Анализ имущественного потенциала ОАО АФ «Приазовская»

В процессе анализа определяют удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей сумме имущества организации (валюте баланса). Затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента имущественного потенциала организации — его основных средств.

Эксплуатируемые основные средства в процессе производства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Это процесс может рассматриваться как способ:

-  определения текущей оценки неизношенной части основных средств;

-  отнесения на готовую продукцию единовременных затрат в основные средства;

- накопления финансовых ресурсов для последующего замещения выбывающих из производственного процесса основных средств или вложения в новые производства.

По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа и годности, характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств.

Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств организации. При этом коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости.6

На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятая в организации система начисления амортизации, что подтверждает определенную условность показателей годности и износа основных средств и существенно ограничивает возможность применения названных показателей для анализа. В целях расширения их возможностей в процессе анализа следует выделять износ по активной и пассивной части основных средств, а еще лучше — рассчитывать эти показатели по группам.

Важное значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления и выбытия.

Рассмотренные показатели исчисляются по данным приложения к годовой бухгалтерской отчётности. Однако расчёт ведется с определенной долей условности, поскольку основная часть статей отчётности агрегирована.

 

1.3 Информационная база проведения анализа имущественного потенциала

 

Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Она выражает единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется по регистрам бухгалтерского учета по установленным формам.

Исходя из международной практики, под финансовой отчетностью понимают совокупность всех отчетов и финансовую информацию, подпадающую под анализ или аудит: балансы, отчеты о прибылях и убытках (или аналогичный отчет), отчеты об использовании фондов и пояснения к ним.

Годовая отчетность российских предприятий состоит из:

1. Бухгалтерского баланса

2. Отчета о финансовых результатах

3. Отчета об изменении капитала.

4. Отчета о движении денежных средств.

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу.

6. Пояснительной записки.

7. Аудиторского заключения.

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность обязаны составлять все предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от формы собственности.7

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, необходима для принятия решений собственниками, менеджерами предприятия, а также его контрагентами. Опираясь на отчетность, пользователи могут получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:

- имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы (то есть насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и иметь контрагентные отношения);

- финансовые результаты (то есть прибыльно или убыточно работает предприятие в среднем);

- изменения в капитале собственников (то есть изменение чистых активов предприятия за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка);

- ликвидность предприятия (то есть наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами).8

Имущественное положение организации находит своё отражение в Бухгалтерском балансе и Приложении к Бухгалтерскому балансу.

 

Глава 2. Анализ имущественного потенциала ОАО АФ «Приазовская»

 

2.1 Анализ динамики, структуры и  состава актива и пассива баланса ОАО АФ «Приазовская»

 

Открытое акционерное общество «Агрофирма «Приазовская» является юридическим лицом – коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на акции, удостоверяющие обязательные права участников общества и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», иным действующим законодательствам и Уставом предприятия.

Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Агрофирма «Приазовская». Место нахождения общества: Ростовская область, Кагальницкий район, село Новобатайск. Почтовый адрес: 347716 Ростовская область Кагальницкий район село Новобатайск. По указанному адресу Общество принимает направленную ему корреспонденцию.

ОАО АФ «Приазовская» производит высококачественное мясо молодых цыплят-бройлеров, полуфабрикаты, субпродукты, диетические продукты глубокой переработки и др. Реализация продукции производится со склада Торгового представительства АФ «Приазовская». В производственный цикл ОАО АФ «Приазовская» вовлечен завод гранулированных комбикормов ОАО «Лиман», что гарантирует отличное качество производимой продукции.

В целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности на основе совершенствования управления, более полного использования имеющегося потенциала основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, обеспечения инкубационным яйцом собственного производства, приказом министра сельского хозяйства и продовольствия в 2007 году ОАО АФ «Приазовская» была присоединена к ООО «ПРОДО» и в настоящий момент является структурным подразделением этого холдинга. Специализация производства на птицефабрике заключается в получении суточного молодняка, его выращивание, сортировку, бонитировку, производство яиц, мяса птицы, его переработку, и реализацию полученной продукции.

Основными видами деятельности ОАО «АФ «Приазовская» являются:

• разведение и выращивание сельскохозяйственной птицы;
• осуществление оптовой торговли мяса сельскохозяйственной птицы.

До недавнего времени ОАО  АФ «Приазовская» не имела собственной розничной сети и реализация всей продукции осуществлялась на основании договора с ООО «ПРОДО Менеджмент».

Строение  бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):

Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);

Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные  активы с относительно долгим сроком полезной службы);

Капиталовложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные  активы (мобильные средства):

Запасы товарно-материальных ценностей и затраты;

Дебиторская задолженность;

Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложения в ценные бумаги, инвестиции и др.);

Денежные средства.

Оборотные активы более ликвидные, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

 

Таблица 1 -  Анализ актива баланса ОАО АФ «Приазовская» за 2010-2011гг.

источники имущества предприятия	2010 год		2011 год		Отношение в % 2011г к 2010г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	(+/-)	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные  активы Нематериальные активы
Основные средства	476520	46,57	456571	64,40	-19949	17,83
Незавершенное строительство	206738	20,20	32479	4,58	-174259	-15,62
Долгосрочные финансовые вложения	5370	0,52	5370	0,76	0	0,23
Отложенные налоговые активы	130	0,01	130	0,02	0	0,01
ИТОГО по разделу I	688758	67,31	494550	69,76	-194208	2,45
II. Оборотные  активы Запасы	96198	9,40	135050	19,05	38852	9,65
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	235463	23,01	75719	10,68	-159744	-12,33
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7
Денежные средства	2507	0,25	3325	0,47	818	0,22
Прочие оборотные активы	337	0,03	337	0,05	0	0,01
ИТОГО по разделу II	334505	32,69	214431	30,24	-120074	-2,45
БАЛАНС	1023263	100	708981	100	-314282	0,00

 

Анализируя  актив баланса  за 2010 – 2011 годы, видно, что внеоборотные активы в отчетном году повысились на 2,45%  по сравнению с 2010 годом  и составили 494550 тыс. руб. Оборотные активы в 2011 году  составили 214431 тыс. руб., что по сравнению с 2010 годом меньше на 2,45%.

В  целом на предприятие в период с 2010 – 2011 гг. произошло уменьшение активов баланса.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Пассив – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

1. Юридические принадлежности:

Собственный капитал (обязательства перед собственниками предприятия);

Заемный капитал (обязательства перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п.).

2. Срочности возврата обязательств: средства длительного пользования; средства краткосрочного пользования.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного  года – долгосрочные.

Один из важных аспектов анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом, так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса.

Каждая группа пассивы функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих актив погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

 

Таблица 2 – Анализ пассива баланса ОАО АФ «Приазовская» за 2010-2011гг.

источники имущества предприятия	2010 год		2011 год		Отклонение  2011г от 2010г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	(+/-)	%
1	2	3	4	5	6	7
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ                   Уставный капитал	34	0,003	34	0,0048	-	0,001
Добавочный капитал	294370	28,77	294370	41,52	-	12,75
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	257136	25,13	295198	41,637	38062	16,51
ИТОГО по разделу III	37268	3,64	589602	83,162	552334	79,52
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЗАТЕЛЬСТВА           Займы и кредиты	348456	54,66	93022	13,121	-255434	-41,54
Отложенные налоговые обязательства	2	0,0002	3	0,0004	1	0,0002
ИТОГО по разделу IV	348458	34,05	93025	13,121	-255433	-20,93
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	342864	33,51	356804	50,326	13940	16,82
Кредиторская задолженность	292716	28,61	258267	36,428	-34449	7,82
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7
Доходы будущих периодов	1957	0,19	1679	0,2368	-278	0,05
ИТОГО по разделу V	637537	62,30	616750	86,991	-20787	24,69
БАЛАНС	1023263	100	708981	100	-314282	0,00