Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции.

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений:

Е =V*С, C=C^зав+С^пост, С^зав= Sf_i*c_i ^зав

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей  и независящей части в целом  и по типам продукции), а также  структурных изменений на общую  сумму расходов. Анализ выполняется способом корректировок. Алгоритм анализа приведен в табл. 2.1.

На основании данных базового варианта (табл.1)и заданных в процентах  изменений показателей (табл.2) формируется  таблица исходной информации.

Таблица 2.1

Расчет расходов и себестоимости  производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях  по отношению  к базовому (основному) варианту

 

Показатели	Порядок расчета   (БВ- базовый вариант,  К- коэффициент пересчета)	1ый год (база)	2ой год   (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
1.Объем продукции в натуральном  выражении, штук, в том числе:	1.    см. табл. П. 1	91631	89148	-2483	97,290
1.1. Типа А	2.    см. табл.  П. 1	39401	36551	-2850	92,767
1.2. Типа Б	3.    см. табл. П. 1	52230	52597	367	100,703
2. Средняя себестоимость, руб., в  том числе:	7. 9.      (пересчет)	221,6130     221,6171	221,0608     221,0594	-0,5522     -0,5577	99,751     99,748
2.1. Типа А	21.	124,9714	193,2095	68,2380	154,603
2.2. Типа Б	22.	294,5242	240,4130	-54,1113	81,628
3. Себестоимость в зависящей части, руб., в том числе:	18.	82,0028	108,3198	26,3170	132,093
3.1. Типа А	17.	46,2425	94,6623	48,4198	204,708
3.2. Типа Б	10. 12. (пересчет)	108,9740         108,9795	117,7998         117,8014	-         8,8219	-         108,095
4. Расходы, тыс. руб., в том числе:	8. (округлить)	20307	19707	-600	97,045
4.1. Типа А	19.	4924	7062	2138	143,420
4.2. Типа Б	20.	15383	12645	-2738	82,201
5. Зависящие расходы, тыс. руб., в  т.ч.	13.	7514	9656	2142	128,507
5.1. Типа А	16.	1822	3460	1638	189,901
5.2. Типа Б	11. (округлить)	5692	6196	504	108,855
6. Постоянные расходы, тыс. руб.	15.	12793	10051	-2742	78,566
7.Удельный вес зависящих расходов, %	6. 14. (пересчет)	37,00   37,0020	49,00   48,9978	11,9958	-   -
8.Удельный вес производства продукции  по их типам, %: 8.1. Типа А	4. = табл. П. 1	43,00	41,00	-2,00	-
8.2. Типа Б	5. = табл. П. 1	57,00	59,00	2,00	-

 

 

Расчет влияния факторов - структурных  изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполняется  способом оценки влияния структурных  изменений:

 

Расчет  относительных отклонений фактических  расходов от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей  формуле:

 

• ,          где   x  -  любой фактор.

 

Доля  влияния факторов в общем изменении  расходов рассчитывается по формуле:

 

 

•       или      ,          где   x  -  любой фактор.

 

Результаты  расчетов отражены на рис.  по следующей  схеме:

 

           

    ,  где   Х  -  любой фактор.

              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

-600   -2,955%

100%

                                                                       

    -551    -2,714%                        347   1,709%                -49   -0,241%

           91,8%                                   -57,8%                                 8,2%

                                                                                      

                                              -2742    -13,503%          2346  11,553%

                                                            457,0%                    -391,0%

                                                                                              

                       1770   8,716%                112   0,552%                464       2,285%

                              -295,0%                      -18,7%                           -77,3%

 

                                                                                  

                                      64   0,316%             48          0,236%

                                                        -10,7%                -8,0%

 

Рис. 1 Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении  расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы:

1. Расходы на производство продукции уменьшились на 600 тыс. руб. или на 2,955 % и составили 19707 тыс. руб.
2. Сокращение объемов производства,  общее сокращение постоянной составляющей себестоимости и увеличение зависящей составляющей себестоимости привели к общему сокращению расходов на 1059 тыс. руб. или на 5,215%, что составляет 176,5 % от общей величины роста расходов, причем  максимальное положительное воздействие оказал общее сокращение постоянной составляющей себестоимости, приведший к сокращению расходов на 2742 тыс. руб. или на 13,503%, что составило 457 % от общей величины изменения расходов.
3. В части зависящих расходов себестоимость повысилась и, следовательно, расходы увеличились на 2346 тыс. руб. или на 11,553%.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции.

 

 

В этом разделе  обобщаются результаты анализа доходов  и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (табл. 3.1).

Анализ  финансовых результатов от производства и реализации продукции, приведенный  в табл. 3.1 позволяет сделать следующие выводы:

В отчетном периоде прибыль снизилась на 51 тыс. руб. Это изменение обусловлено  влиянием следующих факторов.

1. Положительное  влияние на изменение прибыли  оказало увеличение цены единицы  продукции. В отчетном периоде  по сравнению с базисным цена  единицы продукции возросла, что  привело к увеличению прибыли  на 13,37 тыс. руб.

2. Прибыль  в отчетном периоде по сравнению  с базисным уменьшилась на 51,31 тыс. руб. и составила 4153,34 тыс.  руб.

3. Снижение цены единицы продукции А привело к уменьшению прибыли на 71,12 тыс. руб.

     Снижение цены единицы продукции  Б привело к уменьшению прибыли  на 236,24 тыс. руб.

4. Отрицательное воздействие на величину прибыли оказала структура производства: прибыль уменьшилась на 111,86 тыс. руб.

    5. Негативное влияние на изменение прибыли оказало снижение объемов производства. Вследствие снижения объема выпускаемой продукции прибыль в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшилась на 346,58 тыс. руб.

    6. Наиболее положительное влияние  на прибыль оказало изменение  себестоимости продукции на 49,22.

         Уменьшилась себестоимость в постоянной части, что привело к увеличению прибыли на 2742,45 тыс. руб., а изменение себестоимости в зависящей части по продуктам А и Б привело к уменьшению прибыли соответственно на 1770,57 тыс. руб. и 464,21 тыс. руб.

    7. Положительное влияние на прибыль  оказало влияние структуры цены  единицы продукции: увеличилась  на 320,73 (62,5%).

 

 

 

Табл. 3.1

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции    ( ТАТ-3)
				в том числе по факторам
Показатели	База	Отчет	Общее
			отклоне-	объем	себесто-	из них					цена	из них
			ние(+,-)	реали-	имость про-	Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б	единицы	fv	Ца	Цб
				зации	дукции						продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Выручка от реали- зации	24511,16	23860,49	-650,67	-664,04	_	_	_	_	_	_	13,37	320,73	-71,12	-236,24
Затраты	20306,51	19707,16	-599,36	-550,13	-49,22	346,58	-2742,45	111,86	1770,57	-464,21	_	_	_	_
Прибыль	4204,65	4153,34	-51,31	-113,91	49,22	-346,58	2742,45	-111,86	-1770,57	-464,21	13,37	320,73	-71,12	-236,24
Темп прироста прибыли,%	-	98,78	-1,22	-2,71	1,17	-8,24	65,22	-2,66	-42,11	-11,04	0,32	7,63	-1,69	-5,62
Доля влияния фактора,%	-	-	100	221,98	-95,92	675,41	-5344,39	217,99	3450,43	904,64	-26,06	-625,02	138,60	460,37

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов

 

Результативным  показателем, характеризующим эффективность  использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы выручки от реализации (D) в расчете на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня выработки выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

 

В = z (V, Ц, D, Ч, Чраб., Чпроч.)

 

В данной постановке задачи не предусмотрено  деление контингента на зависящий  от объемов производства и условно  постоянный. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе  обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов Чраб., Чпроч. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах изменений показателей (табл. 2) формируется таблица исходной информации.

 

 

 

Таблица 4.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета (БВ-базовый вариант, К-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста, %
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Среднегодовая численность производственного  персонала, чел., в т.ч.:	2.Ч=Чбв*(1+к/100)	5070	5360	290	105,711
рабочий персонал	4.Чраб=Ч*fраб	3448	4020	572	116,589
прочий персонал	5.Чпроч.=Ч-Чраб.	1622	1340	-282	82,614
Удельный вес рабочих в общем  контингенте, %	3.fраб.=fраб.+к	68	75	7	-
Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего (ден.ед./чел.)	6.В=D/Ч	4835	4451	-384	92,058