Контрольная работа по "Налоговым расследованиям"

      Для криминалистического анализа интересны личностные характеристики преступников. Для них  закономерны следующие признаки:

      а) относительно высокий социальный статус. Руководители крупных  объединений нередко пользуются «уважением» в обществе за умение удачно обходить налоги;

      б) наличие разветвленных социальных связей в различных сферах, в том числе и в преступном мире, правоохранительных органах. Данные отношения могут иметь различный характер и структуру построения;

      в) высокий образовательный уровень. Более 70 % налоговых правонарушителей имеют высшее образование, преобладает знания, полученные в экономических и юридических вузах.

      г) прочная установка на достижение поставленной цели.

 

Представляется правильным при рассмотрении субъекта налоговых  преступлений в качестве составного элемента криминалистической характеристики  обратить внимание на вопрос соучастия  при совершении данных преступлений. Сокрытие доходов от налогообложения  предполагает жесткое распределение  ролевых функций, оно вполне может  явиться результатом действий преступной группы лиц, вступивших в  сговор. При  этом,  можно выделить как корыстное, так и некорыстное соучастие. Корыстная мотивация направлена на получение  неконтролируемых государством доходов. Некорыстными мотивами может  быть и должностная зависимость  от непосредственного руководства, и опасение за жизнь  и безопасность, и стремление найти работу.  Мотив, который лежит в основе действия виновного, хотя и не имеет значения для квалификации преступления, но интересен для криминалистического  анализа психологии совершения налоговых  правонарушений.

       Особенностью умысла субъектов налоговых преступлений является то, что его направленность иной раз характеризуется не волей к достижению определенных преступных целей, а наличием знания того, что налоги не декларируются в надлежащем порядке. Бухгалтера  на предприятиях зачастую  ставят  уже перед фактом включения в отчетность ложных сведений на основе предоставленных исходных данных. Иной раз между руководителем и бухгалтером не наблюдается видимой координации их деятельности  по неуплате налогов. Каждый из них делает вид, что не знает, как выполняет свои профессиональные функции его начальник (подчиненный). В этих случаях затруднительно установление  прямого умысла.

       По сравнению с элементами уголовно-правовой и других видов характеристик преступлений, элементы криминалистической представляются более «мелкими». Но  они важны  для  разработки  эффективной методики расследования налоговых преступлений.

 

 

 

 

 

 

 

 

Тестовое задание.

 

Субъективную сторону  преступного уклонения от уплаты налогов составляет:

 

V  а) прямой умысел;

V  б) косвенный умысел;

V в) прямой умысел и корыстная цель;

     г) неосторожность.

 

Вина является обязательным признаком субъективной стороны. Без вины нет, и не может быть состава преступления. Виновная ответственность возведена в принцип Уголовного Кодекса (ст.5 ч.1 УКРФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

 

Частный предприниматель  Редькин, занимающийся оптово-розничной  торговлей продуктов, реализовал в  магазинах г. Омска продукты питания. При этом с целью занижения  налогооблагаемой базы представлялся  доверенным лицом ООО «Колос», от имени которого и составлялись все  финансовые документы. Деньги за товар  Редькин получал по доверенности ООО «Колос», используя найденную  им печать этого предприятия. Полученный доход в налоговой декларации не отразил, уклонившись от уплаты налога в размере 667 000 рублей. Действия Редькина органами предварительного расследования  квалифицированы по ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 327 УК РФ.

 

Обосновано ли данное решение?

 

Данное решение является обоснованным т.к. в действиях предпринимателя  Редькина, в частности, не отражение  полученного дохода в налоговой  декларации, есть признаки состава  преступления  предусмотренные ч. 1 ст. 198

   - Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

 наказывается штрафом  в размере от ста тысяч до  трехсот тысяч рублей или в  размере заработной платы или  иного дохода осужденного за  период от одного года до  двух лет, либо арестом на  срок от четырех до шести  месяцев, либо лишением свободы  на срок до одного года.

  Так же он использовал  поддельную доверенность и найденную  печать, для получения денежных  средств, как представитель ООО  «Колос», что квалифицируется по ч. 1 ст. 327 УК РФ.

   - Подделка удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования либо сбыт такого документа, а равно изготовление в тех же целях или сбыт поддельных государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей, бланков -

 наказываются ограничением  свободы на срок до трех  лет, либо арестом на срок  до шести месяцев, либо лишением  свободы на срок до двух  лет.