения в бухгалтерской отчетности  денежных средств. Проделанная  в процессе аудита работа не  означает проведения полной и  всеобъемлющей проверки системы  внутреннего контроля магазин  «Родина» с целью выявления  всех возможных недостатков. 

 В процессе аудита  не были обнаружены  никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля магазин «Родина» масштабам и характеру его деятельности. 

  Мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности денежных средств приведено в следующей части Аудиторского  заключения. Мной не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по учету кассовых операций, отраженных в бухгалтерской отчетности. 

 При проведении аудита  кассовых операций, указанной в  параграфе 1 настоящей части, мною  рассмотрено соблюдение в магазин  «Родина» применимого законодательства  РФ при совершении финансово-хозяйственных  операций. Ответственность за соблюдение  применимого законодательства РФ  при свершении финансово-хозяйственных  операций несет исполнительный  орган магазин «Родина». 

 Мной проверено соответствие  ряда совершенных магазин «Родина»  финансово-хозяйственных операций  применимому законодательству исключительно  для того, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что отраженная  в бухгалтерской отчетности информация  об учете кассовых операций  не содержит существенных искажений.  Однако цель проведенного аудита  кассовых операций не состояла  в том, чтобы выразить мнение  о полном соответствии деятельности  магазин «Родина» законодательству. Поэтому такое мнение я не  высказываю. 

 Результаты проведенной  мной проверки показывают, что  проведенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись магазин  «Родина», во всех существенных  отношениях, в соответствии с  указанным в предыдущем параграфе  настоящей части законодательством.  

  Я проводила аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета кассовых операций не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по учету кассовых операций. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета кассовых операций.

В результате проверки были случаи незначительных ошибок при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров; в одном случае не имелось  подписи в получении денег.

Выявлено излишнее списание денег по кассе (неправильный подсчет  итогов в кассовых документах и отчетах) на сумму 128 руб. и некорректное отражение  кассовых операций в регистрах синтетического учета.  

 По моему мнению, если  оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны  необходимыми при возможности  получить достаточные подтверждения  в отношении обстоятельств, указанных  в предыдущих параграфах настоящего  Заключения, проверенная бухгалтерская  отчетность в части учета кассовых  операций достоверна, то есть  подготовлена таким образом, чтобы  обеспечить во всех существенных  аспектах отражение учета кассовых  операций в магазин «Родина»  по состоянию на 1 января 2003 года.

 

Аудитор                                 Дата