Анализ затрат на брак

Вывод: Производственная себестоимость продукции увеличилась на 2 млн. руб. Прямые материальные затраты возросли на 26 млн. руб. В основном все затраты возрастают, только происходит снижение прочих производственных затрат на 35 млн.руб. Наибольший прирост в затратах имеет статья топливо и энергия. увеличение составило 15 млн. руб., темп прироста 35,71%.  Сумма возвратных отходов возрастает, что свидетельствует о экономии по данной статье затрат относительно плана. Увеличение по статье заработная плата производственных рабочих составило 5 млн. руб..

 

 

10. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

1. отклонений от планового удельного расхода материалов,
2. отклонений от плановых цен материалов.

Дать оценку результатам расчетов.

Таблица 10

Исходные данные для анализа  материальных затрат на одно

изделие

 

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5		6	7	8
А	Кв.м	14	178	2492		15,2	195	2964
Б	Шт	30	68	2040		34	100	3400
В	кг	0,5	170	85		0,8	140	112
Итого	х	х	х	4617		х	х	6476

Расчеты влияния  факторов привести после таблицы.

Влияние «фактора норм» - удельного расхода в натуральном  выражении.

 

Влияние «фактора цен».

 

По материалу  А:

Удельный  расход:

Удельная  цена:

По материалу  Б:

Удельный  расход:

Удельная  цена:

По материалу  В:

Удельный  расход:

Удельная  цена:

Итого:

Влияние удельного  расхода: 213,6+272+51=536,6 руб.

Влияние цен  на материалы: 258,4+1088-24=1322,4 руб.

6476-4617=536,6+1322,4=1859 руб.

Вывод: на увеличение материальных затрат от плана при выпуске одного изделия оказывает наибольшее влияние увеличение цены на материалы.

 

11. Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по расходам на оплату труда промышленно-производственного персонала (ППП). Дать оценку.

Таблица 11

Анализ  расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А	1	2	3	4
Расходы на оплату труда работников ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	133 83 50	143 93 50	10 10 -	1,07 1,12 1
2. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2534	2639	105	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников  ППП	х	х	4,68 6,68	х

Э (отн)=143-133*1,04=4,68

Э (отн с учетом пост.ч.)=143-(83*1,04+50)=6,68

Вывод: абсолютный перерасход по сравнению с предыдущим годом в отчетном году по расходам на оплату труда работников ППП составил 10 млн.руб.; относительный перерасход составил 6,68 (4,68) млн.руб.

 

12. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП:

1. изменения численности работников,
2. изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
А	1	2	3
1.Расходы на оплату труда   работников ППП	133	143	10
2.Среднесписочная численность   работников ППП	802	810	8
3.Средняя оплата труда  1 работника  ППП	0,17	0,18	0,01

 

Расчеты влияния  факторов привести после таблицы.

 

Ч - численность  работников ППП

З - средняя  оплата труда 1 работника ППП

Метод абсолютных разниц:

 

 

1,33 млн.руб.

8,67 млн.руб.

Проверка: 149-139=1,33+8,67=10 млн.руб.

Вывод: при  увеличении численности ППП на 8 человек расходы на оплату труда выросли на 1,33 млн. руб, а при увеличении зарплаты на 0,01 млн. руб. увеличилось на 8,67 млн.руб. Отсюда следует что на увеличение расходов на ОТ больше повлиял количественный фактор – средняя оплата труда 1 работника ППП.

 

13. Определить динамику и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

 

 

 

 

Таблица 13

Анализ расходов на обслуживание производства и управление

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Общепроизводственные расходы	217	229	12
2. Общехозяйственные расходы	330	338	8
3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2)	547	567	20
4.  Объем продукции в действующих  ценах	2534	2939	405
5.  Общепроизводственные расходы на  один рубль продукции, коп.	8,56	7,8	-0,76
6. Общехозяйственные расходы на  один рубль продукции, коп.	13,02	11,5	-1,52
7. Расходы по обслуживанию производства  и управлению на один рубль  продукции, коп.	21,57	19,29	-2,28

Вывод: расходы по обслуживанию производства и управлению возрастают, удельный вес расходов на один рубль продукции снижается. При этом наибольшее увеличение составляет сумма общепроизводственных расходов.

14. Проанализировать динамику финансовых результатов. Дать оценку. Сопоставить темпы роста различных показателей финансовых результатов и сделать соответствующие выводы.

 

Таблица 14

Анализ динамики финансовых результатов

 

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
А	1	2	3
1. Выручка (нетто)  от продажи продукции	2533	2638	1,04
2. Себестоимость  проданной продукции	1402	1501	1,07
3.Валовая прибыль	2533-1402= 1131	2638-1501= 1137	1,01
4. Коммерческие  расходы	103	118	1,14
5. Управленческие  расходы	330	338	1,02
6. Прибыль от  продаж	1131-103-330=698	1137-118-338=681	0,98
7. Прочие доходы	132	134	1,02
8. Прочие расходы	82	89	1,09
9. Прибыль до  налогообложения	698+132-82=748	681+134-89= 726	0,97
10. Чистая прибыль	532	638	1,2

Iчист. приб. < Iприб. до налог. > Iприб. от прод< IВал.П< Iвыруч.

Вывод: соотношения  не соответствуют идеальным темпам роста, т.к. I чистой прибыли должен быть больше I прибыли до налогообложения.

 

15. Анализ прибыли от продаж по факторам.

Рассчитать  и дать оценку влияния на изменение  прибыли от продаж следующих факторов:

1. изменения объема продаж,
2. изменения структуры продаж,
3. изменения уровня затрат в себестоимости продукции,
4. изменения цен на используемые материальные ресурсы,
5. изменения цен на продукцию, реализуемую предприятием,
6. изменения коммерческих и управленческих расходов.

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Исходные  данные для анализа прибыли от продаж по факторам

 

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного  года
		При уровне затрат и ценах предыдущего  года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2533	2630	2630	2838
2. Себестоимость продукции	1402	1402	1501	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	1131	1228	1129	1337
4. Коммерческие и управленческие  расходы	103+330= 433	433	456	456
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4)	698	795	673	881

 

Расчет влияния  факторов на прибыль от продаж привести после таблицы.

1. Влияние  объема продаж:

 

2. Влияние  структуры продаж по рентабельности  продаж:

 

Проверка: 43,3+53,7=1228-1131=97 млн.руб.

3. Влияние  уровня затрат в себестоимости  продукции:

 

4. Влияние  цен на используемые материальные  ресурсы: 

 

5. Влияние  цен на продукцию, реализуемую  предприятие:

 

6.  Влияние  коммерческих и управленческих  расходов:

 

7. Общее изменение  прибыли от продаж:

 

Проверка: 43,3+53,7-(-1)+(-100)+208-23=183 млн.руб.

Вывод: прибыль  по сравнению с предыдущим годом  выросла на 183 млн.руб. Наиб. Прирост  оказали: рост цен на 208 млн.руб., рост объема продаж на 43,3 млн. руб., структура продаж на 53,7 млн. руб.

16.Рассчитать и дать оценку влияния на изменение рентабельности производственных активов следующих факторов:

1. изменения рентабельности продаж,
2. изменения эффективности использования основных средств и нематериальных активов (через коэффициент фондоемкости продукции),
3. изменения оборачиваемости запасов (через коэффициент закрепления запасов на один рубль продаж).

 

 

 

 

 

Таблица 16

Исходные данные для анализа  рентабельности производственных активов  по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
А	1	2
1. Прибыль от  продаж	698	881
2. Средняя величина  производственных активов, в том  числе:	3378	4071
2.1 Средняя величина  основных средств и производственных  нематериальных активов	3039	3639
2.2.Средняя величина  материально-производственных запасов	339	432
3. Выручка (нетто)  от продаж	2533	2630
4. Рентабельность  продаж, % (стр.1:стр.3х100)
5. Фондоемкость продукции, руб./руб. (стр.2.1:стр.3)
6. Коэффициент  закрепления материально-производственных  запасов, руб./руб. (стр.2.2:стр.3)
7. Рентабельность  производственных активов, % (стр.1:стр.2х100)

Расчеты влияния  факторов привести после таблицы.

 

17. Проанализировать показатели общей финансовой устойчивости организации. Дать оценку их  уровню и динамике.

Таблица 17

Расчет показателей общей  финансовой устойчивости организации

Показатели	На начало года	На конец периода	Изменения
А	1	2	3
1. Собственные и приравненные к  ним источники средств	3145	3547
2.  Итог актива баланса
3. Коэффициент автономии (общей  финансовой независимости)
4. Соотношение заемных и собственных  источников средств