Упрощенная система налогообложения

Сумма минимального налога исчисляется  за налоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальный налог уплачивается в  случае, если за налоговый период сумма  исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. 

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных  для подачи налоговой декларации. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится по месту  нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации: 

• организациями − не позднее 31 марта;
• индивидуальными предпринимателями − не позднее 30 апреля.

В случае прекращения предпринимательской  деятельности, в отношении которой  применялась УСН, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый  орган, прекращена предпринимательская  деятельность (п.2. ст.346.23 НК РФ).  В случае утраты права применять УСН налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН (п.3 ст. 346.23 НК РФ).

Декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя.

Все основные элементы УСН представлены в Приложении 2.

Глава 2. Анализ финансово-экономической  деятельности ООО «Калина»

2.1. Краткая характеристика ООО «Калина»

Исследуемая организация, общество с  ограниченной ответственностью «Калина», является типографией, то есть занимается оказанием полиграфических услуг организациям и населению.

Организация работает с 2000 года. За 12 лет работы сложился постоянный круг клиентов, имеется достаточно стабильная загрузка производственных мощностей.

Показатель объема выпущенной продукции  включает количество и стоимость  готовых изделий − отпечатанной под конкретные заказы полиграфической продукции: книг, брошюр, буклетов, бланков и т.д.

ООО «Калина» для осуществления своей деятельности арендует производственные помещения, а также офис в центре Нижнего Новгорода. В офисе находятся соответственно администрация, куда входит бухгалтерия, отделы допечатной подготовки и сбыта готовой продукции. Связь между офисом и производством осуществляется по электронной почте (пересылка макетов в электронном виде). Доставка сырья и расходных материалов производится торгующими организациями или отделом экспедиции. Поскольку у фирмы практически нет складских помещений, в отношении основного объема сырья (бумаги) и готовой продукции «под заказ» действует годами выработанная система «точно в срок». Остатки материалов образуются за счет некоторых запасов расходных материалов: краски, проявочных материалов, а также достаточно дорогостоящих смывочных материалов, мелованных и элитных сортов бумаги.

Главная цель организации: адаптация  организации к условиям рынка  и последующее ее развитие при  стремлении к минимизации затрат.

Высшим органом управления Общества с ограниченной ответственностью «Калина» является Общее собрание его участников, которое вправе решать все вопросы деятельности Общества.

Руководство текущей деятельностью  ООО «Калина» осуществляется единоличным исполнительным органом Общества − генеральным директором Общества. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников. В своей деятельности он подотчетен Общему собранию.

Генеральный директор избирается на эту должность решением Общего собрания большинством голосов присутствующих на собрании участников. Права и обязанности директора, порядок осуществления им полномочий по управлению Обществом устанавливаются договором, заключенным между Обществом и генеральным директором Общества.

Основные показатели деятельности ООО «Калина» за 2009-2011 года представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Основные показатели финансовой деятельности ООО «Калина» за 2009-2011 года

Наименование  показателя	Значение
	2009 г	2010 г	2011 г
Выручка (руб.)	16545410	17850321	19852451
Объем выполненных  работ	730	775	791
Расходы (руб.)	15 231 594	16 135 269	17103252
Налогооблагаемая прибыль (руб.)	1313816	1715051	2749199
Рентабельность (%)	4,7	14,1	10,8
Налог на прибыль  (руб.)	262763	343010	549840
Чистая прибыль (руб.)	1051053	1372041	2199359
Сумма налогов и  обязательных платежей (руб.)	493 181	892516	2183769
Налоговое бремя (руб./руб.)	0,03	0,05	0,11

 

Выручка ООО Калина за 2011 год по сравнению с этим же периодом 2010 года выросла на 2002130 рублей, по сравнению с2009годом − выросла на 3307041 рубль.

Прибыль от продаж в сравнении 2011года с 2009 годом  выросла на 1148306 рублей, с 2010 – выросла на 827318 рублей.

Налоговое бремя организации  увеличивалось значительными темпами.

В конце 2011 года в результате оценки динамики отдельных показателей, а именно в связи со значительным увеличением налогового бремени, руководством организации было принято решение с 2012 года перейти на УСН. Так как ООО «Калина» не попала не под один пункт статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ, запрещающие переход на УСН, организации не было отказано в данном переходе. А именно:

• доход за последние 9 месяцев 2011 года не превысил 45 млн. рублей;
• организация не имеет долей участия в других организациях;
• остаточная стоимость основных средств составляет 3 040 572 рублей 77 копеек, что не превышает 100 млн. рублей;
• численность сотрудников составляет 30 человек, что не превышает установленное ограничение в 100 человек.

В качестве объекта налогообложения  ООО «Калина» использует доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%. Это наиболее оптимальный вариант для организации, потому что при осуществлении своей деятельности она терпит большие расходы. Это и использование услуг подрядными организациями и материальные расходы, расходы на заработную плату и т.д.

Ведение учета на предприятии ведется  с использованием программы «Инфо-Бухгалтер» 8.7 УСН.

Для налогового учета организации раз в год составляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ежеквартально составляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации организация  по итогам отчетных периодов уплачивает авансовые платежи по единому  упрощенному налогу не позднее 25-ого  числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

К основным доходам организации  относятся поступления на расчетный  счет или в кассу организации  от юридических и физических лиц  за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия  можно отнести:

• материальные расходы,
• заработную плату работников и отчисления с нее,
• арендные и коммунальные платежи,
• оплата услуг банка,
• расходы на рекламу,
• расходы на канцелярские принадлежности.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует  необходимые регистры налогового и  бухгалтерского учета.

2.2. Расчет единого налога  по УСН за 2012 год в ООО «Калина»

Рассмотрим порядок отражения  доходов и расходов у ООО «Калина».

I квартал 2012 года

У предприятия сумма доходов  от реализации товаров и полиграфических  услуг путем поступления денежных средств на расчетный счет и в  кассу предприятия составила 2 718 803 рубля 66 копеек.

12 февраля ООО «Калина» реализовало рекламный стенд ООО «Полиграфия сегодня» и получило от организации 94 000 рублей.

15 марта 2012 года ООО «Калина» получило от ООО «Эйвон Бьюти Продактс Компани» предоплату в размере 589 986,00 рублей в счет будущих поставок папок и вкладышей в них «Очищающее средство».

Итого доходы за I квартал 2012 года составили 3402789,66 рублей.

Состав расходов ООО «Калина» за I квартал 2012 года (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ):

• расходы на бумагу, на краску − 258 037,33 рублей;
• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав − 231 589,83 рублей;
• расходы на спецодежду − 42 372,88 рублей;
• расходы на аренду служебного помещения − 551 694,92 рублей;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи − 13 728,81 рублей;
• расходы на амортизацию основных средств − 380 071,60 рублей;
• расходы на оплату труда − 977 813, 61 рублей;
• расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование − 340 032, 68 рублей;
• расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" − 16 592,00 рублей.

Итого расходы за I квартал 2012 года составили 2811933,66 рубля.

II квартал 2012 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг составили 4 471 117,94 рублей.

Кроме того, ООО «Калина» на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 1 000 956, 69 рублей.

Итого доходы за II квартал 2012 года составили 5 472 074,63 рубля.

Состав расходов ООО «Калина» за II квартал 2012 год:

• расходы на бумагу, на краску − 1 419 183,97 рубля;
• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав − 383 729,23 рублей;
• расходы на канцелярские товары − 29 661,02 рубль;
• расходы на спецодежду − 25 423,73 рубля;
• расходы на аренду служебного помещения − 551 694,92 рубля;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи − 13 728,81 рублей;
• расходы на амортизацию основных средств − 380 071,60 рубль;
• расходы на оплату труда − 1 211 669,67 рублей;
• расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование − 351 702,94 рубля;
• расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" − 14 820 рублей;
• расходы на ремонт основных средств − 134 745,76 рублей.

Общая сумма расходов за II квартал 2012 года составила 4 516431,65 рубль.

III квартал 2012 года

Доходы от реализации собственных  товаров и услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации составили 3 635 044,15 рублей.

В кассу ООО «Калина» за продажу товаров и услуг от покупателей было внесено 350 745,00 рублей.

Кроме того, ООО «Калина» на расчетный счет были получены авансы в счет предстоящих поставок в сумме 569 896, 70 рублей.

Общая сумма доходов составила 4 555 685,85 рублей.

Состав расходов ООО «Калина» за III квартал 2012 года:

• расходы на бумагу, на краску − 574 308,52 рублей;
• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав − 226 339,84 рублей;
• расходы по договору лизинга − 116 046,61 рублей;
• расходы на аренду служебного помещения − 551 694,92 рубля;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи − 13 728,81 рублей;
• расходы на амортизацию основных средств − 380 071,6 рубль;
• расходы на оплату труда − 1 139 572,75 рубля;
• расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование − 348 014,65 рублей;
• расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" − 20 608 рублей.