Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2013 в 17:09, курсовая работа
Цель работы заключается в том, чтобы рассмотреть основы налогообложения юридических лиц в соответствии с требованиями законодательства РФ на современном этапе.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:
1. рассмотреть теоретические основы налогообложения юридических лиц в соответствии с требованиями законодательства РФ на современном этапе.
2. провести анализ налогов, взимаемых с юридических лиц в 2006-2008 гг.
3. рассмотреть актуальные проблемы налогообложения юридических лиц и пути их решения.
Дальнейшее реформирование налоговой системы РФ предопределяется следующими проблемами в различных сферах экономической жизни страны.
В сфере налогового регулирования
на уровне макроэкономики очевидно отсутствие
реальных рычагов налогового стимулирования.
Так, например, не получил должного
развития инвестиционный налоговый
кредит. Обобщение опыта применения
этого института за последние
пять лет свидетельствует о
Несмотря на отмену ряда налогов и снижение налоговых ставок, уровень налоговой нагрузки можно оценивать как высокий. Это во многом объясняется формальным исключением из списка налогов платежей фискального характера (таможенные пошлины и сборы, экологические платежи, социальные платежи, платежи в отрасли связи и другие отраслевые платежи), а также большими издержками на «помощь в налоговом администрировании» (много времени у налогоплательщиков занимает заполнение налоговых форм, ведение налогового учета и т.д.). Декодификация фискальных платежей не соответствует целям налоговой реформы и ухудшает положение компаний, поскольку снижает уровень защиты от неправомерных действий государственных органов. Чтобы получит реальную картину, расчет налоговой нагрузки необходимо производить после инвентаризации всех платежей фискального характера. Нуждаются в совершенствовании (в смысле упрощения) и налоговый учет, и формы налоговой отчетности.
В сфере финансового планирования на уровне компаний по–прежнему злободневным остается вопрос о неясности и противоречивости норм налогового законодательства, от отсутствии единообразной практики его применения.
Кроме того, нестабильность законодательства, риск пересмотра налогообложения конкретных ситуаций налоговыми органами или судами «задним числом», отсутствие возможности заранее выяснить окончательную конкретную позицию официальных органов по тому или иному важному для налогоплательщика вопросу также отрицательно сказывается на развитии компаний.
Налоговая реформа может
считаться завершенной только после
серьезного совершенствования юридической
техники применительно к
Не секрет, что многие
«дыры» в Налоговом кодексе РФ
– результат недоработок или
ошибок законодателей. При этом судам
(и не только арбитражным, но и как
показывает практика Конституционному
Суду РФ) приходится заниматься исправлением
этих ошибок. Думается, что с целью
анализа и обобщения судебной
практики, выработки рекомендаций по
применению налогового законодательства
в наиболее важных и сложных ситуациях
было бы целесообразным создать при
Высшем Арбитражном Суде РФ как главном
суде по решению экономических споров
экспертно-консультативный
Учитывая сложившиеся условия неопределенности законодательства, может, стоило бы предусмотреть возможность непревлечения налогоплательщика к ответственности в случае неправильного понимания им налогового законодательства (конечно, при сохранении обязанности по уплате налогов), перехода от практики сбора пеней и штрафов к налоговой профилактике. Для этого следует закрепить право налогоплательщиков с превентивными целями оспаривать разъяснения финансовых и налоговых органов в суде.
И еще. Отсутствие четких
критериев и механизмов разграничения
правомерной налоговой
В сфере налогового контроля и защиты прав налогоплательщиков на первый план выходят задачи регламентации процедур налоговых проверок. Известны факты, когда формально правомерные требования налоговых органов при проведении налоговых проверок и других мероприятий налогового контроля приводили к тому, что истребовалось неоправданно большое количество документов, проверки затягивались, выездные проверки проводились под видом камеральных, а повторные – с целью исправления ошибок нижестоящих органов и т.д. Поэтому основное внимание должно быть уделено подготовке предложений по совершенствованию положений Налогового кодекса РФ о налоговом контроле с учетом соблюдения баланса публичных и частных интересов, изучения зарубежного опыта.
К сожалению, в российской практике неэффективно используются досудебные формы разрешения налоговых споров, что влечет за собой неоправданную перегрузку судебной системы и увеличение числа судебных ошибок. К судебному порядку урегулирования взыскания налогов, пеней и штрафов с возможностью принятия обеспечительных мер следовало бы прибегать в том случае, когда налогоплательщик в течении установленного срока явно выразил несогласие с мнением налогового органа.
Да и в судебном процессе необходимо оставить сторонам возможность заключить мирное соглашение. Стимулом к заключению мировых соглашений может быть только реализация на практике принципа возмещения расходов на защиту в налоговых спорах, а также уплаты государственной пошлины проигравшей стороной.
В условиях неопределенности
законодательства чрезвычайно высок
(можно сказать, неоправданно) риск
возбуждения уголовных дел без
учета масштаба налогоплательщика
и размера налоговых платежей.
При этом отсутствуют гарантии освобождения
налогоплательщика от уголовной
ответственности в случае деятельного
раскаяния: даже при выполнении всех
условий лицо не освобождается, а
лишь может быть освобождено от ответственности.
В такой ситуации, с одной стороны,
снижается заинтересованность налогоплательщика
в добровольном исправлении собственного
поведения, а с другой – создаются
условия для злоупотреблений
должностных лиц своим
В сфере взимания отдельных
налогов первоочередным, конечно, является
вопрос о злоупотреблениях при возмещении
НДС (как со стороны отдельных
налогоплательщиков, так и со стороны
налоговых органов). Решение данного
вопроса (объединенными усилиями Правительства
РФ, бизнеса и экспертного
В судебной сфере, роль которой в правовом регулировании рыночной экономики и защите прав собственности, в том числе в развитии налоговых правоотношений как наиболее конфликтоопасных, постоянно возрастает, особую тревогу вызывает отсутствие действенных гарантий независимости судов и судей. Чтобы повысить вероятность вынесения справедливых решений, необходимы дальнейшее укрепление судебной власти, повышение статуса судей и законодательное закрепление всех материальных гарантий судьям.
Вместе с тем в
условиях предоставления широких возможностей
для использования в ходе правосудия
оценочных категорий (недобросовестность,
реальные затраты, экономически оправданные
затраты и т.п.) и расширения области
судебного усмотрения требуется
повышение профессионального
В связи с конституционными требованиям и необходимостью исправления высшими судебными инстанциями собственных ошибок хорошо было бы предусмотреть в арбитражном, гражданском и уголовном процессуальном законодательстве строгую процедуру пересмотра решения в таких случаях.
В соответствии с обозначенными проблемами и перспективами вступления в ВТО необходимо разработать основные приоритеты налоговой политики, цели и задачи дальнейшего реформирования налоговой системы Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
Оценивая проводимую в России в настоящее время налоговую политику как эффективную необходимо отметить, что благоприятный налоговый режим не может компенсировать факторы, определяющие низкую конкурентоспособность российской экономики (техническую отсталость, макроэкономические проблемы, низкое качество государственных институтов, непривлекательный деловой климат).
Вместе с тем необходимо
понимать, что эффективная налоговая
политика может внести вклад в
повышение отдачи на вложенный капитал,
повысив тем самым
В настоящее время в
российской экономике имеет место
определенный дисбаланс в уровне
налоговой нагрузки на сырьевой сектор
и остальные отрасли экономики.
Это не способствует развитию перерабатывающих
отраслей и сферы услуг, не стимулирует
приток инвестиций в эти отрасли.
Отсюда следующим приоритетом
Третьим приоритетом налоговой
политики должно стать выравнивание
налоговой нагрузки между отдельными
хозяйствующими субъектами, занимающимися
одной и той же экономической
деятельностью. Различия в уровне налогообложения
таких хозяйствующих субъектов
создают неравные конкурентные условия
для отдельных
Эти три приоритета должны стать главными в мероприятиях по реформированию налоговой системы России на среднесрочную перспективу.
Главную цель налоговой реформы можно определить как завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабилизации.
Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи.
Первая задача – достижение минимально возможной налоговой нагрузки. Ускорение темпов экономического роста в России невозможно без дальнейшего снижения доли ресурсов, перераспределяемых непосредственного государством или при участии государства.
Налоги являются важнейшим
инструментом перераспределения
Вторая задача – реформирование
системы распределения
Третья задача – совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. Одновременно с решение вопросов общеэкономического характера следует усовершенствовать сложившуюся систему уплаты отдельных налогов и правила, регулирующие отношения по уплате конкретных налогов. Именно от того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщиков в налоговых отношениях.
Четвертая задача – улучшение
системы налогового контроля и изменение
системы налоговой
Информация о работе Сущность, функции и принципы налогообложения юридических лиц