Шпаргалка по "Налоговому праву"

 

40. Принцип  построения единого налога на  вменённый доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НКРФ.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  для:1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 7) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 8) размещения рекламы на транспортных средствах. Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории.

На уплату единого  налога не переводятся:

1) организации  и индивидуальные предприниматели,  среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. 3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов;4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания; Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН.

 

 

 

 

 

 

 

41. Общая  характеристика налога на доходы  физических лиц

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

2. Налоговая  ставка устанавливается в размере  35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в  проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров;

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения размеров;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных)

3. Налоговая  ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

 

42. Налоговые  вычеты по налогу на доходы  физических лиц

Налоговые вычеты – доход необлагаемый налогом по ставке 13%.

Гл.23 НК предусматривает 4 вида вычетов:

1)стандартные,  который предоставляет налоговый агент в период выдачи дохода: на каждого работника в размере 400 руб. ежемесячно нарастающим итогом до получения работником дохода в сумме 40000 руб.; на каждого ребенка в т.ч. студентов очной формы до 24 лет в размере 1000 руб. ежемесячно каждому родителю до получения им дохода нарастающим итогом 280000 руб; 500 руб. на каждого работника ежемесячно независимо от суммы дохода инвалиды I/IIгр., инвалиды детства, участники ВОВ, боевых действий в других странах (горячих точек) рыночной России, герои СССР, России, орденов славы трех степеней; 3000 руб. ежемесячно независимо от дохода лицам пострадавшие от радиации, инвалиды ВОВ и военнослужащие ставшие инвалидами в следствие ранения при защите СССР, России.

2)Социальные  выплаты предоставляются только по заявлению налогоплательщика по истечении налогового периода (года): на благотворительность в размере фактически перечисленных сумм на социально значимые нужды (школы, больницы, культуры), но не более 25% от дохода облагаемого по ставке 13%; за суммы уплаченные за обучение свое и своих детей (в возрасте до 24 лет) в размере не превышающих 50000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей; за лечение свое и своих детей (до 18 лет), родителей, мужа, жены в размере фактических затрат; на сумму страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды и софинансирование пенсии. Общая сумма средств направленных на свое обучение, лечение, страхование и софинансирование не может превышать 120000 руб. в год (налогового вычета).

3)Имущественные  вычеты предоставляются: в случаях получения доходов от продажи жилья в размере 1 млн. руб. если оно находилось в собственности менее  трех лет, а если более трех лет-полной сумме полученного дохода; при получении дохода от продажи иного имущества (дача, гараж, земля, машина) находившейся  в собственности до трех лет вычет равен 250000 руб., а свыше 3 лет-полной сумме полученного дохода; при обретении жилья предоставляется налоговый вычет в размере 2 млн. руб. и еще + %-ты по кредиту.

4)Профессиональные  вычеты. Они предоставляются физ.лицам занимающимися предпринимательской деятельностью, адвокатам, нотариусам и другим занимающимися частной деятельностью в сумме фактических расходов. При отсутствии документов предоставляется 20%-ый размер вычета от суммы доходов. Сферы предпринимательской деятельности, связанные с научными открытиями, а также в сфере культуры и искусства имеют право без подтверждения документами уменьшить свои доходы на 30 и 40% в соответствии со ст.221 НК.

 

 

 

44. Объекты  налогообложения НДС, налоговая  база, налоговые ставки.

Объектом обложения  НДС выступают следующие операции: 1)реализация товаров, работ и услуг; 2)безвозмездная передача товаров, работ  и услуг, при этом НДС в бюджет уплачивает сторона передающая; 3)передача товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы и услуг (бартер); 4)использованные товары, работы и услуги на непроизводственные цели своим предприятиям для собственных нужд, в т.ч. и для своих работников; 5)выполненные для собственных нужд строительно-монтажные работы; 6)полученные средства в виде предоплаты от поставки товаров, работ и услуг (аванс); 7)поступивший на расчетный счет или в кассу средства в виде финансовой помощи, штрафов, пени или неустойки за невыполнение договорных обязательств.

Налоговой базой  признается перечень объектов налогообложения НДС выраженных в рублях.

Существует 5 видов  ставок НДС: 1)основная 18% (+ к стоимости  товаров, работ, услуг); 2)пониженная 10% (+ к стоимости товаров), перечисленных  ст.164 гл.21 НК – это 18 товаров продовольственных (хлеб, соль, сахар, фрукты, овощи, мясомясная продукция, рыба); товары детского ассортимента по перечню; медицинского назначения; книжной продукции; СМИ (журналы, газеты); 3)0% на товары и услуги реализуемые в режиме экспорта; 4)расчетная ставка для 18% (18/118) используется в случаях, когда необходимо извлечь налог, находящийся в цене товара, работ, услуги, в том случае когда нужно определить НДС к уплате в бюджет с полученных авансов или штрафов; 5)расчетная ставка для 10% (10/110).

 

46. Налог  на имущество организации. Порядок расчета

Налог на имущество  организаций устанавливается НКРФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. 

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные  участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество,  принадлежащее на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для  отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

 Сумма налога  исчисляется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации,  в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

 

 

 

 

 

48. Транспортный  налог: объекты налогообложения,  налоговая база, налоговый период, налоговая ставка.

 Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства

2. Не являются  объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется: 

1) в отношении  транспортных средств, имеющих двигатели; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость;

3) в отношении  других водных и воздушных  транспортных средств- как единица  транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.