Контрольная работа по "Налоговому праву"

 

 

Содержание

1. Задача №1………………………………………………………………3

2. Задача №2………………………………………………………………4

3. Задача №3………………………………………………………………5

4. Задача №4..……………………………………………………………..8

Нормативно- правовые акты……………………………………………10

Список использованной литературы…………………………………..11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант № 1

1. При проведении текущей проверки налоговый инспектор потребовал сведения о заработной плате директора фирмы для исключения её из средней зарплаты по фирме. Соответствует ли требование инспектора Указу Президента РФ от 6 марта 1997 г. № 188 о перечне сведений конфиденциального характера? Что можно отнести к коммерческой тайне на промышленном предприятии? Чем отличаются сведения конфиденциального характера от коммерческой тайны?

Решение

Согласно пп.8 п.1 ст. Статьи 32 НК РФ - налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; опираясь на п.1 ст. 102 НК РФ сведения о заработной плате, входят в перечень налоговой тайны.

Коммерческая тайна - это охраняемое законом право предпринимателя на засекречивание сведений, не являющихся государственными секретами о деятельности предприятия, связанные с производством, технологией, управлением, финансами, разглашение которых могло бы нанести ущерб его интересам.

В соответствии с гражданским законодательством РФ коммерческой тайной является информация, которая имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании, и обладатель принимает меры к охране се конфиденциальности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. № 35 сведение, которые не могут составлять коммерческую тайну. К ним относятся:

-сведения по установленным формам  отчетности о финансово- хозяйственной  деятельности, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в государственную бюджетную систему РФ); документы о платежеспособности;

-сведения о численности работающих, их составе, заработной плате, условиях  работы, наличии свободных рабочих мест; документы об уплате налогов и обязательных платежей; сведения о соблюдении установленных правил охраны труда; сведения о соблюдении установленных норм охраны окружающей среды;

-сведения о нарушении антимонопольного  законодательства; сведения о реализации продукции, причинившей вред здоровью населения;

-сведения об участии должностных  лиц предприятия в кооперативах, малых предприятиях, акционерных  обществах и других организациях, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

Сведения о заработной плате работников предприятия, финансовая отчетность могут быть предоставлены только по требованию органов власти, управления, контролирующих и правоохранительных органов, а также других юридических лиц, имеющих на это право в соответствии с действующим законодательством РФ. В то же самое время клиенты фирмы вправе ознакомиться с ее уставом, свидетельством о регистрации, лицензией, сертификатами, патентами.

Сведения конфиденциального характера более широкое понятие, чем коммерческая тайна, которая является его составной частью. Согласно Указу Президента Российской Федерации «Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера №188» сведениям конфиденциального характера относят:

1. Сведения о фактах, событиях  и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющие идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях. 

2. Сведения, составляющие тайну  следствия и судопроизводства, а также сведения о защищаемых лицах и мерах государственной защиты, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 119-ФЗ "О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

(в ред. Указа Президента РФ  от 23.09.2005 N 1111)

(см. Текст в предыдущей редакции)  

3. Служебные сведения, доступ к  которым ограничен органами государственной  власти в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами (служебная тайна). 

4. Сведения, связанные с профессиональной  деятельностью, доступ к которым  ограничен в соответствии с  Конституцией Российской Федерации  и федеральными законами (врачебная, нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных или иных сообщений и так далее).

5. Сведения, связанные с коммерческой  деятельностью, доступ к которым  ограничен в соответствии с  Гражданским кодексом Российской Федерации и федеральными законами (коммерческая тайна). 

6. Сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного  образца до официальной публикации  информации о них.

 

2. Подлежит ли обложению  налогом на доходы физических  лиц доля имущества предприятия при выбытии физического лица из состава участников предприятия, в том числе при его преобразовании в иную организационно-правовую форму?

Решение

В случае физического лица из состава участников, его доля переходит к предприятию, при этом оно обязано выплатить лицу, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.

Таким образом, при выходе лица из предприятия возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, которая согласно п.5 ст. 208 НК РФ  является доходом от реализации  долей участия в уставном капитале.

Согласно п.5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

 

3. В связи с многочисленными  запросами нотариусов Московская  городская нотариальная палата  просит разъяснить, включаются ли  в состав затрат нотариусов суммы, уплаченные ими на приобретение сотовых телефонов, пейджеров, а также оплата переговоров по ним.

Решение

Согласно основам законодательства Российской Федерации «О нотариате» №4462-1 от11.03.1993г. нотариальная деятельность является особо налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги; самостоятельно исчислять и уплачивать суммы налога на доходы физических лиц и суммы единого социального налога, подлежащие уплате в бюджет, представляя налоговые декларации в установленные сроки; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанности частных нотариусов, выступающих в качестве налоговых агентов, установлены статьей 24 НК РФ, главами 23, 24 НК РФ, согласно которым они обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по установленной форме; представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, полученных ими в налоговом периоде и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме; выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по установленной форме.

К налогам, уплачиваемым нотариусами как налогоплательщиками - физическими лицами, относятся налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) и единый социальный налог (глава 24 НК РФ). Объектом обложения по налогу на доходы и единым социальным налогом у нотариусов признается доход, полученный в результате нотариальной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (статьи 210, 236 НК РФ). 
Денежные средства, полученные частным нотариусом после уплаты налогов, других обязательных платежей, поступают в собственность нотариуса (статья 23 Основ).

При определении налоговой базы, как по налогу на доходы, так и по единому социальному налогу, необходимо учитывать особенности определения профессиональных налоговых вычетов, установленных статьей 221 НК РФ, в соответствии с которой право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ (частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 части 1 статьи 221 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, в связи с чем, порядок определения расходов для целей налогообложения, установленный главой "Налог на прибыль организаций", распространяется только на индивидуальных предпринимателей, деятельность которых связана с извлечением прибыли, и не может применяться при определении состава расходов нотариусов, деятельность которых не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли. Таким образом, при осуществлении нотариальной деятельности для учета произведенных расходов частного нотариуса в качестве не подлежащего обложению дохода, необходимо выполнение следующих требований:

- расходы  должны быть непосредственно  связаны с нотариальной деятельностью; 
- расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены.

Для включения произведенных частным нотариусом расходов в полном объеме в соответствии со статьями 221, 227 НК РФ необходимы два основания: документальное подтверждение произведенных расходов и их связь с выполняемой работой. Исходя из специфики нотариальной деятельности, в состав профессиональных налоговых вычетов частного нотариуса нужно включать, в частности, следующие расходы:

- членские  взносы;

- платежи  по страхованию нотариальной деятельности;

- платежи  по повышению профессиональной  подготовки;

- суммы тарифов, невзысканные с лиц, имеющих льготы  по оплате;

- оплата  труда лица, замещающего нотариуса;

- материальные  затраты (расходы по приобретению  офиса, оргтехники, мебели и т.д.).

 

4. Кто является плательщиком налога  в случае получения наследства  или оформления договора дарения  несовершеннолетним детям?

Решение

Согласно п.18.1 и п. 18 ст 217 НК РФ   не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

-п. 18 доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке наследования, за исключением  вознаграждения, выплачиваемого наследникам  авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

-п.18. доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Плательщиком налога в случае получения наследства или оформления договора дарения несовершеннолетним детям согласно п.1 ст.28 ГК РФ (за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны) будут являться их законные представители, только при условии, что несовершеннолетний не является эмансипированным или не вступил в законный брак.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ)

2. Гражданский  Кодекс Российской Федерации №187-ФЗ от 02.07.2013 г.