Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2013 в 15:01, контрольная работа
Налоговым кодексом РФ предусмотрено четыре специальных налоговых режима:
система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);
упрощенная система налогообложения (УСН);
система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.
Субъекты малого
предпринимательства являются стабильным
источником налоговых поступлений,
важнейшим способом преодоления
дотационности местных
Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная
система налогообложения
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.
Одна из положительных
сторон упрощенной системы налогообложения
проявляется в возможности
Действующая с
2003 года упрощенная система предоставляет
налогоплательщику
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
Задача 1. Малое предприятие работает на упрощённой системе налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитать величину единого налога, если по итогам года получены следующие доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:
кварталы |
Доходы, тыс. руб. |
Расходы, тыс. руб. |
I |
1200 |
1100 |
II |
4900 |
5000 |
III |
5100 |
5100 |
IV |
5200 |
5400 |
Решение задачи.
В этом случае сначала следует определить налоговую базу по итогам отчетного периода: из суммы фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, необходимо вычесть сумму произведенных расходов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала года и до конца отчетного периода.
После чего определяем величину авансового платежа, приходящую на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода. Для этого следует умножить налоговую базу на 15%.
В итоге
определяется авансовый платеж,
подлежащий уплате по итогам
отчетного периода. Для этого
из получившейся величины (авансового
платежа, который приходится
(1200 тыс.руб + 4900 тыс.руб) – (1100 тыс.руб + 5000 тыс.руб) = 6100 тыс.руб. – 6100 тыс.руб. = 0
Таким образом, за полугодие авансового платежа нет.
Такая же ситуация и за 9 месяцев.
(1200 тыс.руб + 4900 тыс.руб + 5100 тыс.руб) – (1100 тыс.руб + 5000 тыс.руб + 5100 тыс.руб) = 11 200 тыс.руб. – 11 200 тыс.руб. = 0
(1200 тыс.руб + 4900 тыс.руб + 5100 тыс.руб + 5200 тыс.руб) – (1100 тыс.руб + 5000 тыс.руб + 5100 тыс.руб + 5400 тыс.руб) = 16 400 тыс.руб. – 16 600 тыс.руб. = - 200 тыс.руб.
Таким образом, за год предприятие получило убыток в размере 200 000 руб.
Так как предприятие получило убыток оно должно за отчетный период (год) уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы годового дохода:
16 400 000 х 1% : 100% = 164 000 руб.
В этом случае убыток предприятия составил 349 000 руб ( 200 000 + 164 000 руб. – 15 000 руб., где 15 000 руб. – аванс по налогу уплаченный за 1 квартал). Данный убыток предприятие переносит на следующий отчетный период.
Задача 2. ОАО «Эстафета» перешло на применение УСН по методу «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 2008 года. На момент перехода на УСН у нее числились объекты основных средств со сроком полезного использования до 3-х лет остаточной стоимостью 311 тыс. руб., от 3-х до 15-ти лет – 1840 тыс. руб. и свыше 15-ти лет – 1530 тыс. руб.
В январе 2009 года был приобретен комплекс диагностики двигателей (срок полезного использования по условиям главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» - семь лет) стоимостью 756 тыс. руб. В июле 2010 года этот комплекс был продан за 720 тыс. руб.
Указать перечень действий, которые должен выполнить налогоплательщик в данной ситуации.
Решение задачи.
В отношении
основных средств, приобретенных
-в отношении
основных средств со сроком
полезного использования до 3 лет
включительно - в течение одного
года применения упрощенной
-в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
-в отношении
основных средств со сроком
полезного использования свыше
15 лет - в течение 10 лет применения
упрощенной системы
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, ОАО «Эстафета» должна принять основные средства, находящиеся у неё до перехода на УСН по остаточной стоимости и включать её в расходы в следующем порядке:
основные средства со сроком полезного использования до 3-х лет остаточной стоимостью 311 000 руб. включать в расходы в течении года:
311 000 руб : 12 мес. = 25 917 руб. (ежемесячно).;
основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет – 1840 000 руб. включаются в расходы в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, второго года - 30 % стоимости и третьего года - 20 % стоимости:
1 год: 1840 000 руб. х 50% = 920 000 руб.
2 год: 1840 000 руб. х 30% = 552 000 руб.
3 год: 1840 000 руб. х 20% = 368 000 руб.
основные средства со сроком полезного использования свыше 15-ти лет – 1530 000 руб : 10 лет = 153 000 руб. (каждый год в течении 10 лет).
В январе 2009 года был приобретен комплекс диагностики двигателей (срок полезного использования по условиям главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» - семь лет) стоимостью 756 000 руб.
Так как срок полезного использования 7 лет, то включаются в расходы в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, второго года - 30 % стоимости и третьего года - 20 % стоимости. Таким образом:
1 год: 756 000 руб. х 50% = 382 500 руб.
2 год: 756 000 руб. х 30% : 12 мес. Х 6 мес.= 114750 руб.
Нужно учесть еще одну особенность в учете основных средств, которые были куплены в период применения упрощенной системы налогообложения. Если срок службы такого имущества менее 15 лет, то организация вправе реализовать его лишь через три года с момента приобретения. Таким образом, ОАО «Эстафета» не может продать данное основное средство, так как не прошло 3 года с момента приобретения.