Шпаргалка по "Налоговое право"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Пор-к пров-я учред-ых  док-ов н/п. При проверке учр. док-ов в 1-ую очередь сопостав-ся ОПФ п/п и факт-ие рез-ты его деят. Для этого проверяется след. вопр: 1. соотв. ли функциональная структура п/п действ.зак-ву. Для этого пров-ся устав п/п, решение учредителей и док-ты гос. регистр-ии п/п.В ходе проверки , этих док-ов можно выявить нарушение срока гос. регистр-ии или ведения деят-ти без регистр., правомерность создания филиалов и обособленных подразделений. Кроме того в уставе п/п м.б. не предусм. право н/пл созд-ть резервный фонд и тогда он должен списывать все затраты без учета нормативов;2. соотв-ют ли фактически выполняемые виды деят. видам которые зафиксир. в уставе. Некоторые виды деят. явл-ся лицензированными и если н/пл. не имеет соота. лицензии, то он подлежит привлечению к отв-ти по КоАП, УК РФ;3. соотв. ли состав учр-ей действ. лиц закон-ву. Инспектор должен обратить внимание на наличие в составе учр-ей лиц, объявленных банкротом, провер-ся своевр-ть внесения вкладов в уставный фонд п/п, 50% УК форм-ся до гос. регистр. п/п, а остальные 50% в теч. 1г. деят-ти п/п. Если н/пл работает более года, то при такой ситуации оно д.б. ликвидировано или признано несостоятельным;4. соотв. ли пок-ли устава п/п реальным пок-лям финн. отч-ти. Если произошли какие-то изм-ия по 80 сч. то н/пл. обязан пройти перерегистр-ию в нал. органе.Порядок форм-ия УК, этот порядок зависит от ОПФ п/п: гос. п/п-формирует УК за счет ср-в бюд-та; акционерное общ-во-формир. УК за счет выпуска ценных бумаг. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Пор-к пров-я  выемки док-ов и предметов в  ходе ВНП.  ( ст. 94)Данная процедура проводится на осн-ии мотивированного пост-ия провер. лица, которое утв-ся рук-лем нал. органа. Выемка док-ов произв-ся при отказе н/пл добровольно предъявить док-ы либо при наличии у проверяющих осн-ий полагать, что док-ты м.б. уничтожены, скрыты, изменены, заменимы. Выемка док-ов произв-ся в присутствии понятых и представителей н/пл. М.б. приглашены представители органов внутр. дел, в случае необх-ти вскрытия сейфов и помещений. Выемки могут подвергаться предметы н/пл. До начала выемки, всем присутств-им разъясн-ся их права и обяз-ти, а также их отв-ть. Не допуск-ся произв-ть выемку док-ов в ночное время, а также произв-ть выемку док-ов не относ-еся к данной проверке. О произв-ве выемки сост-ся протокол в котором перечисл-ся и описываются все изъятые док-ты т предметы УК-ся и наим-ие, кол-во, и по возм-ти стоим-ть. Изъятые док-ы д.б пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью н/п скрепить печатью или подписью изымаемые док-ы об этом в протоколе о выемке делается спец-ая отметка.10. Копия протокола о выемке док-в и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти док-ы и предметы были изъяты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Пор-к привлечения  эксперта, переводчика и специалистак  нал проверке и их отв-ть.

Привл-е спец-та для оказания содействия в осущ-ии нал-го контроля.  Привл-е лица в кач-ве спец-та осущ-ся на договорной основе. Участие лица в качестве спец-та не исключает возможности его опроса по этим же обстоят-ам как свидетеля.Участие переводчика. Переводчиком явл не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необх-о для перевода. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица нал-о органа и точно выполнить порученный ему перевод. Переводчик предупреждается об отв-ти за отказ или уклонение от вып-я своих обяз-ей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика. Участие понятых. Понятые вызываются в кол-ве не менее 2 человек. В качестве понятых м.б вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физ лица. Не допускается участие в кач-ве понятых должностных лиц нал-х орг-в. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и рез-ты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол. Эксперт. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Прив-е лица в качестве эксперта осущ-ся на договорной основе. В кач-ве свидетеля для дачи показаний м.б вызвано любое физ лицо, которому м.б известны к-либо обст-ва, имеющие значение для осущ-я нал-о контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14. Общая хар-ка  способов обесп-я исп-я обяз-ей  по уплате налогов и сборов. Взыскание налога, пени, штрафа за счет ДС н/п.После вынес-я реш-я о привл-ии н/п к отв-ти за совер-е нал-го п/н руков-ль нал-о орг-а вправе принять обеспеч-ые меры, направл-ые на обесп-е исполнения обяз-ти н/п оплатить все необх-е суммы налогов, штрафов и пени. Для принятия этих обеспеч-х мер руков-ль нал-го орг-а выносит реш-е. Согласно ст.45 неисп-е или ненадлежащее исп-е обяз-ей по уплате налога явл основанием для направ-я плательщику треб-я об уплате налога. Согласно положениям ст.69 требование направ-ся н/п при наличии у него недоимки. Треб-е м.б вручено лично н/п либо направлено по почте. В данном док-те указывается сумма задолж-ти по налогу, размере пени, сроке уплаты по закону данного налога, сроке исп-я требов-я, а также о тех мерах, которые будут приняты в случае неисп-я выставл-го требования.Треб-е об уплате налога направляется н/п не позднее 3х мес-в после выявления недоимки у н/п Требование об уплате налогов по рез-ам нал-х проверок направ-ся в теч 10 дней после вынесения соотв-его реш-я. В случае, если обяз-ть н/п по уплате налогов изменилась после направления требования, нал-й ор-н направляет н/п уточненное требование Выставленное требование д.б исполнено в теч 10 дней. Если орг-я не выполнила требование, обяз-ть по уплате налога испо-ся в принуд-ом пор-ке путем обращения взыскания на денежные счета в банках Взыскание налога производится по реш-ю нал-го орг-а путем направл-я в банк, в котором открыты счета н/п- орг-ии или ИП, поручения нал-го орг-а на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необх-ых ДС со счетов Н\п – орг-ии или ИП. Нал-й орг-н направляет инкассовое поручение в банк, и деньги снимаются со счета.Реш-е о взыскании недоимки за счет ДС н/п принимается после истечения срока, уст-го в требовании, но не позднее 2х месяцев после истечения этого срока. Реш-е, принятое после истечения этого срока счит-ся недействительным и исп-ю не подлежит. Если не выдержан этот срок, то в этом случае нал-е орг-ы могут обратиться в суд в теч 6 месяцев после истеч-я срока исп-я треб-я. Реш-е о взыскании доводится до сведения н/п в теч 6 дней после вынесения указ-го реш-я. В случае невозможности вручения реш-я о взыскании н/п под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его пол-я, реш-е о взыскании направляется по почте заказным письмом и счит-ся получ-ым по истеч-и 6 дней со дня направления заказного письма.Поручение на переч-е налога за счет ДС н/п направ-я в банк в теч 1 мес со дня принятия реш-я о взыскании и подлежит безусловному исп-ю банком. Общая сумма инкассовых поручений должна соответ-ть сумме задолж-ти н/п. Взыскание налога может производится с рублевых счетов н/п, а при недостаточности ДС  на этих счетах – с валютных счетов орг-ии. Взыскание налога с валютных счетов произв-ся в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, уст-му на день продажи валюты, т.е. на осн-ии поручения нал-го орг-а банк обязан реализовать валюту в течение одного дня с валютного счета н/п.Пор-е нал-о орг-а исп-ся банком в теч 1 опер-го дня и в теч 2х опер-ых дней, если взыскание произв-ся с валютного счета н/п.Пор-е нал-о орг-а на переч-ие сумм налога подлежит безусловному исп-банком в очередности, уста-ой статьей 855 (ГК).При недостаточности ДС  на счете для удовл-я всех предъявленных к нему требований списание ДС осущ-ся в след очередности: в 1 очередь осущ-ся списание по исп-ым док-ам, предусм-щим переч-е или выдачу ДС со счета для удовл-я требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также треб-й о взыскании алиментов; во 2 очередь произ-ся списание по исп-ым док-ам, предусм-им переч-е или выдачу ДС для расчетов по выплате выходных пособий и ОТ; в 3 очередь произ-ся списание по платежным док-ам, предусм-им переч-е или выдачу ДС для расчетов по ОТ, а также по отчислениям в ПФ, ФСС и ФОМС;в 4 очередь произв-ся спис-е по платежным док-ам, предусма-им платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчис-я в которые не предусмотрены в 3 очереди; в 5 очередь произ-ся списание по испол-ым док-ам, предусм-им удовлет-е других денежных требований; в 6 очередь произв-ся списание по др платежным док-ам в пор-ке календарной очередности.Не произв-ся взыскание налога с депозитного счета н/п, если не истек срок действия депозитного договора.Если ДС на р/с н/п не достаточно, то руководитель нал-о орг-а выносит реш-е о приост-ии операций по р/с н/п.Приос-ие операций по счету возможно только на разницу м/у общей суммой недоимки, указанной в реш-и о привл-ии к отв-ти и суммой налога, взысканной с р/с по инкассовому поручению.При этом реш-е о приос-ии операций по счету м.б принято не ранее вынесения реш-я о взыскании налога за счет ДС н/п. Приос-е операций по счету может произв-ся и в случае, если н/п не предоставил декларацию по налогу. С 2009г данное постановление выносится в течение 10 дней после наступления срока сдачи декларации.Прио-е операций по счету осущ-ся в отн-ии всех счетов н/п и означает прекращение банком всех расходных операций по этим счетам. Реш-е о приостан-ии операций по счетам направ-ся одновременно и в банк и н/п. Банк обязан сообщить в нал-й ор-н об остатках ДС на счетах н/п не позднее след дня после пол-я реш-я о приоста-ии операций. Данное приоста-е действует с момента пол-я банком реш-я нал-о ор-а и до отмены такого реш-я. Приост-е операций по счетам м.б отменено нал-м орг-м в теч 1 раб дня след-го за днем исп-я н/п своих обяз-ей.Реш-е о приост-ии движений по р/с выносится только в размере, достаточном для погашения недоимки н/п. После пол-я от банка инф-ии о том, что на р/с накопилось достаточная сумма для погашения недоимки, нал-й орг-н обязан в теч 2 дней принять реш-е об отмене приостан-я операций по счету.Банк не несет ответ-ти за пол-ые н/п убытки в рез-те приост-ия операций по счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Обяз банков  связ-ые с нал-ым контролем  за деят-ю н/п. Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изм-ии реквизитов счета орган-ии (ип) на бумажном носителе или в электронном виде в нал-ый орган по месту своего нах-ия в теч 5 дней со дня соотв-его открытия, закрытия или изм-я реквизитов такого счета. Пор-к сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изм-ии реквизитов счета в электронном виде устан-ся цбрф по согласованию с фед-ым органом испол-ой власти, уполном-ым по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форма сообщения банка нал-му органу об открытии или о закрытии счета, об изм-ии реквизитов счета устан-ся фед-ым органом испол-ой власти, уполном-ым по контролю и надзору в области налогов и сборов.Банки обязаны выдавать нал-ым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках дс на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (ип) в соотв-ии с законодательством РФ в теч 5 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (ип) в банке могут быть запрошены нал-ми органами в случаях пров-я мероприятий нал-го контроля у этих орган-ий (ип). Указанная в настоящем пункте инф-я м.б запрошена нал-ым органом после вынесения реш-я о взыскании налога, а также в случае принятия реш-й о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам орг-ии (ип)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Отв-ть банков  за неисп-е требований нал-го закон-ва. Поручение в банк должно быть направлено в течение одного месяца после вынесения решения о взыскание недоимки ха счет денежных средств п/п.Полученное поручение банк обязан исполнить в течение 1-го операционного либо двух опреци-ых дней если взыскания производится с валютного счета.Поручение подлежит безусловному исполнению в соот-вии с той очередностью которая определенна ст855ГКРФ.Если денежные ср-ва на расчетном счете не достаточно для погашения недоимки банк обязан в течение 3-х дней после поручения уведомить об этом налоговый орган.Нельзя производить взыскание недоимки с депозитного счета если не истек срок депозитного договора.Если НО получает уведомление из банка о недостаточности денежных средств на счете то руководитель НО выносит решение о приостановление операций по счету.Решение о приостановление операций по счету не может быть вынесено раньше  решения о взыскании недоимки за счет денежных ср-в н/п операций по расчетному счету могут быть приостановлены и в случае поручения срока сдачи деклорации.Банк получив решение о приостановление операций по счету в течение одного дня обязан сообщить НО об остатках денежных ср-в на счете.После получение от банка инф-ий о накопление ср-в достаточных для погашения недоимки НО в течение 2-х дней должен  принять решение об отмене приостановления операций по счету.Если приостановление операций по счету произошло из-за не сдачи НД решение об отмене этого приостановления должно быть принято к НО в течение одного рабочего дня после сдачи НД н/п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18. Состав нал-х  п/н. Нал-ым п/н признается виновно совершенное противоправное (в нарушение закон-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) н/п, нал-го агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом уст-на ответс-ть. Объект нал-го п/н — это те общес-ые отн-я, которым в рез-те совершения таких п/н причиняется вред. Объектом нал-х п/н выступают фискальные интересы гос-ва, направленные на форм-е доходной части бюджетов всех уровней. Субъект нал-го п/н — это лицо, совершившее такие п/н и способное понести за них нал-ую ответ-ть. Объективная сторона нал-го п/н — предст собой внешнее проявление нал-го п/н, то есть его физ-ую сторону, которая может непосредственно восприниматься с помощью органов чувств человека. Субъективная сторона нал-го п/н образует его психологическое содержание, поэтому она явл внутренней стороной нал-го

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19. Пор-ок оформ-я  рез-ов нал-х проверок. Состав и содержание акта ВНП. В рез-те пров-я ВНП м.б выявлено след:1)выявлен факт нал-го п/н и устан-ое основание для привл-я н/п к отв-ти2)не выявлен факт прав-ния.В обоих случаях сост-ся справка нал-ой проверки которая свидетельствует об окончании ВНП,после подписания справки сторонами должностное лицо но не вправе требовать у н/п к-либо док-ты.По состав-ым справкам в теч 2-х месяцев уполном-ые должностные лица но сост акт по форме утверж-ой ФНС россии ст100нкрф.Акт представляет собой систематизированное изложение док-льно подтверж-ых факторов нал-ых право-ий.В акте д.б указаны не только выявлены ВНП рук-ль проверяемого п/п и руков-ль НО.Указанные в акте вопросы должны соот-ть тем вопросам которые были указаны в реш-е о проведении ВНП.Вся доказательная база д.б собрано входе ВНП ,если во время ВНП пров-ся дополн-ые мероприятия,то их результаты д.б приложены к акту проверки.Акт состоит из 3-х частей:1)вводная часть акта должна содержать общие сведения о н/п,о его филиалах и представительствах, и о самой проверки.Если ВНП приостановливалось то д.б указано номер и дата реш-я приостан-я,период приостан-я и момент возобновления ВНП.Если на п/п меняется состав должностных ему то в акте д.б указан весь перечень лиц.В этой части акта указ-ся метод пров-я проверки и степень охвата первичных док-ов.2)Описат-ая часть.Акт содержит систематизированное изложение фактах нал-х правон-ий или указание на отсутствие таковых а также указ-ся обстоят-ва имеющие значения для принятия реш-я.В случае выявления факта прав-ния не связвнные с нал-ыс зако-ом они также д.б отражены в этой части акта.Должна соответ-ть:1)обоснованность и объективность по каждому факту д.б изложен его вид способ совершения,период в котором совершено прав-ие д.б дана качест-ая хар-ка и суммовые расхождения м/у показателями.2)полнота и комплексность стратегия всех обстоят-в имеющих отн-я к право-ию3)четкость и доступность изложения.4)системность изложения.3Итоговая часть акта должна содержать сведения об общих суммах не уплач-ых налогах обобщенные сведения о выявленных п/нях предложения проверяющих по устарнению выявленных п/н.В этой части д.б обозначены выводы проверяющих о наличие деяния н/п признаков прав-ния.

20 билет подготовка  требований об уплате недоимки  по налогу и пени, штрафных  санкции. Порядок его вручения  н\ку.

После вынесения решения  о привлечении н\ка к отв-ти рук-ль н\о вправе принять обеспечительные меры направленные на уплату всех необходимых штраф. Санкции в соот со ст 45 НКрФ до выполнения  обеспечительных мер н\о в обязательном порядке должен выставить требования н\ку. Требования м\т быть вручено лично, либо направленно по почте. Требование должно быть направлена н\ку в течение 3-х месяцев с момента возникновения недоимки у н\ка, либо в т.ч 10 дней по результатам налоговых проверок. Если у н\ка изменились налоговые обяз-ва, а требования ему уже было направленно, то н\к обязан направить уточненное требование. Выставленное требование должно быть исполнено в т.ч 10 дней после его получения, если это не происходит в добровольном порядке, то обяз-ть н\ка будет исполнена в принудительном порядке путем обращения взыскания на д.с н\ка ст 46. Взыскание недоимки за счет д.с н\ка производится на основании решения руководителя н\о путем направления в банк инкассового поручения. Решение о взыскании недоимки за счет д.с должно быть принято в течение 2-х месяцев после истечения срока исп-ия требования. Если н\о не выдержит этот срок,то они имеют право обратиться в суд с просьбои о продлении срока. Срок обращения в суд с такои просьбой – 6 м-в после истечения срока исполнения требования. Решение о взыск недоимки за счет д.с н\ка должно быть вручено ему в т.ч 6 дней. Поручение в банк должно быть направленно в т.ч 1-го месяца после вынесения решения о взыскании недоимки за счет д.с н-ка. Полученное поручение багк обязан исполнить в т.ч 1-го операционного дня либо 2-х опер дней если взыскания производится с вашего счета. Поручение подлежит безусловному исполнению в соотв с тои очередностью которая определенна ст 855гкрф. Если д.с на р.с недостаточно для погашения недоимки банк обязан в т.ч 3-х днеи после получения  поручения уведомить об этом н\о. нельзя производить взыск с депозтного счета если не истек срок депозитного договора. Если н\о получит уведомление из банка о недостаточности д.с на счете. То рук-ль н\о выносит решение о приостановлении операции по счету. Решение о приостановлении по опер счету не м\т бцть вынесено раньше о взыскании недоимки за счет д.с н\ка. Операция по р.с может быть приостановлен и в случае нарушения срока сдачи дикл. Банк получив решение о приостановлении операции по счету в т.ч 1-го дня обязан сообщить в н\о об остатках д.с на счете. После получения от банка инф-ии о накоплении ср-в достаточнои для погашения недоимки н\о в т.ч 2-х дней принять решение об отмене приостановления операции по счету. Если приостановление опер по счету произошло из-за несдачи дик л. Решение от отмене этого приостановления должно быть принято н\о в т.ч 1-го рабочего дня после сдачи нд н\ка.