Сущность, функции и виды доходности производства на предприятии ТОО «ALMATYGOLD»

    

 За три предшествующих года показатели рентабельность продукции и продаж уменьшились  в среднем на 10%, о чем свидетельствует данные таблицы вследствие увеличения себестоимости и расходов периода, а также уменьшении доли прибыли в каждом заработанной тенге предприятием. В случае с рентабельностью производства снижение произошло в среднем на 23%. Коэффициент показывает, сколько тенге прибыли предприятие имеет с каждого тенге, затраченного на производство и реализацию продукции. Эти изменения можно наглядно представить на рисунке.

 

 

Рисунок 12 – Изменение показателей рентабельности

 

Предприятие может получать доходы от следующих видов деятельности: основной (операционной), неосновной (финансовой и инвестиционной) и чрезвычайной.

Операционная  деятельность - это основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Это деятельность, ради которой создано данное предприятие.

Финансовая  деятельность - деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме годовой и квартальной финансовой отчетности "Отчет о прибылях и убытках".

В отношении показателей прибыли  несложным, но весьма эффективным по аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. Проще всего его оформить в виде таблицы, ее назначение - характеристика динамики удельного веса основных элементов валового дохода коммерческой организации, коэффициентов рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли.

 

 

 

Таблица 8 - Формирование балансовой прибыли  ТОО «AlmatyGold» за 2009 – 2011 гг.

 

Показатели, тыс. тг	2011 г	2010 г	2009 г
Прибыль от реализации продукции	5687212	4867415	5242422
Себестоимость реализации	2444703	2300360	2505297
Валовая прибыль	1580625	1434381	1561303
Прочие операционная прибыль, нетто	121548	80679	134972
административные расходы	740996	643126	600581
Расходы по реализации	493421	410459	396911
Убытки от обеспечения	-	4815	-
Операционная прибыль	467756	456660	698783
Доходы по финансированию	367	4984	914
(Убытки) прибыль от курсовой разницы	13584	100017	4997
Прибыль до налогооблажения	454539	561661	704694
(Расходы) экономия по подоходному  налогу	64573	109353	16805
Чистая прибыль	389966	452308	721499
Другая совокупная прибыль	-	-	-
Чистая прибыль	389966	452308	721499
Примечание : составлено по отчетным данным ТОО «AlmatyGold»

 

      В процессе анализа формирования прибыли используются следующие основные показатели прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль операционная;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

• -оценка динамики показателей доходности, обоснованности образования и распределения их фактической величины;
•   выявление и изменение действия различных факторов на доход;
• оценка возможных резервов дальнейшего роста доходности на основе оптимизации объемов производства и издержек.

 

 

 

Таблица 9 - Показатели прибыли  ТОО «AlmatyGold» , тыс. тг.

 

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Валовая прибыль	1561303	1434381	1580625
Операционная прибыль	698783	456660	467756
Прибыль до налогообложения	704694	561661	454539
Чистая прибыль	721499	452308	389966

 

      Валовая прибыль - это разность между выручкой нетто и прямыми производственными затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 9 значения валовой прибыли ТОО «AlmatyGold» за анализируемый период времени имеет и возрастающую и понижающую тенденцию.

 

Таблица 10 - Отклонения от фактических значений показателей прибыли ТОО «AlmatyGold» , тыс. тг.

 

Показатели	Отклонения
	Абсолютное		Относительное, %
	2010-2009	2011-2010	2010-2009	2011-2010
Валовая прибыль (убыток)	-126922	146244	91,87	110,20
Операционная прибыль (убыток)	-242123	11096	65,35	102,43
Прибыль до налогообложения	-143033	-107122	79,70	80,93
Чистая прибыль	-269191	-62342	62,69	86,22

 

Данные таблицы 10 позволили сделать следующие выводы. За анализируемый период времени наблюдается  динамика валовой прибыли. В 2010 году она уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 126922 тыс. тг и составила 1434381 т.тг. ,и снизилась почти на 8%. В 2011 году прирост валовой прибыли составил 146244 т.тг. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 1580625 т.тг., то есть увеличилась на 10%. Значения операционной прибыли в 2010 году снизилась на 242123 т. тг. (34,65%), а в 2011 году прирост данного показателя по отношению к предыдущему году составил 11096 т. тг. И 2,4%. Доход до налогообложения уменьшалась с каждым годом. В 2010 году он составил 143033т.тг., а в 2011 – 107122 т. тг., что составило 20,3 и 19,7% соответственно.   Чистая прибыль имеет отрицательную тенденцию. Отклонение в 2009 году по отношению к 2009 году составило 269191 т.тг., а в 2010 году отклонение составило только 62342 т.тг., так как фактическое значение прибыли в 2011 году было 389966 т.тг., а в 2010 году - 452308 т.тг.

 

 

Рисунок 13 - Динамика прибылей на ТОО «AlmatyGold» за 2009-2011 гг.

 

Прибыль операционная равна  сумме валовой прибыли за минусом  операционных расходов отчетного периода. Операционные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

 

Таблица 11 - Значение постоянных расходов ТОО «AlmatyGold». т.тг.

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения
				Абсолютное		Относительное, %
				2010-2009	2011-2010	2010-2009	2011-2010
административные расходы (управленческие)	600581	643126	740996	42545	97870	107,08	115,22
Расходы по реализации (коммерческие)	396911	410459	493421	13548	82962	103,41	120,21
Сумма постоянных расходов	997492	1053585	1234417	56093	180832	210,50	235,43
Примечание: составлено по отчетным данным ТОО «AlmatyGold»

 

    При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов ТОО «AlmatyGold» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода увеличиваются. Прирост их составил в 2010 году - 42545 т.тг. или 107,08%, а в 2011 году - 97870 т.тг. или 115,22%. В то время как коммерческие расходы в 2009 году увеличились на 13548 т.тг. по сравнению с 2009 годом, что составило 103,41%. В 2011 году коммерческие расходы выросли на 82962 т.тг. или 120,21% по сравнению с 2010 годом.

Анализируя таблицу 11 также видно, что постоянные расходы ТОО «AlmatyGold» на протяжении 2009-2011 гг. возрастали. Так в 2009 году постоянные расходы были равны сумме 997492 т.тг., а к 2011 году данная сумма увеличилась до 1234417 т.тг. Прирост за отчетный период составил 180832 т.тг. или 235,43%. Это говорит о том, что с каждым годом расходы, связанные с коммерческой и управленческой деятельностью ТОО «AlmatyGold» увеличиваются. На сумму постоянных расходов анализируемого предприятия большое влияние оказывают управленческие расходы.

 

 

Рисунок  14 - Коммерческие и управленческие расходы ТОО «AlmatyGold»  за 2009 2011 гг.

 

После рассмотрения рисунок 10 видно, что управленческие расходы предприятия с каждым годом увеличиваются.

На мой взгляд, для  большей удобности и наглядности изменения эффективности функционирования персонала необходимо сделать факторный анализ  распределения прибыли.

Чистая прибыль ТОО «AlmatyGold» распределяется в соответствии с уставом предприятия. ТОО имеет разделенный на дoли уставный фонд, размер которoго определяется уставными документами, и несет ответственность по обязательствам тoлько в пределах свoего имущества.

 

Таблица 12 - Данные о распределении чистой прибыли ТОО «AlmatyGold», т.тг.

 

Показатели	Фактическое значение			Отклонение
	2009г.	2010г.	2011г.	2010-2009 гг.	2011-2010 гг.
Чистая прибыль	721694	452308	389966	-269386	-62342
Распределение прибыли
-дивидендные выплаты	214312	468634	204054	254322	-264580
-в резервный фонд	90000	90000	90000	0	0
-на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	1986506	1970180	2156092	-16326	185912

 

Приведенные данные таблицы  показывают, что на анализируемом предприятии за 2009-2011 гг. распределение прибыли направлялась и на дивидендные выплаты, и в резервный фонд, и на капитальные вложения, по всем трем направлениям. В 2011 году, чистая прибыль уменьшилась на 62342 тыс. тг, сумма дивидендных выплат собственникам сократилась на 264580 т.тг., резервный фонд не изменился, а нераспределенная прибыль увеличилась на 185912 т.тг.

Пропорции распределения плановой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты дивидендов и образования резервного фонда, определяются стратегическими и тактическими задачами предприятия. Среди них: перспективы предприятия (нацеленность на развитие или свертывание производств, от которых зависят пропорции при распределении прибыли на инвестиции и потребление), необходимость привлечения новых инвесторов (для этого целесообразно в предстоящем году увеличить выплату дивидендов) и наемных работников (направление прибыли на социально-культурные мероприятия, в фонд средств социальной сферы, на содержание детских учреждений) и др.

В течение года прибыль может направляться в  фонды специального назначения, на целевое финансирование (содержание детских дошкольных учреждений и объектов социальной инфраструктуры), покрытие убытков по жилищно-коммунальному хозяйству, пополнение уставного фонда, погашение процентов по краткосрочным ссудам сверх уровня, предусмотренного действующим законодательством, уплату процентов за долгосрочную аренду основных средств, выплату дивидендов по паям и обычным акциям и др. Часть прибыли может оставаться нераспределенной.

Направления использования  прибыли в течение года предусмотрены в уставе конкретного предприятия, а суммы отчислений от прибыли по каждому из них ежегодно определяются собственниками предприятия.

В течение года фактическая прибыль используется в соответствии с утвержденной сметой. Кроме плановых расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уплачиваются некоторые платежи во внебюджетные фонды, производятся представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров при превышении установленных норм и нормативов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и др.

Для большего удобства данные таблицы 13 приведем в процентных значениях.

 

Таблица 13 - Удельный вес распределяемой прибыли в чистой прибыли ТОО «AlmatyGold», %

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.
Чистая прибыль	100	100	100
Распределение прибыли
-дивидендные выплаты	29,70	103,61	52,33
-в резервный фонд	12,47	19,90	23,08
-на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	275,26	435,58	552,89

 

    Как видно  из таблицы 11 в 2010 году на капитальные вложения было направлено 435,58% чистой прибыли, на дивидендные выплаты - 103,61%, а остальные 19,90% - в резервный фонд. В 2011 году наблюдается тенденция: на капитальные вложения - 552,89% от чистой прибыли, 52,33% - на дивидендные выплаты и остальные 23,08% в резервный фонд предприятия.

 

 

Рисунок 15 – Структура распределение прибыли на ТОО «AlmatyGold»

 

В Уставе ТОО «AlmatyGold» сказано, что распределение прибыли производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. В Уставе говорится, что в случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.