Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики, избравшие  в качестве объекта обложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, включают в расходы затраты на все виды обязательного страхования работников.

В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отметим следующее.

ИП выступает в отношениях по поводу обязательного социального  страхования в двух ипостасях: как  лицо, производящее выплаты физическим лицам (наемным работникам), и как  самозанятый гражданин.

За себя он обязан уплачивать страховые взносы исходя из стоимости  страхового года, а за работников - по общим правилам, рассмотренным выше.

Если индивидуальный предприниматель  не имеет сотрудников, он уплачивает взносы только за себя исходя из стоимости  страхового года. Расчет сумм страховых  взносов, подлежащих уплате за расчетный  период, он производит самостоятельно

Стоимость страхового года представляет собой сумму денежных средств, которые должны поступить  за застрахованное лицо по обязательному  социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного  фонда в течение одного финансового  года, для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения  в размере, определенном законодательством. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд,

увеличенное в 12 раз.

Страховые взносы за расчетный  период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Уплата страховых взносов  осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС на соответствующие счета  Федерального казначейства.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального  предпринимателя уплата страховых  взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

3. Отчетность организации, применяющей УСН.

Организациям, применяющим  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется  право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения  книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе  без применения способа двойной  записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим  положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Упрощенная форма  первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается  Министерством финансов Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации. Для  организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и представления  необходимой статистической отчетности. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности и не являющиеся плательщиками  налога на добавленную стоимость, счета - фактуры оформлять не должны.

С 1 января 2013 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,. должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

При этом следует иметь  в виду, что согласно п. 6 Приказа  Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О  формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства  формируют отчетность по упрощенной системе.

Также с 1 января 2013 г. на основании пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. 

4. Упрощенная система налогообложения на основе патента (патентная система налогообложения).

 С 1 января 2013 года УСН на основе патента заменяется отдельной Патентной системой налогообложения.

Что же будет представлять собой новая - патентная - система  налогообложения?

Она выделена из гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ в  самостоятельный специальный налоговый  режим.

В обновленном Кодексе  ей посвящена новая гл. 26.5.

Патентная система налогообложения  предназначена для предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности и имеющих до 15 наемных работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Переход на патентную систему  и отказ от нее осуществляются в добровольном порядке.

Патентная система у ИП может сочетаться с другими налоговыми режимами (ст. 346.43 НК РФ).

Применение патентной  системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в части доходов,  полученных при осуществлении  видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения);

- налога на имущество  физических лиц (в части имущества,  используемого при осуществлении  видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему  налогообложения, не признаются плательщиками  НДС, за исключением налога, подлежащего  уплате:

- при осуществлении видов  предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется  патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со  ст. 174.1 НК РФ.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную  систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством  о налогах и сборах, а также  исполняют обязанности налоговых  агентов.

Страховые взносы за своих  работников предприниматели, применяющие  патентную систему налогообложения, будут уплачивать по тому же тарифу, по какому уплачивают взносы предприниматели, применяющие УСН. Соответствующие  дополнения внесены в ст. 58 Закона N 212-ФЗ и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

За себя предприниматель  по-прежнему будет уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС исходя из стоимости  страхового года.

Еще одной льготой для  ИП на патенте станет освобождение его от применения ККМ при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт по патентным видам деятельности.

Покупателю по его требованию должен выдаваться документ (товарный чек, квитанция и т.п., подтверждающие прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

От соблюдения порядка  ведения кассовых операций предприниматели  не освобождаются. В частности, они обязаны соблюдать лимит расчетов наличными в сделках с юридическими лицами и другими ИП, не превышая в рамках одного договора сумму 100 тыс. руб. Индивидуальный предприниматель также обязан вести кассовую книгу и соблюдать нормы Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации".

Претендовать на приобретение патента (патентов) могут предприниматели, занятые одним или несколькими  видами деятельности из числа следующих:

• - ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• - ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• - парикмахерские и косметические услуги;
• - химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• - изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• - ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• - ремонт мебели;
• - услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• - ремонт жилья и других построек;
• - услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-тех<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Ro