Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле

В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход  и суммы удержанных налогов у  сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются для учета  налога на доходы физических лиц и  в Пенсионный фонд РФ для учета  пенсионных платежей.[19]

Сведения о начисленных  суммах заработной платы и произведенных  удержаниях ежемесячно переносятся  из лицевых счетов в расчетную  ведомость (приложение 4), и таким  образом в этом документе суммируются  данные о начисленных суммах и  произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику  к выдаче, переносятся в платежную  ведомость (приложение 5), по которой  и выдается  заработная плата  работникам ЗАО «ЭКО-МАЛ». Но на малых  и средних предприятиях может  использоваться единая расчетно-платежная  ведомость (приложение 6), которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся  работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия  каждый работник  расписывается  в платежной ведомости.

Для синтетического учета  заработной платы предназначен пассивный  балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета  отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов  от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной  суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы  оплаты труда и доходов. Сальдо этого  счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед  рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

 Для выдачи заработной  платы на ЗАО «Московский завод счетно-аналитических машин им. В.Д.Калмыкова» устанавливаются определенные дни - с 7-го по10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего заотчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

Хоз. опреций	Д-т	К-т
	70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»	50 «Касса»
По начислению и распределению  оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют  следующей бухгалтерской записью	20 «Основное производство» (оплата  труда рабочим вспомогательных  производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства  и хозяйства» (оплата труда работников  обслуживающих производств и  хозяйств). 44	70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).
Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают:	69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»	70 «Расчеты персоналам по оплате  труда».
Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и  приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений	08	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения  прочих доходов	91 «Прочие доходы и расходы» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» 86 «Целевое финансирование»	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».
Начисление доходов работника  организации по акциям и вкладам  в его имущество	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)».	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».
По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы  за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва	96 «Резервы предстоящих расходов»	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».
При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров  и др.	70	90,91
Выдачу сумм заработной платы и  пособий	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».	50 «Касса»
Не полученная в срок заработная плата	70 «Расчеты по персоналам по  оплате труда».	76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении  трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»
выплату депонированной заработной платы  осуществляют по расходному кассовому  ордеру	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»	50 «Касса»

 

Таким образом, организация  и ведение аналитического и синтетического учетов на ЗАО «Московский завод счетно-аналитических машин им. В.Д.Калмыкова» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.

3.3 Первичная документация  по учету труда и его оплаты

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы  используются унифицированные формы  первичных документов утверждение  Госкомстатом России.

Первичные документы по учету  кадров. На основание заключенного трудового договора отдел кадров или лицо, ответственное за прием  работников, составляет приказ о приеме на работу (форма №Т-1).

На оборотной стороне  приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает , в качестве кого он может  быть использован , его разряд, оклад, испытательный срок. После этого  приказ визируется в соответствующей  службе с целью подписывается  руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника  под его расписку.

Если в организации. Принимают  одновременно несколько работников, то на всех лжет быть оформлен один приказ (распоряжение) (форма Т-1а).

Форма № Т-1 и Т-1а  заполняют  в одном экземпляре сотрудник  отдела кадров на всех работниках за исключением  тех, которые назначаются на должность  вышестоящего органом.

На основании приказа( распоряжения) о приеме на работу заполняются:

личная карточка работника

трудовая книжка работника

лицевой счет.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на каждого  работника организации в одном  экземпляре. В ней содержаться  общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.

 

В дальнейшем личную карточку вносятся сведения о перемещениях работника, изменениях тарифных ставок (оклада) , повышении квалификации, предоставляемых  отпусках и.т.д. В конце каждой записи о перемещении работника и  его назначении на должность должна стоять личная подпись работника.

Штатное расписание ( форма  №Т-3) используется для оплаты труда  административных работников и служащих. В нем содержаться перечень должностей и постоянных работников с указанием  должностных окладов.

Приказ(распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма№ Т-5) составляется в двух экземплярах  в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения  в другое.

Один экземпляр остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ визируется начальниками структурных подразделений прежнего и нового места работы подписывается  руководителем организации. На оборотной  стороне приказа дается справка  о несданных имущественных ценностях.

Приказ (распоряжение) о предоставление отпуска работнику (форма№Т-6) применяется  для оформления ежегодного отпуска, отпусков других видов и одержит  все необходимые сведения для  расчета отпускных сумм и удержаний.

График отпусков (форма»Т-7) необходим для планирования отпусков работников и контроля за его выполнением.

Приказ ( распоряжение) о прекращение( распоряжении) трудового договора с  работником (форма №Т-8) составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем  в соответствующего подразделения  и руководителем организации. В  приказе указывают причину и  основное увольняя. При увольнении по собственному желанию работник оформляет  заявление на лицевой стороне  формы. В форме «Т-8 содержится расчет по начисленным и удержанным сумма  и приводятся данные о несданных  имущественных ценностях.

К первичным документом по учету численности работников организации  и их движения относятся приказы (распоряжения) руководителя организации  о переводе на другую работу (формы№Т-5,Т-5а), предоставлении отпуска работнику(формы№Т-6,Т-6а), направлении работника в командировку(формы№Т-9,Т-9а), прекращении действия трудового  договора( контракта) с работником (формы№Т-8,Т-8а) и др.

Первичные документы по учету  рабочего времени и расчетов с  персоналом по оплате труда. Для этих целей используется :табель учета  рабочего времени и расчета оплаты труда(форма №Т-12), табель учета рабочего времени(форма№Т-13), расчетно-платежная  ведомость (форма №Т-49), расчетная  ведомость(форма№Т-51), платежная ведомость (форма№Т-53), журнал регистрации платежных  ведомостей (форма№Т-53а), лицевой счет(форма»Т054), лицевой счет (свт)(форма№Т-54а), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику(форма№Т-60), записка-расчет при прекращении(расторжении) трудового договора с работником(увольнение) (форма№Т-61), акт о приеме на работ, выполненных по срочному трудовому  договору, заключенному на время выполнения определенной работы(форма№Т-73).

 

Оформление расчетов по оплате труда

По мере поступления первичны документов по учету использования  рабочего времени или по учету  выработки и заработной платы  бухгалтерия проверяет правильность их оформления и проводит их счетную  обработку.

Если документ заполнен неполностью  или с нарушениями требований, то к оплате не принимается, а возвращается для внесения соответствующих поправок к изменений.

Рабочим со сдельной оплатой  труда заработная плата за весь расчетный  период начисляется на основе данных первичных документов по учету выработки, доплатных листков и других документов.

Расчет заработной платы  рабочих и служащих с повременной  оплатой труда проводиться по результатом учета фактически проработанного рабочего времени, доплат за сверхурочные работы, причитающихся премий и других выплат.

Расчеты по заработной плате  составляют отдельно по каждому отделу, цеху, участку:

по расчетно-платежной  ведомости, используемой как для  начисления, так и для выдачи заработной платы.

По расчетной ведомости  и отдельной платежной ведомости, по которой выплачивается заработок.

Расчетная ведомость (форма№Т-51) применяется для расчета заработной платы по всем категориям работающих и составляется в одном экземпляре   в бухгалтерии. Расчетные ведомости  обобщают данные о расчетах по каждом физическому лицу. Данная форма рекомендована  для применения в крупных организациях. Выплата заработной платы при  использовании расчетной ведомости (форма№Т-51) осуществляется с помощью  платежной ведомости  (форма№Т-53) .

Расчетн0-платежная ведомость (форма№Т-49)применяется для расчета  и выплаты заработной платы по всем категориям работающих и составляется в одном экземпляре.

Расчетно-платежная ведомость  является формой аналитического учета  к счету 70«Расчеты с персоналом по оплате труда». Данная форма рекомендована  для средних и малых организаций. При ее составлении необязательно  заполнение других расчетных ведомостей. Для отражения расчетов по заработной плате на счета бухгалтерского учета  составляют ведомость начисления и  распределения заработной платы, которые  разрабатывают на основе группировки  показателей первичных документов. Ведомости, составленные по отделам, цехам, участкам и другим подразделением организации, объединяют в сводную ведомость. На основе данных ведомости распределение  сумм начисленной основной и дополнительной заработной платы относят на счета  затрат. При этом начисление и распределение  отражаются одновременно.

Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете70«Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счету 70 учитываются  начисления заработной платы , по дебету отражаются суммы выданной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и произведенные удержания. Кредитное  сальдо по счету 70 на 1-е число каждого  месяца показывает задолженность в  организации перед персоналом по оплате труда и другим выплатам в  пользу работника. Начисление отражается записью на счетах: Д-т сч. 20 «основные  производство», 23«вспомогательное производства», 25«общепроизводственные расчет», 26 «общехозяйственные расчеты», 44«расходы на продажу» - К-т сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

Все начисленные суммы  заработной платы группируются по направлениями  затрат с целью отражения в  расходах по основной деятельности или  прочих расходах. Заработная плата  распределяется по счетам ежемесячно на основании первичных документов. По этим документам, сгруппированным  в зависимости от направления  расходования заработной платы, составляется ведомость распределения заработной платы и отчислений в социальные фонды. В подлежащем ведомости показывают счета затрат , в сказуемом –  заработную палату и отдельно отчисления в социальные фонды(ЕСН), распределяемые по установленному проценту к начисленной  заработной плате. Распределение и  калькулирования себестоимости  продукции.

Аналитический учет к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отдельно по каждому работнику ведут  в лицевом счете( форма»Т-54), который  открывают в начале года на каждого  работника и куда делают записи из расчетной или расчетно-платежной  ведомости.  Течение года в лицевые  счета заносят данные о начисленной  заработной плате, премиях, пособиях за время нетрудоспособности и других начислениях, удержаниях и заработной платы с указанием сумм к выдаче на руки.

Заработную плату выдают на основании расчетно-платежной  или платежной ведомости. Платежная  ведомость формы № Т-53 применяется  для учета выплат заработной платы. На титульном листе этой формы  указывают общую сумму выплаченной  и депонированной заработной платы. При необходимости в графе  «Примечание» указывают номер предъявляемого документа. При составлении платежной  ведомости после последней записи необходимо заполнить итоговую строку. Итоговые строки могут быть проставлены  в конце каждой страницы.

В соответствии со ст. 136 ТК Российской Федерации работодатель при выплате  заработной платы обязан в письменной форме извещать каждого работника  о составных частях исчисленной  заработной платы, размерах удержаний, а также о денежной сумме,  выплачиваемой  работнику. Данная информация содержится в расчетном листке, оформляемом  бухгалтерией, так как типовой  формы расчетного листка нет, она  разрабатывается организацией и  утверждается работодателем с учетом мнения представляющий органа работников организации, которым может быть выборный орган первичной профсоюзной  организации, представляющий интересы всех или большинства работников. Расчетные листки должны выдаваться всем сотрудникам .за невыдачу расчетных  листков трудовая инспекция может  оштрафовать выдачу организацию  на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а директора  – от 1000 до 5000 руб. В соответствии с КоАП РФ.

Порядок выдачи заработной платы  освящен в ст. 136 ТК Российской Федерации. Из данной статьи следует, что заработная плата может выдаваться как начисленными в месте выполнения работы, так  и перечисляться на указанный  работником счет в банке. При этом условии перечисления должны быть определены трудовым или коллективным договором.

При выдаче заработной платы  из кассы организации производится запись на счетах: Д-тсч. 70«Расчеты с  персоналом по оплате труда»- К-т сч. 50 «касса».

Выплачивать зарплату сотрудникам  организации можно не только наличными  через кассу организации, но перечислять  деньги на пластиковые карточки работников( на карточный лицевой счет в банку). Преимущество такой формы расчетов состоит в том , что у организации  упрощается процесс выдачи заработной платы: отсутствую проблемы с перевозкой наличных средств, их сохранностью в  кассе, депонированными суммами.