Таможенная ревизия

      Осмотр помещений  и территории, досмотр и инвентаризация  товаров могут проводиться сразу  с момента предъявления решения  о назначении ревизии.

      Повторное проведение  специальной таможенной ревизии  у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допускается.

      При проведении  специальной таможенной ревизии  члены ревизионной комиссии имеют  право:

           - требовать  безвозмездного представления любой  документации и информации, относящейся к товарам, ввезенным на таможенную территорию России, и знакомиться с ней;

           - осматривать  помещения и территории проверяемого  лица с составлением акта осмотра  в двух экземплярах;

           - проводить осмотр и досмотр  товаров и транспортных средств  и их изъятие либо налагать  на них арест в присутствии  уполномоченных представителей  проверяемого лица (у индивидуального  предпринимателя - в присутствии  двух понятых) с составлением  акта таможенного досмотра товаров в двух экземплярах. По решению должностного лица таможенного органа, назначившего специальную таможенную ревизию, может быть разрешено пользование товарами, на которые наложен арест;

           - создавать по решению начальника таможенного органа временную зону таможенного контроля. Решение о ее создании предъявляется руководителю проверяемого лица, а его копия с отметкой руководителя проверяемого лица о предъявлении приобщается к материалам таможенной ревизии;

           - проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном совместным Приказом Минфина России и МНС России от 10.03.1999 N 20Н/ГБ-3-04/39;

           - проверять наличие на товарах  маркировки или иных идентификационных  знаков, используемых для подтверждения  легальности ввоза товаров на таможенную территорию России;

           - назначать с согласия начальника  таможенного органа экспертизу  товаров, транспортных средств  или документов, когда для этого  необходимы специальные познания и брать пробы (образцы) товаров, необходимые для исследования;

           - требовать проведения транспортировки,  взвешивания или иного определения  количества товаров, погрузки, выгрузки, перегрузки, исправления поврежденной  упаковки, вскрытия упаковки либо  переупаковки товаров, находящихся под таможенным контролем, а также вскрытия помещений, емкостей и других мест, где находятся или могут находиться такие товары;

           - использовать другие средства  для идентификации товаров и  транспортных средств, находящихся  под таможенным контролем в соответствии со ст. 390 ТК РФ.

 

      3. Оформление  результатов таможенной ревизии

 

      Результаты  проведения таможенной ревизии оформляют Актом в соответствии с формой и порядком, установленными  ГТК РФ.

      Акт  должен быть составлен в следующие сроки:

           - в день, следующий за днем  окончания общей таможенной ревизии;

           - в течение 10 календарных дней  после окончания специальной  таможенной ревизии.

      В акте  должны быть систематизированно  изложены документально подтвержденные факты выпуска товаров, подтверждена достоверность сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, указаны признаки правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указано на их отсутствие. Акт должен также содержать выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на конкретные статьи нормативных правовых актов РФ, нарушенные проверяемым лицом.

      Ознакомление  руководителя проверяемого лица  с актом перед его подписанием необязательно, но возможно.

      Акт  составляется в двух экземплярах  и подписывается всеми членами  ревизионной комиссии.

      В случае  направления акта по почте  заказным письмом датой вручения  считается шестой день начиная  с даты его отправки.

      К акту должны быть приложены все материалы, имеющие значение для таможенной ревизии:

    а) Решение  с подписью проверяемого лица, свидетельствующей о его получении  (или с записью руководителя  ревизионной комиссии);

    б) план проведения  специальной таможенной ревизии;

    в) экземпляр  требования о представлении документов  и сведений с подписью проверяемого  лица, свидетельствующей о получении  (или с записью руководителя  ревизионной комиссии);

    г) акты приема-передачи  документов и копии документов, подтверждающие нарушения, изложенные  в Акте;

    д) пояснения  проверяемых лиц;

    е) заключение  эксперта и специалиста (в случае  назначения экспертизы);

    ж) акты осмотра  помещений и территорий проверяемого лица (в случае проведения);

    з) решение  о создании временной зоны  таможенного контроля (в случае  создания);

    и) акт таможенного  досмотра (осмотра) (в случае проведения);

    к) предварительные  расчеты по видам таможенных  платежей и пеней;

    л) акты инвентаризации  товаров (в случае проведения  или использования результатов  ранее проведенных инвентаризаций);

    м) постановления  о наложении ареста или об  изъятии товаров, протоколы изъятия  или ареста, документы, подтверждающие  снятие ареста или возврат изъятых товаров, акты приема-передачи возвращаемых товаров, акты передачи на ответственное хранение;

    н) пояснения  проверяемого лица (при наличии);

    о) справки,  полученные из банков или других  кредитных учреждений (при необходимости);

    п) сведения (адрес) в письменном виде о месте нахождения филиалов и иных обособленных подразделений, представительств, производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории проверяемого лица, заверенные руководителем проверяемого лица или лицом, его замещающим (при необходимости);

    р) уведомление  о продлении срока проведения  специальной таможенной ревизии  (в случае продления проверки);

    с) иные материалы,  имеющие значение для подтверждения  отраженных в Акте фактов нарушений и для принятия решения по результатам таможенной ревизии.

      Если  руководитель организации отказался  получить акт, то таможенный  орган все равно должен предпринять  необходимые действия в соответствии  с законодательством РФ.

    Все документы, имеющие отношение к проведению таможенной ревизии, нумеруются и подшиваются в дело по результатам таможенной ревизии (далее - Дело). Дело регистрируется в журнале регистрации проверочных мероприятий.

    Дело содержит:

    1) Решение;

    2) лист ознакомления с материалами таможенной ревизии;

    3) внутреннюю  опись материалов Дела;

    4) Акт с материалами  таможенной ревизии;

    5) лист - заверитель  Дела.

    Номер Дела  должен соответствовать порядковому  номеру по журналу регистрации  проверочных мероприятий.

    В случае  изъятия отдельных документов  из Дела в нем остается оригинал  документа об изъятии и заверенные  в установленном порядке копии  изъятых документов.

    Дела хранятся  в подразделении таможенной инспекции  таможенного органа в течение пяти лет.

    После истечения  установленного срока хранения  дела уничтожаются в установленном  порядке.

    Ознакомление  с материалами таможенной ревизии  может производиться в соответствии  со статьями 10 и 387 ТК России  по согласованию с начальником  подразделения таможенной инспекции таможенного органа, проводившего таможенную ревизию, с внесением соответствующей записи в лист ознакомления.

      При  обнаружении в ходе таможенной  ревизии товаров, незаконно перемещенных  через таможенную границу, у  лиц, приобретших данные товары на таможенной территории России для предпринимательской деятельности, на такие товары налагается арест либо они изымаются и помещаются на временное хранение[18].

      Если  покупатель таких товаров согласен  уплатить таможенные платежи и оформить товары в упрощенном порядке, определяемом ГТК России, товары не изымаются.

      В ходе  таможенной ревизии могут быть  выявлены и признаки преступления  или административного правонарушения  в области таможенного дела. Такие  факты оформляются в соответствии с нормами законодательства РФ, и проведение таможенной проверки в отношении установленных объектов правонарушения завершается.

      При  этом незамедлительно составляется  отдельный акт о результатах  таможенной ревизии с указанием  в нем предварительного расчета подлежащих уплате таможенных платежей.

      Дальнейшие  действия таможенного органа  регулируются уже уголовно-процессуальным  законодательством РФ и законодательством  РФ об административных правонарушениях.

      Проведение  таможенной ревизии по остальным объектам проверки продолжается в соответствии с планом.

      В случае  выявления фактов неполной уплаты  таможенных платежей из-за ошибок  методологического или технического  характера, при отсутствии признаков  административного правонарушения или преступления, копия акта таможенной ревизии направляется руководителю таможни для принятия решения о проведении окончательного расчета по таможенным платежам.

 

      4. Наложение  ареста на товары при проведении  специальной таможенной ревизии.[19]  

 

      Наложение ареста на товары при проведении специальной таможенной ревизии производится в случае:

      1) обнаружения  товаров без наличия на них  специальных марок, идентификационных  знаков или иных способов обозначения  товаров, нанесение которых предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, либо товаров с поддельными марками или знаками;

      2) отсутствия в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соответствии с правовыми актами Российской Федерации указание таких сведений в коммерческих документах обязательно при обороте товаров на территории Российской Федерации, а также обнаружения недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в которых такие сведения должны быть указаны;

      3) обнаружения  фактов пользования и (или)  распоряжения условно выпущенными  товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

      Товары, на которые наложен арест, передаются  на хранение их владельцу либо  иному лицу, обладающему полномочиями  в отношении таких товаров. Место хранения таких товаров объявляется зоной таможенного контроля[20]. Пользование товарами, на которые наложен арест, может быть разрешено начальником таможенного органа, назначившим специальную таможенную ревизию, либо лицом, им уполномоченным. В указанном случае передача товаров, на которые наложен арест, другим лицам, растрата товаров, их отчуждение либо распоряжение ими иным способом не допускаются.

      Если  товары запрещены к ввозу в  Российскую Федерацию или обороту  в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при наличии достаточных оснований полагать, что арест товаров не является достаточной мерой для обеспечения их сохранности, таможенные органы производят изъятие товаров.

      Изъятые  товары помещаются на склад временного хранения либо в другое место, являющееся зоной таможенного контроля.

      Изъятие  товаров и наложение ареста  на них могут не производиться,  если лицо, у которого они обнаружены, предоставляет обеспечение уплаты  таможенных платежей, которые могут быть взысканы, за исключением случаев, когда товары запрещены к ввозу в Российскую Федерацию или обороту в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо в отношении товаров установлены количественные ограничения при их ввозе в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами.

      Исчисление  таможенных пошлин, налогов для  целей определения сумм обеспечения  их уплаты производится в соответствии со статьей 327 ТК РФ

      Изъятие  товаров и наложение ареста  на них производятся на основании  мотивированного постановления  должностного лица таможенного  органа, проводящего специальную  таможенную ревизию, в присутствии  лица, у которого обнаружены товары, либо его представителя, а также в присутствии не менее двух понятых.

      В необходимых  случаях для проведения изъятия  или наложения ареста приглашается  специалист[21].

      Перед  началом изъятия товаров либо  наложения ареста на них должностное лицо таможенного органа обязано предъявить постановление об изъятии или о наложении ареста лицу, у которого производится изъятие или арест.

      Об изъятии  товаров или о наложении ареста  на них составляется протокол. В протоколе либо прилагаемых к нему описях изъятые товары или товары, на которые наложен арест, подробно описываются с указанием их наименования, количества и индивидуальных признаков. Указанный протокол подписывается должностным лицом таможенного органа, проводившим изъятие или арест, лицом, у которого обнаружены изымаемые товары или товары, на которые наложен арест, либо его представителем, а также понятыми. Копия протокола вручается лицу, у которого обнаружены товары, либо его представителю.

      Возвращение  изъятых товаров и снятие наложенного ареста производятся не позднее дня окончания специальной таможенной ревизии, за исключением случаев, когда они могут быть конфискованы, потребоваться в качестве вещественных доказательств либо на них может быть обращено взыскание по уплате таможенных платежей. Временное хранение изъятых товаров осуществляется за счет лица, у которого товары были изъяты. Если в ходе проведения проверки не будет установлено, что в отношении таких товаров таможенное законодательство Российской Федерации нарушено, товары подлежат возврату их владельцу или снятие наложенного ареста производится незамедлительно, а издержки, связанные с временным хранением, относятся на счет федерального бюджета.