Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

 

Расчет относительных  отклонений фактической выработки  от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

 где х – любой фактор.

Доля влияния  факторов в общем изменении выработки  рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

Таблица 4.2

Анализ среднегодовой выработки  по факторам
Показатели	Абсолютное отклонение,   ден. ед./чел.		Относительное отклонение, %	Доля влияния фактора, %
	Формула	Расчет
1.Объём реализации продукции в  стоимостном выражении (D)		-128	-2,654	33,3
2.Объём продукции в натуральном  выражении (V)		-131	-2,710	34,1
3.Средняя цена единицы продукции  (Ц)		3	0,060	-0,8
4.Численность производственного  персонала (Ч), в т.ч.:		-256	-5,295	66,7
4.1. рабочий персонал (Чраб.)		-503	-10,404	131,0
4.2. прочий персонал (Чпроч.)		247	5,109	-64,3
5.Среднегодовая выработка (В)		-384	-7,942	100,0

 

Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рисунке 3.

В

-384

-7,94%

100%

Д

-128

-2,65%

33,38%

V

-131

-2,71%

34,13%

Ц

3

0,06%

-0,75%

Ч

-256

-5,29%

66,62%

Ч_раб

-503

-10,40%

130,98%

Ч_проч

247

5,11%

-64,36%

Рис. 3

 

На основании  результатов расчетов можно сделать  следующие выводы:

В отчетном периоде выработка работников уменьшилась  на 384 ден. ед./чел. (7,94%) и составила 4551 ден. ед./чел. Это связано с изменением ряда показателей.

1. Снижение  дохода в отчетном периоде  по сравнению с базисным привел  к снижению выработки на 128 ден.  ед./чел. (2,65%).

Повышение цены единицы продукции привело  к увеличению выработки на 3 ден. ед./чел. (0,06%).

Снижение  объема производства продукции привело  к уменьшению выработки на 131 ден. ед./чел. (2,71%).

2. Увеличение  среднегодовой численности производственного  персонала на 290 чел. привело к   уменьшению выработки на 256 ден.  ед./чел. (5,29%).

Рост  числа рабочих на 572 чел. привел к  уменьшению выработки на 503 ден. ед./чел. (10,4%).

Снижение  числа прочих работников привело  к увеличению выработки на 247 ден. ед./чел. (5,11%).

 

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

 

Результативным показателем, характеризующим  эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи (Ф_о) - величина дохода (D), приходящегося на единицу стоимости основных производственных фондов (ОФ), т.е. показатель съёма продукции с рубля основных фондов. В составе основных производственных фондов выделена их активная и пассивная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации - финансовый результат.

Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:

Фо = ς (D, ОФ, ОФ_акт., ОФ_пас.).

Расчет влияния первичных факторов на изменение уровня фондоотдачи  выполняется способами элиминирования, при этом определяются абсолютные и относительные отклонения, а также доля влияния каждого из факторов в общей величине изменения результативного показателя. Следует обратить внимание на наличие в факторной системе обратной аддитивной зависимости результативного показателя от факторов ОФ_акт., ОФ_пас. и использования в анализе способа долевого распределения отклонений.

На основании данных базового варианта (табл. 1) и заданных в процентах  изменений показателей (табл. 2) формируется  таблица исходной информации.

 

 

Табл. 5.1

Дополнительная исходная информация
Показатели	Порядок расчета       (БВ-базовый  вариант, к-коэффициент пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс. руб.	1. D=см. табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн ден. ед., в т.ч.:	2.ОФ=ОФбв*(1+к/100)	248	240	-9	96,774
активная часть	4.ОФакт=ОФ*fакт ОФ	87	91	4	104,598
пассивная часть	5.ОФпасс=ОФ-ОФакт	161	149	-12	92,547
Удельный вес активных фондов в  общей стоимости основных фондов,%	3.fакт ОФ=fакт ОФ+к	35	38	3	-
Фондоотдача (по доходам), ден.ед./1000ден.ед.	6.Ф0=D/ОФ	98,83	99,42	0,59	100,597

Расчет относительных  отклонений фактической фондоотдачи  от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля влияния  факторов в общем изменении расходов рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

Табл. 5.2

Анализ среднегодовой фондоотдачи  по факторам
Показатели	Абсолютное отклонение, ден. ед./чел.			Относительное отклонение,%	Доля влияния фактора,%
	Формула	Расчет
1.Объём реализации продукции в  стоимостном выражении (D)		-2,70		-2,731	-457,5
2.Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов (ОФ), в т.ч.:		3,29		3,328	557,5
2.1. активная часть (ОФакт)		-1,65		-1,670	-279,7
2.2. пассивная часть (ОФпасс)		4,94		4,998	837,2
3.Фондоотдача (по доходам) (Фо)		0,59		0,597	100,0

Структура влияния факторов представлена в балансе отклонений на рис. 4.

 

ОФ_пас

4,94

4,998

837,18

ОФ_акт

-1,65

-1,670

-279,73

ОФ

3,29

3,328

557,45

Д

-2,70

-2,731

-457,45

ФО

0,59

0,597

100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Схема взаимодействия показателя «Фондоотдача (по доходам)» и факторов (баланс отклонений).

 

Фондоотдача увеличилась в отчетном периоде  по сравнению с базисным на 0,59 ден.ед./ден.ед. ОФ (0,597%)

Уменьшение  доходов привело к уменьшению фондоотдачи на 2,7 день.ед/ден.ед. (2,731%).

Рост  средней годовой стоимости ОФ привел к увеличению фондоотдачи  на 3,29 ден.ед./ден.ед. ОФ (3,328%).

Стоимость активной части ОФ увеличилась, что  привело к уменьшению фондоотдачи  на 1,65 ден.ед/ден.ед. ОФ 1,670 %.

Стоимость пассивной части ОФ уменьшилась, что привело к увеличению фондоотдачи  на 4,94 ден.ед./ден.ед. ОФ 4,998 %.

РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов

 

Результативным  показателем, характеризующим эффективность  использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).

Mo= D / 3;  D= V * Ц;  Мо = ς (З, V, Ц).

Факторный анализ Мо выполняется в следующей последовательности:

• выполняется ранжирование факторов по известным критериям;
• способом относительных величин находится относительные изменения Мо от влияния первичных факторов;
• по трехкомпонентной формуле взаимосвязи абсолютного и относительного отклонений, а также базисного уровня результативного показателя определяются абсолютные изменения по всем первичным факторам.

На основании  данных базового варианта (табл. 1) и  заданных в процентах изменений  показателей (табл. 2) формируется таблица  исходной информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.1

Дополнительная  исходная информация

Показатели	Порядок расчета        (БВ-базовый вариант, к-коэффициент  пересчета)	1-ый год (база)	2-ой год (отчет)	Отклонение	Темп роста,%
Объём реализации продукции в стоимостном  выражении, тыс.руб.	1. D=см.табл.1.2	24511	23860	-651	97,346
Затраты материалов на производство продукции, тыс.ден.ед.	2.З=Збв*(1+к/100)	8735	8494	-241	87,252
Материалоотдача	3.М0=D/З	2,8061	2,8090	0,0029	100,103

 

Расчет  абсолютных изменений фактической  материалоотдачи от базисного уровня по любому из факторов производится по следующей формуле:

, где х – любой фактор.

Доля  влияния факторов в общем изменении  расходов рассчитывается по формуле:

 или  , где х – любой фактор.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.2

Анализ материалоотдачи по факторам

Показатели	абсолютное отклонение		относительный результат, %	Доля влияния фактора  в %
	формула	расчет
А		1	2	3
Объем продукции в штуках,
		-49,2937	-1,88	-26,69
Средняя цена единицы продукции в  ден.ед.,
		106,527	4,059	57,69
Объем реализации в тыс. ден. ед.,
		57,234	2,181	30,99
Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед)		127,4365	4,856	69,01
Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат)		184,67	7,04	100,00