Участники налоговых правоотношений

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический  Институт (ВЗФЭИ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по   дисциплине «ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК»

на тему «Участники налоговых правоотношений»

 

 

                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2012г.

Содержание

Введение--------------------------------------------------------------------------------------

1.Субъекты налоговых  правоотношений:

1.1 Структура  налоговых правоотношений: субъект  и объект правоотношений, содержание  правоотношений------------------------------------------------------------

1.2 Характеристика ФНС  РФ: законодательная основа образования, задачи и функции, организационная структура------------------------------------------------

1.3 Полномочия и обязанности  таможенных органов и должностных  лиц в области налогообложения----------------------------------------------------------------

2.Права, обязанности и  ответственность участников налоговых  правоотношений:

2.1 Права и обязанности  налоговых органов и их должностных  лиц------

2.2 Ответственность налоговых  и таможенных органов и их  должностных   лиц---------------------------------------------------------------------------------------------

2.3 Субъекты налоговых  правоотношений, не прописанных  в ст.9 НК РФ (эксперты, понятые,  банки и др.)-------------------------------------------------------

2.4 Признаки отнесения  субъектов к взаимозависимым лицам. Характеристика прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых агентов и обеспечения защиты их прав.-----------------------------------------------------------------------------

Заключение-----------------------------------------------------------------------------------

Список использованной литературы----------------------------------------------------

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Правоотношения  составляют основную сферу общественной цивилизованной жизни. Везде, где действует  право, его нормы, там постоянно возникают, прекращаются или изменяются правоотношения.

Механизм налогообложения  приводится в действие с помощью  правовых норм, совокупность которых  именуется налоговым правом. Значение налоговых правоотношений также обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В той или иной мере нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

Выделение круга  участников (субъектов) налоговых правоотношений дает особое теоретическое и практическое значение, поскольку они и их деятельность входят в сферу правового регулирования законодательства о налогах и сборах. В связи с этим они наделяются правовым статусом, образуемым совокупностью прав (с механизмом, гарантирующим их реализацию), обязанностей и ответственности за их неисполнение (ненадлежащее исполнение).

Целью данной работы является:

- рассмотрение  структуры и содержания налоговых  правоотношений

- рассмотрение  субъектов налоговых правоотношений

- анализ содержательной  части налоговых правоотношений, а именно прав, обязанностей и ответственности участников.

Я считаю, что  тема курсовой работы актуальна в  наше время, потому что большинство  людей знают только о том, что, к примеру, пришла квитанция на оплату налога, значит надо ее оплатить. А о том какие у них есть права, какие обязанности, о том что их права как права налогоплательщиков защищают и обеспечивают, мало кто знает. Большинство людей об этом даже не задумывается, хотя должны. Все граждане РФ должны знать свои права, обязанности и нести ответственность за те или иные нарушения.

 

 

 

 

1.Субъекты  налоговых правоотношений

1.1 Структура  налоговых правоотношений: субъект  и объект правоотношений, содержание  правоотношений

Для достижения целей, поставленных государством в  области налогообложения, необходима четкая урегулированность общественных отношений нормами права. Будучи урегулированными этими нормами, данные отношения приобретают свойства правовых отношений, а именно: выступают в качестве налоговых правоотношений.

Таким образом, налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения.

Согласно ст. 2 НК, к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах  и сборах, относятся:

-         отношения по установлению, введению  и взиманию налогов и сборов;

-     отношения, возникающие в процессе  осуществления налогового контроля;

-         отношения, возникающие в процессе  привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правоотношениям  присущи общие характерные черты, свойственные всем правовым отношениям:

1)    они  возникают, прекращаются или изменяются  лишь на основе правовых норм;

2)    участники  правовых отношений взаимосвязаны  между собой субъективными юридическими  правами и обязанностями, в  этой связи и выражается сущность правоотношений;

3)    правовые  отношения отличаются волевым  характером, так как в них через  правовые нормы выражается государственная  воля, а также волеизъявление  его участников;

4)    в  правовых отношениях участвуют  конкретные субъекты со строго определенными взаимными правами и обязанностями.

Возникновение налоговых правоотношений обусловлено  деятельностью органов государственной  власти и местного самоуправления по собиранию в соответствующие  бюджеты обязательных платежей, входящих в налоговую систему страны.

Налоговые правоотношения связаны с денежными платежами  в государственную и муниципальную  казну.

В налоговых  правоотношениях помимо участия  органов власти в процессе установления налогов особо следует отметить обязательное участие налоговых органов, специальной задачей которых и является обеспечение сбора налоговых платежей в бюджет.

Налоговые отношения  – особые, они отличаются от финансовых и административных правоотношений своими элементами: объектом и субъектом.

Объекты налоговых  правоотношений – материальные блага юридических и физических лиц, с которых в установленном законом порядке взимаются налоги, сборы, пошлины.

Материальные  блага налогоплательщиков могут  существовать в денежной и имущественной  формах и быть самыми различными:

-         доходы (прибыль);

-         стоимость определенных товаров;

-         отдельные виды деятельности  налогоплательщиков;

-         операции с ценными бумагами;

-         пользование природными ресурсами;

-         имущество юридических и физических  лиц;

-         передача имущества;

-         добавленная стоимость продукции,  работ, услуг;

-         другие объекты.

Субъекты налоговых  правоотношений – государственные  налоговые органы, налогоплательщики  и налоговые представители.

В соответствии со ст. 9 НК участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

-         налогоплательщики и плательщики  сборов;

-         налоговые агенты;

-         налоговые органы;

-         сборщики налогов;

-         финансовые органы;

-         взаимозависимые лица;

-         законные или уполномоченные  представители налогоплательщика.

В налоговых  правоотношениях участвуют и  налоговые представители.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов (ст. 24 НК).

Сборщики налогов  и сборов – это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (ст. 25 НК).

Налогоплательщик  может участвовать в отношениях через законного представителя (представительство  по закону) и уполномоченного представителя (представительство по доверенности).

Содержание налогового правоотношения выражается через права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

НК уточнил  состав участников налоговых правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей.

НК в перечне  обязанностей налогоплательщиков выделил  две группы:

а) общие для  организаций и физических лиц;

б) дополнительные к ним обязанности налогоплательщиков-организаций  и индивидуальных предпринимателей.

В первую группу входят следующие обязанности налогоплательщиков:

1)    уплачивать  законно установленные налоги;

2)    встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  НК;

3)    вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

4)   представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

5)    представлять  налоговым органам документы,  необходимые для исчисления и  уплаты налогов;

6)    выполнять  законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7)    предоставлять  налоговому органу необходимую  информацию и документы;

8)    в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов;

9)    нести иные  обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах.

Налогоплательщики помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

-         об открытии или закрытии счетов  – в 10-дневный срок;

-         о всех случаях участия в  российских и иностранных организациях  – в срок не позднее одного  месяца со дня начала такого  участия;

-         о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

-         о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации  или реорганизации – в срок  не позднее 3-дней со дня принятия такого решения;

-         об изменении своего места  нахождения – в срок не позднее  10-дней с момента такого изменения.

Обязанность налогоплательщика  по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК. Так, основанием возникновения обязанности уплатить какой–либо налог является прежде всего наличие у него соответствующего объекта налогообложения.

 

 

 

1.2 Характеристика  ФНС РФ: законодательная основа  образования, задачи и функции,  организационная структура

Формирование в России правового и социального государства предполагает создание условий не только для осуществления прав и личных свобод граждан, но и накладывает на них определенные обязанности, в частности по уплате законно установленных налогов и сборов. Для контроля за исполнением гражданами и юридическими лицами указанной конституционной обязанности государство создало специальную систему уполномоченных государственных органов, основной задачей которых является контроль за соблюдением налогового законодательства.

Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба.

Важная роль в нормативном регулировании правового положения Федеральной налоговой службы принадлежит Закону РФ от 21.03.1991 N943-1 «О налоговых органах РФ», который является базовым при определении порядка организации и деятельности налоговых органов.