Характеристика страховых взносов

Примечание: Взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую и накопительную часть.

 

6. Порядок исчисления  и сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд — еще отдельно страховая и накопительная часть).

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Задача 1

 

ООО «Юпитер» применяет нелинейный способ начисления амортизации. На начало отчетного периода имело величины остаточной стоимости  амортизируемого имущества в разрезе амортизационных групп:

- третья 1 220 тыс. руб.;

- четвертая  2 010 тыс. руб.;

- пятая – 1 730 тыс. руб.

В течение года были приобретены основные средства в разрезе амортизационных групп:

-  в состав третьей 810, 5 тыс. руб.  (июль);

-  в состав четвертой 1 480, 6 тыс. руб. (октябрь)

Необходимо определить сумму амортизации, которую ООО «Юпитер» сможет учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно и в целом за год.                                                                                                    

 

Задача 2.

 

Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Для своей деятельности он использует, принадлежащий ему магазин общей площадью 170 кв.м., в том числе площадь торгового зала 115 кв.м., а также киоск площадью 12 кв. м.

Необходимо определить размер единого налога на вмененный доход  за один налоговый период, учитывая, что киоск не работал  из-за ремонта весь первый месяц  и середину второго месяца.

 

 

 

ДАННЫЕ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

 

При решении задач следует использовать следующие условные показатели:

 

1. Ставка рефинансирования ЦБ  РФ

- до отчетного года – 9,30%

-  с 1 января по 20 апреля – 9,15%;

- с 21 апреля по 10 сентября 8,97%;

- с 11 сентября по 31 декабря 8,91%.

 

2. Обменные курсы ЦБ РФ

 

Обменный курс ЦБ РФ	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Доллара	30,05	29,85	29,55	28,90
2. ЕВРО	35,03	35,21	34,90	34,60

 

3. Коэффициент-дефлятор для расчета  единого налога на вмененный  доход - 1,512

 

4. Поправочные коэффициенты, установленные  муниципальными органами  для  налогоплательщиков, применяющих единый  налог на вмененный доход:

- розничная торговля в стационарных помещениях, имеющих торговые залы – 0,75;

- розничная торговля в стационарных  помещениях, не имеющих торговых  залов – 0,81.

- другие виды деятельности – 0,64

 

5. Сводный тариф страховых взносов  в Пенсионный фонд, Федеральный  фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования – 30%.

 

6. При решении задач принимать  продолжительность года только 365 дней, а все даты приходятся  на рабочие дни.

 

 

Задача 1.

 

3 группа
период	объект 1		объект 2		суммарный баланс на начало месяца	сумма амортизации	суммарный баланс на конец месяца
	стоимость	начисленная амортизация	стоимость	начисленная амортизация
январь	1 220 000,00	68 320,00			1 220 000,00	68 320,00	1 151 680,00
февраль	1 151 680,00	64 494,08			1 151 680,00	64 494,08	1 087 185,92
март	1 087 185,92	60 882,41			1 087 185,92	60 882,41	1 026 303,51
апрель	1 026 303,51	57 473,00			1 026 303,51	57 473,00	968 830,51
май	968 830,51	54 254,51			968 830,51	54 254,51	914 576,00
июнь	914 576,00	51 216,26			914 576,00	51 216,26	863 359,75
июль	863 359,75	48 348,15			863 359,75	48 348,15	815 011,60
август	815 011,60	45 640,65	810 500,00	45 388,00	1 625 511,60	91 028,65	1 534 482,95
сентябрь	769 370,95	43 084,77	765 112,00	42 846,27	1 534 482,95	85 931,05	1 448 551,91
октябрь	726 286,18	40 672,03	722 265,73	40 446,88	1 448 551,91	81 118,91	1 367 433,00
ноябрь	685 614,15	38 394,39	681 818,85	38 181,86	1 367 433,00	76 576,25	1 290 856,75
декабрь	647 219,76	36 244,31	643 636,99	36 043,67	1 290 856,75	72 287,98	1 218 568,77
						811 931,23
4 группа
период	объект 1		объект 2		суммарный баланс на начало месяца	сумма амортизации	суммарный баланс на конец месяца
	стоимость	начисленная амортизация	стоимость	начисленная амортизация
январь	2 010 000,00	76 380,00			2 010 000,00	76 380,00	1 933 620,00
февраль	1 933 620,00	73 477,56			1 933 620,00	73 477,56	1 860 142,44
март	1 860 142,44	70 685,41			1 860 142,44	70 685,41	1 789 457,03
апрель	1 789 457,03	67 999,37			1 789 457,03	67 999,37	1 721 457,66
май	1 721 457,66	65 415,39			1 721 457,66	65 415,39	1 656 042,27
июнь	1 656 042,27	62 929,61			1 656 042,27	62 929,61	1 593 112,66
июль	1 593 112,66	60 538,28			1 593 112,66	60 538,28	1 532 574,38
август	1 532 574,38	58 237,83			1 532 574,38	58 237,83	1 474 336,56
сентябрь	1 474 336,56	56 024,79			1 474 336,56	56 024,79	1 418 311,77
октябрь	1 418 311,77	53 895,85			1 418 311,77	53 895,85	1 364 415,92
ноябрь	1 364 415,92	51 847,80	##########	56 262,80	2 845 015,92	108 110,60	2 736 905,31
декабрь	1 312 568,11	49 877,59	##########	54 124,81	2 736 905,31	104 002,40	2 632 902,91
						857 697,09
5 группа
период	объект 1				суммарный баланс на начало месяца	сумма амортизации	суммарный баланс на конец месяца
	стоимость	начисленная амортизация
январь	1 730 000,00	65 740,00			1 730 000,00	65 740,00	1 664 260,00
февраль	1 664 260,00	63 241,88			1 664 260,00	63 241,88	1 601 018,12
март	1 601 018,12	60 838,69			1 601 018,12	60 838,69	1 540 179,43
апрель	1 540 179,43	58 526,82			1 540 179,43	58 526,82	1 481 652,61
май	1 481 652,61	56 302,80			1 481 652,61	56 302,80	1 425 349,81
июнь	1 425 349,81	54 163,29			1 425 349,81	54 163,29	1 371 186,52
июль	1 371 186,52	52 105,09			1 371 186,52	52 105,09	1 319 081,43
август	1 319 081,43	50 125,09			1 319 081,43	50 125,09	1 268 956,34
сентябрь	1 268 956,34	48 220,34			1 268 956,34	48 220,34	1 220 736,00
октябрь	1 220 736,00	46 387,97			1 220 736,00	46 387,97	1 174 348,03
ноябрь	1 174 348,03	44 625,23			1 174 348,03	44 625,23	1 129 722,80
декабрь	1 129 722,80	42 929,47			1 129 722,80	42 929,47	1 086 793,34
						643 206,66
январь	68 320,00	76 380,00	65 740,00	210 440,00
февраль	64 494,08	73 477,56	63 241,88	201 213,52
март	60 882,41	70 685,41	60 838,69	192 406,51
апрель	57 473,00	67 999,37	58 526,82	183 999,18
май	54 254,51	65 415,39	56 302,80	175 972,70
июнь	51 216,26	62 929,61	54 163,29	168 309,16
июль	48 348,15	60 538,28	52 105,09	160 991,51
август	91 028,65	58 237,83	50 125,09	199 391,57
сентябрь	85 931,05	56 024,79	48 220,34	190 176,18
октябрь	81 118,91	53 895,85	46 387,97	181 402,72
ноябрь	76 576,25	108 110,60	44 625,23	229 312,08
декабрь	72 287,98	104 002,40	42 929,47	219 219,85
				2 312 834,98

 

Налоговый Кодекс:

Статья 259.2. Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

(введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

 

1. При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации используется порядок начисления амортизации, установленный настоящей статьей.

2. На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной  политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном статьей 322 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей.

Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса.

3. По мере ввода в эксплуатацию  объектов амортизируемого имущества  первоначальная стоимость таких  объектов увеличивает суммарный  баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы). При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию.

При изменении первоначальной стоимости основных средств в соответствии с пунктом 2 статьи 257 настоящего Кодекса в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость указанных объектов, учитываются в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

4. Суммарный баланс каждой амортизационной  группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается  на суммы начисленной по этой  группе (подгруппе) амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

 

             k

    A = B x ---,

            100

 

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей  амортизационной группы (подгруппы).

5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

 

Амортизационная группа	Норма амортизации (месячная)
Первая	14,3
Вторая	8,8
Третья	5,6
Четвертая	3,8
Пятая	2,7
Шестая	1,8
Седьмая	1,3
Восьмая	1,0
Девятая	0,8
Десятая	0,7

 

6. Начисление амортизации по  амортизируемому имуществу в  виде капитальных вложений в  объекты арендованных основных  средств, которое в соответствии  с настоящей главой подлежит  амортизации и амортизация по  которому начисляется нелинейным  методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

7. Начисление амортизации по  амортизируемому имуществу в  виде капитальных вложений в  объекты полученных по договору безвозмездного пользования основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации и амортизация по которому начисляется нелинейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса, начинается у организации-ссудодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у организации-ссудополучателя - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

8. Начисление амортизации по  объектам, амортизация по которым  начисляется нелинейным методом, исключенным из состава амортизируемого  имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 настоящего Кодекса, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества. При этом суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость указанных объектов.

9. При прекращении договора безвозмездного  пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.

10. При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

11. В случае, если в результате  выбытия амортизируемого имущества  суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.

12. В случае, если суммарный баланс  амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

13. По истечении срока полезного  использования объекта амортизируемого  имущества, определенного в соответствии  со статьей 258 настоящего Кодекса, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном настоящей статьей.