Учетная политика ООО «Рейд»

Содержание.

 

Введение……………………………………………………………………….…..3

1. Пояснительная записка  к годовому отчету ООО «Рейд»………...……….…4

2. Учетная политика ООО «Рейд»……………………………………………...14

3. Расчет по налоговым  декларациям…………………………………………..20

4. Оптимизация налогообложения  на предприятие………………………...…26

5.Варианты сближения налогового  и бухгалтерского учета …………………27

6. Выявление схем оптимизации  НДС…………………………………………30

7. Выявление схем оптимизации  налога на имущество………………………32

8. Выявление схем оптимизации  налога на прибыль………………………….33

Заключение ……………………………………………………………………..40

Список литературы………………………………………………………………41

 

 

Введение

Сегодня в России уверенно развивается новое направление  консалтинга – налоговое консультирование. Обусловлено это, прежде всего, развитием  предпринимательского рынка, с одной  стороны, и налогового законодательства – с другой.

В настоящее время российская налоговая система претерпевает частые изменения, государство ужесточает контроль за соблюдением налогового законодательства. Поэтому одним из важнейших факторов, обусловливающих стабильную работу коммерческой организации, становится профессиональное и своевременное решение вопросов налогообложения, применение законных и эффективных схем оптимизации налогов. Именно это и определило появление в нашей стране новой услуги и новой профессии налогового консультанта. Этим объясняется актуальность избранной темы исследования.

Актуальность темы исследования определяет цель работы, а именно –  изучение современного состояния рынка  услуг по налоговому консультированию и перспектив его развития.

Целью данной курсовой работы является выработка конкретных предложений и схем по оптимизации налоговых платежей на примере ООО «Рейд».

Для реализации поставленной цели выполняются следующие  задачи:

• дается характеристика предприятия,
• анализируется деятельность предприятия, и рассчитываются её основные 
  технико-экономические показатели,
• описывается учётная политика предприятия в целях налогообложения,

• производится расчёт налоговых платежей предприятия в 2008 году и 
  рассчитывается налоговое бремя предприятия,

• предлагаются конкретные схемы в целях налоговой оптимизации,

• производится расчёт налоговых платежей предприятия в 2008 году и 
  рассчитывается налоговое бремя предприятия с учётом мероприятий по 
  налоговой оптимизации.

 

1. Пояснительная записка по ООО  «Рейд»

Сведения  об организации

Общество с ограниченной ответственностью «Рейд»

Идентификационный номер  налогоплательщика – 274030588

ООО «Рейд» в соответствии с уставом выполняет строительно - монтажные работы согласно лицензии Госстроя РФ. В штате ООО «Рейд» числятся 18 сотрудников.

Расчёт основных финансово-экономических показателей

 ООО «Рейд»

Анализ  производительности труда

Производительность труда  – характеризует эффективность  использования человеческих ресурсов предприятия и определяется затратами  труда на единицу произведенной  продукции.

Производительность  труда = Выручка / Численность работников

Выручка за отчётный период 348 660 000/18  = 19 370 000 руб.

Выручка за предыдущий период 326 052 000/ 18  = 18 114 000 руб.

Численность работников за отчётный  период = 18 чел.

Численность работников за предыдущий период = 18 чел.

        Из  выше указанного  видно, что  производительность труда на  предприятии повысилась:

Темп роста производительности труда = (19 370 000/ 18 114 000)* 100% = 106,9%. Т.е. рост производительности труда на одного работника составило 106,9%. Это произошло за счёт увеличения выручки от реализации  товаров.

Средняя заработная плата на предприятии

Средняя заработная плата  в отчётном периоде = 1739289 / (18*12) = 8052 рублей.

Средняя заработная плата  в предыдущем периоде  = 1625001 / 18*12 = 7523 рублей.

Темп роста средней  заработной платы = 8052/ 7523 * 100%= 107%,

На предприятии в отчётном периоде рост средней заработной платы увеличился на 7% по сравнению  с предыдущим годом.

Таким образом, при сравнении  темпа роста  производительности труда и темпа роста заработной платы видно, что производство предприятия  является эффективным, так как разница  между ростом производительности труда (6,9%) и  ростом заработной платы (7%) незначительна.

 

Анализ  основных производственных фондов

Фондоотдача = Выручка / Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов = (Стоимость  основных средств отчетного периода  + Стоимость основных средств аналогичного отчетного периода предыдущего  года)/2

Стоимость основных средств  отчетного периода  = 175 333 000 руб.

Стоимость основных средств  на аналогичного отчетного периода предыдущего года = 150 951 000 руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ = (175 333 000+150 951 000) / 2=

=163 142 000 руб.

Выручка проданных товаров, продукции, работ, услуг отчетного  периода -   348 660 000 руб.

Выручка проданных товаров  продукции, работ аналогичного отчетного  периода предыдущего года – 326 052 000 руб.

Фондоотдача  отчётного  года =348 660 000/163 142 000=2,13%;

Фондоотдача аналогичного отчетного  периода предыдущего года = 326 052 000/163 142 000= 1,99%

Фондоёмкость – показывает какая часть основных производственных фондов приходится на единицу выручки от реализации продукции.

 

Фондоёмкость = Среднегодовая  стоимость основных производственных фондов / Выручка;

Среднегодовая стоимость  ОПФ = 163 142 000 руб.

Фондоёмкость отчетного  периода = 163 142 000 / 348 660 000 = 0,47

Фондоёмкость аналогичного отчетного периода предыдущего  года = 163 142 000/326 052 000= 0,5

Фондовооружённость = Среднегодовая стоимость основных производственных фондов / Численность  работников

Фондовооружённость отчетного  периода = 163 142 000 / 18 = 9063444 руб. на чел.

Фондовооружённость аналогичного отчетного периода предыдущего  года = 163 142 000/18 =  9063444 руб. на чел.

Фондоотдача отражает уровень  среднегодовой стоимости ОПФ  к выручке. Фондоёмкость обратный показатель фондоотдаче. Показатель фондовооружённости отражает уровень обеспеченности основными  средствами. В ООО «Рейд»  этот уровень составляет  9063444 руб. на одного человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

 

Стоимость чистых активов

Бухгалтерский баланс ООО  «Рейд».

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	150863000	175333000
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые  активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	150863000	175333000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	9405000	14792000
В том числе:	211
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании  и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1044900	90660
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	142620	247790
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	7423300	8367000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	46508000	50500000
покупатели и заказчики	241	3531560	2532110
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	4220000	5220000
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	72275380	81749560
БАЛАНС	300	223138380	257082560
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	-	-
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411
Добавочный капитал	420	-	909136
Резервный капитал	430	1560000	1808000
резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431	1560000	1808000
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	40649380	79505000
ИТОГО по разделу III	490	42209380	82222136
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	515	-	27000
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	-	27000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Показатели рентабельности

Прибыль от продаж = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж за аналогичный  период предыдущего года – 

- 129 955 000

Выручка за отчётный период - 348 660 000

Выручка за предыдущий период - 326 052 000

Себестоимость 2010 года  = 321 120 000 руб.

Себестоимость 2011 года= 323 540 000 руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ – 163 142 000 рублей,

Активы предприятия в 2010 году = 390 020 000 руб.

Активы предприятия в 2011 году = 368 103 000 руб.

Чистая прибыль в 2010 год = 83 937 000 руб.

Чистая прибыль в 2011 год = 87 010 000 руб.

Среднегодовая стоимость  собственного капитала: (300950000+310204000) /2 = 301 077 000 руб.

Рентабельность  продукции = (Прибыль от продаж / Себестоимость) * 100%

Прибыль от продаж = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж за аналогичный  период предыдущего года – 

- 129 955 000

Выручка за отчётный период - 348 660 000

Выручка за предыдущий период - 326 052 000

Себестоимость 2010 года  = 321 120 000 руб.

Себестоимость 2011 года= 323 540 000 руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ – 163 142 000 рублей,

Рентабельность  продукции отчётного периода =

= (134100000 / 323540000)  * 100% = 41,45 %

Рентабельность  продукции за аналогичный период предыдущего года = (129 955 000 / 321 120 000)  * 100% = 40,47%

Данный показатель отражает, сколько прибыли приходиться  на единицу продукции. В 2011 году наблюдается  повышение этого показателя на 0,98% по сравнению с 2010 г.

Рентабельность  активов = (Чистая прибыль / Активы предприятия) * 100%

Чистая прибыль на начало отчётного года = 741 тыс. руб.

Чистая прибыль на конец  отчётного периода = 272 тыс. руб.

Активы предприятия в 2010 году = 390 020 000 руб.

Активы предприятия в 2011 году = 368 103 000 руб.

Рентабельность  активов отчётного периода = (87010000/390020000) * 100% = 22,3%

Рентабельность  активов аналогичного периода предыдущего  года = (83937000/368103000) * 100% =22,8%

Рентабельность активов  отражает эффективность использования  активов, как активы окупаются чистой прибылью предприятия.

Рентабельность  продаж = (Прибыль от продаж / Выручка  от реализации) * 100%

Прибыль от продаж отчётного  периода = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж  за аналогичный  период предыдущего года = 

129 955 000 руб.

Выручка от реализации отчётного  периода = 348 660 000 руб.

Выручка от реализации за аналогичный  период предыдущего года = 326 052 000 руб.

Рентабельность  продаж на начало отчётного года = (134100000/348660000) * 100% = 38,46 %

Рентабельность  продаж на конец отчётного периода = (129955000/326052000) * 100% = 39,86 %

Рентабельность продаж, характеризует  эффективность использования ресурсов, т.е. качество предпринимательской  деятельности. Она отражает на сколько  эффективно производство продукции, на сколько затраты на производство окупаются прибылью. Рентабельность продаж в 2011 году понизилась на 1,4% по сравнению  с 2010 годом.

       

Рентабельность  собственного капитала = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала) * 100%

Чистая прибыль в 2010 год = 83 937 000 руб.

Чистая прибыль в 2011 год = 87 010 000 руб.

Стоимость собственного капитала отчетного периода = 300 950 000 руб.

Стоимость собственного капитала аналогичного периода предыдущего  года = 310 204 000 руб.

Среднегодовая стоимость  собственного капитала  = (300950000+310204000) /2 = 301 077 000 руб.

Рентабельность  собственного капитала отчётного периода  = (87010000/301077000) * 100% = 29,9%

Рентабельность  собственного капитала аналогичного периода  предыдущего года = (83937000/301077000)*100%= 27,9%

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность  использования всего имущества  предприятия. В 2011 году наблюдается  рост показателя по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность  использования ОПФ = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОПФ* 100%

Прибыль от продаж отчётного  периода = 134 100 000 руб.

Прибыль от продаж аналогичного периода предыдущего года =

129 955 000 руб.

Среднегодовая стоимость  ОПФ = 163 142 000 руб.

Рентабельность  использования ОПФ отчётного  периода  = (134100000/163142000) * 100% = 82,2%

Рентабельность  использования ОПФ на конец отчётного  периода  = (129955000/163142000) * 100% = 79,7%

Рентабельность использования  основных производственных фондов показывает, на сколько эффективно используются производственные фонды. В 2011 эффективность использования ОПФ повысилась на 2,5% по сравнению с 2010 годом.

Анализ финансовой устойчивости предприятия

        Финансовая  устойчивость предприятия – характеризует  платежеспособность предприятия  - способность предприятия расплачиваться  по счетам для обеспечения процесса непрерывного производства, т.е. расплатиться за основные и оборотные производственные фонды.