Учет налога на добавленную стоимость

     Сумма НДС, подлежащая к доплате (возврату) бюджету, формируется на счете 68

     Исходя  из работы оптовой базы «Универсал»  за январь месяц (см. все четыре примера) определим сумму НДС к доплате: 
 
 
 

Д  Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»    К

     Таким образом, сумма НДС, подлежащая к  доплате бюджету, определяется как разность между суммой НДС, начисленной бюджету (оборот по К 68) и суммой НДС, принятой к налоговому вычету (оборот по Д 68)

       Д                Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».                                К

     Заключение 

     Роль  и место в доходах бюджета  РФ и проблемы совершенствования  налогового законодательства.

     Среди недостатков, которые присущи современной  налоговой системе России, можно  выделить:

• Нестабильность налоговой политики
• Чрезмерное налоговое бремя
• Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами
• Чрезмерное распространение налоговых льгот
• Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики
• Ярко выраженная регрессивность налогообложения 
• Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли
• Расширение доли прямых налогов
• Исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов.

     К числу направлений совершенствования  налоговой системы можно отнести: уменьшение налоговой нагрузки, обеспечение уплаты налогов всеми налогоплательщиками, выравнивание условий налогообложения, изменение структуры налогов, совершенствование системы налоговых ставок, отказ от налогообложения малого бизнеса и др.

     На  мой взгляд, для того, чтобы устранить  существующие проблемы, необходимо проводить  налоговую реформу, которая бы привела  к уменьшению налогового бремени  и, как следствие, устранению неуплаты налогов налогоплательщиками. Кроме  того, необходимо устранить неэффективные налоги или налоги, которые оказывают негативное воздействие на хозяйственную деятельность.

     НДС является наиболее независимым от колебаний  и спада экономики источником дохода бюджета. Стабильность доходов  от НДС является главным доводом  для его применения в странах с ограниченными размерами базы подоходного налога и в странах, имеющих неустойчивые доходы. В большинстве стран НДС составляет от 12 до 30% государственных доходов, что эквивалентно 5-10% валового национального дохода.

     НДС обеспечивает нейтральность налогообложения при условии правильного применения и учета особенностей налога. Большое влияние на доходность и эффективность НДС оказывает его распространение на все этапы производства и торговли, а также на все товары, работы и услуги.

     В целях совершенствования НДС  и предотвращения негативных последствий  его взимания могут быть предложены следующие действия:

     1. Для предотвращения потери доходов  бюджета должны быть разрешены  только экономически обоснованные  налоговые вычеты, поэтому НДС по приобретению возмещать только после его оплаты на основании счетов-фактур поставщиков и платежных документов налогоплательщиков.

     2. Для снижения регрессивности  и осуществления регулирующей  функции НДС использовать наиболее  эффективные виды налоговых льгот:

     - установить нулевую ставку НДС  вместо освобождения от обязанности  налогоплательщика по единому  сельскохозяйственному налогу, что  даст возможность сельхозтоваропроизводителям  возмещать НДС по приобретенным  товарам и выставлять НДС в  счетах-фактурах при реализации. Предоставление этой эффективной льготы создаст благоприятные условия для развития сельского хозяйства и села.

     - установить пониженную ставку  на товары первой необходимости  (мука, хлебобулочные изделия, молоко, кефир), повышенную ставку на реализацию предметов роскоши (ювелирные изделия).

     3. Установить для социальной сферы  более рациональную льготу в  виде сочетания освобождения  и права на вычет НДС по  приобретению.

     4. Своевременно, учитывая инфляцию  и положение малого бизнеса,  проводить индексацию порогового уровня освобождения от обязанности налогоплательщиков субъектов малого бизнеса.

     5. В полной мере использовать  международные соглашения и современные  информационные технологии для  осуществления встречных налоговых  проверок НДС по внешнеэкономическим операциям.

     Исходя  из интересов государства и налогоплательщиков, для которых важна стабильность налогообложения, целесообразно сохранить  НДС в налоговой системе России, используя его фискальные и экономические  преимущества.  
 
 

     Список  используемой литературы: 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - Москва 2012.
2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. -М.: Проспект, 2012
3. Лермонтов Ю. М. Результаты и перспективы реформирования налога на добавленную стоимость // Бухгалтерский вестник, № 5, 2010
4. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010.
5. Сидорова Н. И. Специфика и функции НДС // Финансы, № 2, 2008.
6. Щербакова М. А. Старые новые проблемы возмещения НДС // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 12, 2010.
7. Гончаренко, Л.И. Администрирование налога на добавленную стоимость: проблемы и пути решения: монография / ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.
8. Угрюмова, А.В. Методика раздельного учета сумм входного НДС // Налоги и налогообложение. – 2010- № 7.
9. Филина, Ф.Н. Налог на добавленную стоимость: ответы на все спорные вопросы - М: ГроссМедиа, 2008.