Шпаргалка по "Налоговому праву"

 

28. Водный налог. Основные элементы.

Регламентируется  главой 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов;2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база: по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база должна определяться отдельно в отношении каждого водного объекта. Если же в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база будет определяться применительно к каждой налоговой ставке. Налоговые ставки: устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и в зависимости от видов водопользования. Налоговым периодом по водному налогу признается квартал независимо от вида водопользования и категории налогоплательщика. Налогоплательщик обязан по окончании налогового периода (квартала) самостоятельно исчислить сумму водного налога, а именно: определить налоговую базу и умножить ее на налоговую ставку, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну.  Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования. Hалогоплательщик должен уплатить водный налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения - соответствующего вида пользования водным объектом. Также, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные организации и иностранные физические лица, помимо представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения будут подавать копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Копия должна быть представлена в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

26. Сборы  за пользование объектами животного  мира и за использование объектами водных биологических ресурсов. Регламентируется главой 25.1 НК РФ.  Налогоплательщики: 1) Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. 2) Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов  признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. Налоговые ставки: 1) устанавливаются за каждый объект животного мира в рублях за одно животное. При изъятии молодняка ставка = 50% от ставки. 2) устанавливаются за каждый объект водных биологических ресурсов в рублях за тонну. Ставка О по этим сборам = охране здоровья населения и угрозы для жизни человека, рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;для изучения запасов и промышленной экспертизы в научных целях. Порядок исчисления сборов: 1)Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. 2) Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения. Порядок и Сроки уплаты: 1)сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, 2)сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

 

28. Водный  налог. Основные элементы.

Регламентируется  главой 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов;2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Налоговая база: по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база должна определяться отдельно в отношении каждого водного объекта. Если же в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база будет определяться применительно к каждой налоговой ставке. Налоговые ставки: устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и в зависимости от видов водопользования. Налоговым периодом по водному налогу признается квартал независимо от вида водопользования и категории налогоплательщика. Налогоплательщик обязан по окончании налогового периода (квартала) самостоятельно исчислить сумму водного налога, а именно: определить налоговую базу и умножить ее на налоговую ставку, соответствующую виду водопользования, экономическому району и водному бассейну.  Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога в отношении всех видов водопользования. Hалогоплательщик должен уплатить водный налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения - соответствующего вида пользования водным объектом. Также, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные организации и иностранные физические лица, помимо представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения будут подавать копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование. Копия должна быть представлена в срок, установленный для уплаты налога.

 

31. Полномочия  органов власти разных уровней в области н/обл.

В РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.  Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов в соответствии с НК и законами субъектов о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом, также могут устанавливаться налоговые льготы. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и  НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.  Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.  НК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

 

33. Объект  н/обл по ННП. Доходы/расходы  о Реализации ТРУ. Внереализациооные доходы/расходы

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностр. организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ относят: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

Внереализационными  доходами (расходами) налогоплательщика  признаются, в частности, доходы (расходы): 1) от долевого участия в других организациях; 2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты; 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду; 5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не определяются налогоплательщиком; 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; 9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей; 12)  в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок и др.

 

 

 

 

 

35. ННП  иностр.юр.лиц, осуществляющих деятельность  на тер-рии РФ. Соглашение об  избежании двойного н/обл.

Ст. 307 и 308 НК РФ устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в РФ, получающими доход из источников в РФ. Под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается: 1) доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; 2) доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; 3) другие доходы от источников в РФ, относящиеся к постоянному представительству.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения. При наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в РФ по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации. При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в РФ до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства.

 

37. Методы  расчета амортизации для определения  налоговой базы по налогу на  прибыль. Амортизационная премия

Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации:

1) линейный метод;

2) нелинейный  метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

Сумма амортизации  для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

Вне зависимости  от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В отношении  прочих объектов амортизируемого имущества  независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Начисление амортизации  по объектам амортизируемого имущества  начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

 

 

 

 

 

 

36. Признаки определения расходов подлежащих вычетам при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

При определении  налоговой базы не учитываются следующие  расходы:

1) в виде сумм  начисленных налогоплательщиком  дивидендов и других сумм прибыли  после налогообложения; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями; 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств; 6) в виде взносов на добровольное страхование; 7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение; 8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения; 9) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер; 10) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества  и расходов, связанных с такой передачей; 11) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям; 12) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); 13) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; 14) в виде сумм материальной помощи работникам; 15) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; 16) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания; 17) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах; 18) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога; 19) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм; 20) в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов; 21) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь; 22) в виде представительских расходов.