Учет налога на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Мая 2012 в 23:59, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение специфики и функций НДС, основных элементов данного налога, а также роли НДС в формировании доходов государства.
Задачи:

 Характеристика основных элементов НДС

 Рассмотрение состава платежеспособности НДС, объектов обложения

 Изучение особенностей начисления НДС по различным видам продукции

 Изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взиманию НДС

Цели:

 Изучить теоретические основы и учет налогообложения НДС

 Определить роль и место налога в доходах бюджета РФ

 Рассмотрение проблемы совершенствования налогового законодательства

Предметом исследования является НДС

Содержание работы

Введение

Основная часть

Глава 1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

Глава 2 Налоговая база, налоговый период, ставка и льготы по НДС

Глава 3 Порядок начисления налога, сроки уплаты и налоговые вычеты по НДС

Глава 5 Бухгалтерский учет по НДС

Расчетная часть на примерах

Заключение

Список используемой литературы

Расчетная часть

Файлы: 1 файл

моя курсовая БФУ.doc

— 162.00 Кб (Скачать файл)
 
 

     Содержание 

Введение

Основная  часть

Глава 1 Налогоплательщики и объекты налогообложения

Глава 2 Налоговая база, налоговый период, ставка и льготы по НДС

Глава 3 Порядок начисления налога, сроки уплаты и налоговые вычеты по НДС

Глава 5 Бухгалтерский учет по НДС

 Расчетная часть на примерах

Заключение

Список  используемой литературы

Расчетная часть

 

    1. Введение

     Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для  понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей.

     Целью данной работы является рассмотрение специфики и функций НДС, основных элементов данного налога, а также  роли НДС в формировании доходов  государства.

     НДС это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат относящихся на расходы. Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Практически все хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью либо уплачивать налог в бюджет, либо относить суммы уплаченного налога на увеличение расходов, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг).

     НДС это федеральный налог он установлен  НК РФ и обязателен к уплате на всей территории России. НДС является косвенным  налогом, т. е. возмещается покупателями сверх основной суммы договорной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Эта особенность определяет необходимость списания сумм налога, предъявленного покупателю, не в составе себестоимости продукции, работ или услуг, а непосредственно по дебету счета учета продаж. Как косвенный налог он влияет на ценообразование и структуру потребления. Играет важную роль в доходной части государственного бюджета (около 30%), в сравнение – налог на прибыль составляет всего три процента доходов госбюджета.

     Актуальность данной темы заключается в том, что НДС всеобщий налог на потребление который должны уплачивать все предприятия, участвующие процессе производства, и сбыта товаров. Действующим механизмом НДС является его исчисление и взимание. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогам.

     Задачи:

  • Характеристика основных элементов НДС
  • Рассмотрение состава платежеспособности НДС, объектов обложения
  • Изучение особенностей начисления НДС по различным видам продукции
  • Изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взиманию НДС

     Цели:

  • Изучить теоретические основы и учет налогообложения НДС
  • Определить роль и место налога в доходах бюджета РФ
  • Рассмотрение проблемы совершенствования налогового законодательства

     Предметом исследования является НДС 

 

      Основная часть 

     Глава 1 Налогоплательщики и объекты налогообложения 

     Налогоплательщики НДС:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.
  2. Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

     Таким образом, под действие норм главы 21 НК РФ подпадают практически все  хозяйствующие субъекты, занятые  предпринимательской деятельностью (деятельностью, которая предполагает создание и реализацию различных  активов, как в материальной, так и нематериальной форме).

     Освобождены от уплаты НДС:

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (глава 26.2 НК РФ), систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1. НК РФ), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

     Право на освобождение от уплаты НДС есть у налогоплательщиков, выручка которых не превышает 2 млн.руб. за три месяца.

     Ст. 146 НК РФ определяет как объект налогообложения четыре типа операций:

     1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализация товара;

     2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

     3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

     4) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

     Не  признаются объектом налогообложения  операции, приведенные в п.2 ст.145 НК РФ.  

     Глава 2 Налоговая база, налоговый период, ставка и льготы по НДС.

     По  общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Поэтому налог в большинстве случаев исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), которые мы реализуете (передаете).

     Общие принципы определения налоговой  базы по НДС установлены ст. 153 НК РФ. Налоговая база определяется  в зависимости от объекта налогообложения:

     При реализации товаров (работ, услуг) –  стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен.

     При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных ( а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

     При выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления – фактическая стоимость выполненных работ.

     При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма:

     -таможенной  стоимости товаров;

     -подлежащей  уплате таможенной пошлины;

     -подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товарам).

     Методом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

     - день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

     -день  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

     При применении налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам и суммарно по всем товарам при применении одинаковых ставок.

     В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при  определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг) и  передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

     Здесь в налоговую базу включаются только поступления, связанные с расчетами по оплате отгруженных товаров, переданных результатов работ или оказанных услуг. Суммы вне реализационных доходов при определении налоговой базы по НДС не учитываются.

     Налоговый период (ст. 163)

     С 2008 г. для всех налогоплательщиков налоговым периодом по НДС является календарный квартал. До указанной даты для значительной части налогоплательщиков (крупных и средних организаций) налоговым периодом являлся календарный месяц.

     Налог должен быть уплачен по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые ставки (ст. 164):

     Статьей 164 НК РФ установлено три вида налоговых ставок по НДС: 0 процентов, 18 и 10 процентов.

     В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

     1) товаров, вывезенных в таможенном  режиме экспорта, а также товаров,  помещенных под таможенный режим  свободной таможенной зоны, при  условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;

     2) работ (услуг), непосредственно связанных  с производством и реализацией  товаров.

     3) работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой или транспортировкой  товаров, помещенных под таможенный  режим международного таможенного транзита;

     4) услуг по перевозке пассажиров  и багажа при условии, что  пункт отправления или пункт  назначения пассажиров и багажа  расположены за пределами территории  РФ, при оформлении перевозок  на основании единых международных  перевозочных документов;

     5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых)  непосредственно в космическом  пространстве, а также комплекса  подготовительных наземных работ  (услуг), технологически обусловленного  и неразрывно связанного с  выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

     6) драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или  производство из лома и отходов,  содержащих драгоценные металлы,  Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней  РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;

     7) товаров (работ, услуг) для официального  пользования иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

     8) припасов, вывезенных с территории  России в таможенном режиме  перемещения припасов. В целях  настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река—море) плавания;

     9) выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте  работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

Информация о работе Учет налога на добавленную стоимость