Учет НДФЛ и практика его взимания на примере ОАО «Трубчевскхлеб»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЗИМАНИЯ  И ПОРЯДОК УЧЕТА НДФЛ  в ОАО  «ТРУБЧЕВСКХЛЕБ»

 

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Трубчевскхлеб»

 

Открытое акционерное  общество «Трубчевскхлеб» создано  путем преобразования государственного предприятия «Трубчевский хлебозавод» в процессе приватизации, является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество и зарегистрировано Постановлением администрации Трубчевского района Брянской области 10 августа 1993 года № 414.

ОАО «Трубчевскхлеб»  действует в соответствии с Федеральным  законом «Об акционерных Обществах», иным действующим законодательством РФ и уставом.

ОАО «Трубчевскхлеб»  находится по адресу: г.Трубчевск, Брянской области, ул. Ново-Ленинская, д. 5А.

 Почтовый адрес  Общества: 242220, Брянская область, г.Трубчевск, ул. Ново-Лененская, 5А.

Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

-производство хлебобулочных,  кондитерских изделий;

-фирменная торговля;

-осуществление внешнеэкономической деятельности.

51% акций находится  в собственности Государства  и принадлежит Комитету по  управлению имуществом Брянской области, который непосредственно контролирует деятельность предприятия, 49% акций находится в собственности работников предприятия и пенсионеров, которые продолжительное время работали и ушли с завода на заслуженный отдых.

Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.

Уставный капитал ОАО  «Трубчевскхлеб» составляет 137700 рублей и составляется из 2754 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 50 рублей каждая, приобретенных акционерами,

в том числе: 1405 обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 рублей принадлежат Комитету по управлению государственным имуществом Брянской области.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

На предприятии работает профсоюзный комитет. Выдают путевки  в санатории по линии соцстраха, а так же путевки в лагеря санаторно-оздоровительного типа для детей.

На предприятии существует трехступенчатая структура управления. Все подразделения подчиняются директору. Такая структура имеет ряд положительных сторон, главным из которых является ограниченное количество непосредственно подчиненных руководителю производственных подразделений.

На предприятии имеется  фирменная торговля – 2 магазина и 4 ларька.

Вся продукция поставляется в магазины собственным автотранспортом.

Общая численность рабочих  предприятия – 126 человек – это  рабочие производственных бригад, строители, слесаря, грузчики, продавцы, ИТР и служащие. 

Штат бухгалтерии состоит из трех работников: главного бухгалтера, бухгалтера и кассира. Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов осуществляет непосредственно главный бухгалтер.

В организации применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета на предприятии.

Организация бухгалтерского учета в ОАО «Трубчевскхлеб» осуществляется в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Она формируется главным бухгалтером предприятия, утверждается генеральным директором и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие, а для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие, а также элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).

Порядок формирования и оформления учетной политики для целей бухгалтерского учета регламентирован Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106-н, а для целей налогообложения - НК РФ.        

 На предприятии ОАО «Трубчевскхлеб» расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

1. На основании табелей  учета рабочего времени, распоряжений  руководителя, листков временной  нетрудоспособности и других  аналогичных документов начисляется  заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

2. На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых налогом выплат, размер стандартных вычетов и налоговых

льгот, размер налога, подлежащего  удержанию.

3. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из дохода сотрудника за текущий месяц, переносится из карточки в лицевой счет, а затем – в расчетно-платежную ведомость.

4. По всем расчетно-платежным ведомостям и прочим документам суммируются размеры налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет за текущий месяц.

5. Рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за текущий месяц.

6. Налог на доходы физических лиц уплачивается в  бюджет по соответствующим кодам бюджетной классификации.

Таблица 2.

Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Трубчевскхлеб»

Наименование показателя	2012 год	2013 год	Абсолютное изменение +;-
Выручка	77800	71551	-6249
Себестоимость продаж	71295	62956	-8339
Валовая прибыль	6505	8595	2090
Коммерческие расходы	4329	3885	-444
Прибыль (убыток) от продаж	2176	4710	2534
Доходы от участия  в других организациях	499	300	-199
Прочие доходы	30	94	64
Прочие расходы	1215	1084	-131
Прибыль (убыток) до налогообложения	1418	3906	2488
Текущий налог на прибыль	93	633	540
Чистая прибыль (убыток)	1325	3273	1948

 

Исходя из данных, приведенных  в таблице 2, можно сделать вывод, что выручка за отчетный период значительно сократилась, так как

 по отношению к  предыдущему году; себестоимость  продаж  за отчетный период  также сократилась. Однако прибыль  от продаж, валовая прибыль и прибыль от налогообложения возросли в среднем на 2370 руб.. Соответственно и возросла чистая прибыль организации, что благоприятно может повлиять на дальнейшее развитие предприятия.

 

2.2 Порядок исчисления НДФЛ в ОАО «Трубчевскхлеб»

 

ОАО «Трубчевскхлеб» является налоговым агентом, данное предприятие осуществляет исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, выплаченных физическим лицам, и перечисление в бюджет.

Рассмотрим порядок исчисления НДФЛ на примере инженера по снабжению Синявского Сергея Федоровича.

Пример 1.

У сотрудника ОАО «Трубчевскхлеб» Синявского С.Ф. находится трое детей в возрасте 10, 15 и 25 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям. Оклад сотрудника за месяц составляет 11500руб.

При расчете заработной платы за январь 2012 года  учитываются вычет на второго ребенка в размере 1400 руб. и на младшего также 1400 руб.

 (115000 руб. - (1400 руб. + 1400 руб.)) *13%=1131руб. - сумма НДФЛ

В результате сотрудник  Синявский С.Ф. получит:

11500 руб. - 1131 руб. =10369 руб.

В бухгалтерском учете  по данным операциям были сделаны  следующие проводки:

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 11500 руб. - начислена заработная плата сотруднику Синявскому С.Ф.

Дт 70 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1131 руб. - удержан НДФЛ с Синявского С.Ф.

 Дт 70 Кт 50 «Касса» - 10369 руб. - выдана заработная плата Синявскому С.Ф.

 

Пример 2.

Рассчитаем  НДФЛ  заместителя материального склада Ефремченкова С.Ф. выплачивающего алименты.

У сотрудника ОАО «Трубчевскхлеб» Ефремченков С.Ф. имеется ребенок, но в браке он не состоит. Ежемесячно он обязан платить алименты в размере 25 процентов своих доходов. Зарплата Ефремченкова С.Ф. равна 7000 рублей. Кроме того, в марте ему выдали премию в размере 1000 рублей.

Сумма НДФЛ, удержанная с Ефремченкова С.Ф. в марте, равна:

(7000 рублей + 1000 рублей) х 13% = 1040 рублей.

Сумма доходов, с которой  будут удерживаться алименты, составит:

7 000 рублей + 1000 рублей - 1040 рублей = 6960 рублей.

Сумма алиментов, которая  будет удержана из доходов Ефремченкова С.Ф. составит:

6960 рублей х 25% =1740 рублей.

Таким образом, в счет выплаты алиментов ОАО «Трубчевскхлеб»  удержит у Ефремченкова С.Ф. 1740 рублей. В бухгалтерском учете ОАО «Трубчевскхлеб» были сделаны следующие записи:

Дт 20 Кт 70 - 8000 рублей (7 000руб. + 1000руб.) - начислена Ефремченкову С.Ф. заработная плата и премия;

Дт 70 Кт 68 - 1040 рублей - удержан с Ефремченкова С.Ф. НДФЛ;

Дт 70 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 1740 рублей - удержаны алименты по исполнительному листу;

Дт 70 Кт 50 - 5220 рублей (8 000 - 1040 - 1740) - выданы Ефремченкову С.Ф. из кассы заработная плата и премия;

Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 - 1740 рублей - сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

Дт 76 Кт 57 - 1740 рублей - списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

 

Пример 3.

Расчет удержанной суммы с заработной платы сотрудника отдела сбыта ОАО «Трубчевскхлеб» Бабаковой Л.И.

Работник отдела сбыта ОАО «Трубчевскхлеб» Бабакова Л.И. направлена в служебную командировку  сроком на 5 дней для проведения переговоров с покупателем с целью заключения договора на продажу продукции. Из кассы выданы денежные средства на командировочные расходы - 9500 рублей. По возвращении из командировки БабаковаЛ.И. представила авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения на пять суток в сумме 3278 рублей (включая НДС - 500 рублей), железнодорожные билеты на проезд к месту командировки и обратно стоимостью 2622 рубля (в том числе НДС - 400 рублей). Учтены также суточные за пять дней по установленным нормам - 3500 рублей (в счете гостиницы сумма НДС выделена отдельной строкой, выдан счет-фактура за услуги гостиницы, в железнодорожных билетах НДС выделен отдельной строкой). Итого: 9500 рублей. Договор с покупателем был заключен. Задолженность работника по невозвращенным подотчетным средствам - 100 рублей (9500 рублей - 9400 рублей) удерживается из его заработной платы. Оклад работника составляет 9 000 рублей.

В бухгалтерском учете  ОАО «Трубчевскхлеб» были сделаны  следующие записи:

Дт 71 Кт 50 - 9500 руб. - Выданы из кассы денежные средства под отчет

Дт 44 Кт 71- 8500 руб. - Списаны расходы на проезд, наём жилого помещения и расходы по оплате суточных.

Дт 19 Кт 71- 900 руб. - Отражён НДС по расходам

Дт 94 Кт 71- 100 руб. - Учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок

Дт 20 Кт 70 - 9000 руб. - Начислена заработная плата работнику

Дт 70 Кт 68 - 1170 руб. - Удержан налог на доходы физических лиц

Дт 70 Кт 94 - 100 руб. - Удержаны денежные средства из заработной платы работника

Дт 70 Кт 50 - 7730 руб. - Выдана из кассы заработная плата работнику Бабаковой Л.И.

 

2.3 Отчетность организации по налогу на доходы физических лиц