Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2013 в 04:26, курсовая работа
Целью моей курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения.
Введение 3
1. Понятие системы налогообложения. 4
2. Упрощенная система налогообложения. 5
2.1. Характеристика УСН. 5
2.2. Условия применения УСН 7
2.3. Порядок исчисления налоговой базы и сроки. 8
2.4. Расчет налога по типам объекта налогообложения. 9
Учет доходов 9
Учет расходов 10
Налог при объекте "доходы" 14
Налог при объекте "доходы, уменьшенные на величину расходов" 15
2.5. Уплата социальных страховых взносов. 17
2.6. Отчетность организации, применяющей УСН. 19
2.7. Упрощенная система налогообложения на основе патента (патентная система налогообложения). 20
3. Применение УСН на примере ООО "Безопасность" 25
Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов 27
Заключение 28
Список литературы 29
ПРИЛОЖЕНИЯ 30
Оглавление
Введение 3
1. Понятие системы налогообложения. 4
2. Упрощенная система налогообложения. 5
2.1. Характеристика УСН. 5
2.2. Условия применения УСН 7
2.3. Порядок исчисления налоговой базы и сроки. 8
2.4. Расчет налога по типам объекта налогообложения. 9
Учет доходов 9
Учет расходов 10
Налог при объекте "доходы" 14
Налог при объекте "доходы, уменьшенные на величину расходов" 15
2.5. Уплата социальных страховых взносов. 17
2.6. Отчетность организации, применяющей УСН. 19
2.7. Упрощенная система налогообложения на основе патента (патентная система налогообложения). 20
3. Применение УСН на примере ООО "Безопасность" 25
Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов 27
Заключение 28
Список литературы 29
ПРИЛОЖЕНИЯ 30
В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения.
Деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в России регулируется принятым 24 июля 2007 года Федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором указаны критерии отнесения предприятия к малому бизнесу.
К субъектам малого и среднего
предпринимательства относятся
внесенные в единый государственный
реестр юридических лиц
Таким образом, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.
Особенностями малого бизнеса
являются: деятельность в хозяйственной
сфере с целью получения
Малый бизнес состоит из
совокупности малых предприятий. Формы
их организации весьма разнообразны.
Они различаются по форме собственности,
по организационно-правовой форме, по
размерам, по территориальной
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.
Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.
Целью моей курсовой работы
является рассмотрение особенностей налогообложения
субъектов малого предпринимательства
в России по упрощенной системе налогообложения.
Налогообложение в России - сложный процесс, осуществляемый Налоговой службой РФ. Налоговая система РФ - это совокупность взимаемых на территории РФ федеральных, региональных и прочих видов налогов и налоговых сборов. Различного рода налогами облагаются любые ООО, ОАО, ЗАО, ИП и прочие юридические и физические лица РФ.
В России существуют несколько режимов налогообложения. К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения
для сельскохозяйственных
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система
Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, собираемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований.
Налоговый сбор - это обязательный взнос денежных средств, взимаемых с юридических и физических лиц в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Для налоговых проверок в
установленные сроки малые
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование
объектами животного мира и
за пользование объектами
8) государственная пошлина.
К региональным налогам и сборам относятся следующие виды:
1. налог на имущество организации;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес.
К местным налогам и сборам относятся следующие виды:
1. земельный налог
2. налог на имущество физических лиц.
Упрощенная система
Данную позицию законодателя подтверждают и сами положения гл. 26.2 НК РФ, в частности ст. 346.11, в п. 2 которой предусмотрено, что уплата единого налога в связи с применением УСН заменяет для организаций уплату:
- налога на прибыль
организаций, за исключением
- налога на добавленную
стоимость (НДС), за исключением
налога, уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
- единого социального налога;
- налога на имущество организаций.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели-упрощенцы освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических
лиц (НДФЛ) - в отношении доходов,
полученных от
- НДС, за исключением
налога, уплачиваемого при ввозе
товаров на таможенную
- налога на имущество
- в отношении имущества,
Данная своеобразная льгота
призвана упростить порядок исчисления
и уплаты налога. Таким образом, представители
малого бизнеса имеют возможность
экономить на услугах
Из всех действующих специальных
налоговых режимов "упрощенка"
носит самый демократичный
Во-первых, она применяется
добровольно, т.е. организации и индивидуальные
предприниматели сами решают, стоит
им переходить на УСН или нет. Аналогичное
правило действует и в
Во-вторых, упрощенная система
распространяется на всю предпринимательскую
деятельность организации, т.е. полностью
заменяет собой общий режим
В-третьих, организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов организации (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Соответственно, они не должны представлять 3
бухгалтерскую отчетность в налоговый орган. Это значительно облегчает ведение учета. Но воспользоваться предоставленным правом не вести бухгалтерский учет в полном объеме организация может далеко не всегда.
Так, организация рассчитывает
сумму дивидендов, причитающихся
учредителям и акционерам, исходя
из чистой прибыли, которая формируется
по правилам бухгалтерского учета. Вести
бухгалтерский учет и представлять
бухгалтерскую отчетность в налоговый
орган обязаны также
В-четвертых, у налогоплательщика есть возможность выбора объекта налогообложения: доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов (п. п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ).
Исключением из этого правила являются участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они обязаны применять УСН с объектом "доходы минус расходы".
В-пятых, простота заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и представление ее в налоговые органы один раз в год - по итогам налогового периода (ст. 346.23 НК РФ).
В то же время законодатель предусмотрел ряд ограничений при применении УСН.
Упрощенный налоговый
режим запрещено применять
Второе ограничение касается
некоторых показателей
- величина доходов организации;
- средняя численность работников;
- остаточная стоимость
основных средств и
- доля участия других
организаций в уставном
Налоговый кодекс РФ устанавливает несколько условий, при соблюдении которых налогоплательщик может продолжать применять УСН, - финансовые и имущественные ограничители, а также ограничение количества работников налогоплательщика.
Если по итогам отчетного (налогового) периода наступает хотя бы одно из нижеперечисленных событий, налогоплательщик теряет право на применение УСН:
1) сумма доходов
Начиная с 2014 г. эта величина
будет ежегодно увеличиваться на
коэффициент-дефлятор. С 2013 г. в случае
одновременного применения УСН и
новой патентной системы
2) в течение отчетного
(налогового) периода в организации
созданы представительство (