Страховые взносы

3. Для исчисления страховых взносов на ОМС.

 

База по страховым взносам по ОМС

=

Сумма всех вознаграждений физическому лицу, составлявших объект обложения взносами (для организаций и индивидуальных предпринимателей, определены в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а для физических лиц, которые предпринимателями не являются - ч. 2 указанной статьи)

-

Сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ)

 

В отношении выплат по авторскому или лицензионному договору базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС, взносы по нетрудоспособности и материнству не платятся. Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые вы выплатили физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов.

внебюджетный фонд страховой взнос

База по страховым взносам по авторским и лицензионным договорам

=

Вознаграждение по договору

-

Расходы, связанные с исполнением по договору

 

При этом по общему правилу расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов по договору и документально подтверждены. Если у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно уменьшить на нормативы затрат. Они закреплены в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения.

Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, то есть это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

О том, в каком размере следует производить отчисления, говорится в ст. 12 "Тарифы страховых взносов" Федерального закона N 212-ФЗ. Ставки страховых взносов в 2011 году для разных категорий плательщиков страховых взносов представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Ставки страховых взносов для разных категорий плательщиков

Категории плательщиков страховых взносов	Пенсионный фонд, %			Фонд социального страхования, %	Фонд медицинского страхования, %
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе			ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая	Накопительная
Плательщики, применяющие общий режим (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)	26,0	20,0	6,0	2,9	3,1	2,0
Плательщики, применяющие УСНО (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)	26,0	20,0	6,0	2,9	3,1	2,0
Плательщики, переведенные на уплату ЕНВД (ч. 2 ст. 12  Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ)	26,0	20,0	6,0	2,9	3,1	2,0
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	16,0	10,0	6,0	1,9	1,1	1,2
Плательщики, применяющие спецрежим в виде ЕСХН (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	16,0	10,0	6,0	1,9	1,1	1,2
Сельскохозяйственные товаропроизводители (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	16,0	10,0	6,0	1,9	1,1	1,2
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законом   N 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Законом   N 125-ФЗ (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	8,0	2,0	6,0	2,0	2,0	2,0
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	8,0	2,0	6,0	2,0	2,0	2,0
Организации, осуществляющие деятельность в области               информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)	8,0	2,0	6,0	2,0	2,0	2,0
Российские организации и ИП, осуществляющие производство и издание СМИ (пп. "а", "д" п. 14 ст. 1 Закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ)	20,0	16,0	6,0	2,9	1,1	2,0

 

Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г. по соответствующим бюджетам отражено в таблице 3.

 

 

Таблица 3 - Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии		Федеральный фонд	территориальные фонды
Для лиц 1966 года рождения и старше	26,0%	-	2,9%	5,1%	0,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	20,0%	6,0%

 

 

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов (таблица 4).

 

Таблица 4 - Тарифы страховых взносов для плательщик по ст. 58 212-ФЗ в 2012 году

Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии		Федеральный фонд	территориальные фонды
Для лиц 1966 года рождения и старше	18,0%	-	2,9%	5,1%	0,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	12,0%	6,0%

 

 

Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011 году приведены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011

Пенсионный фонд РФ			Фонды обязательного медицинского страхования
Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Для лиц 1966 года рождения и старше	26,0%	-	3,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	20,0%	6,0%

 

 

В 2012 - 2014 гг. льготой смогут воспользоваться следующие страхователи:

- сельскохозяйственные товаропроизводители (при соблюдении критериев, указанных в ст. 346.2 НК РФ);

- организации народных художественных промыслов;

- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;

- организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (в отношении таких выплат);

- общественные организации инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;

- учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ.

Распределение тарифов по каждому бюджету, в который уплачиваются страховые взносы, в период с 2012 г. по 2014 г. приведено в таблице 6 (за исключением тарифов для страхователей, осуществляющих деятельность по производству и распространению СМИ).

 

Таблица 6 - Тарифы страховых взносов для льготной категории плательщиков в 2012-2014 гг

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии		на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0%	-	1,9%	2,3%	0,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0%	6,0%
2013 - 2014 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0%	-	2,4%	3,7%	0,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,0%	6,0%

 

 

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ, в 2012 - 2014 гг. исчисляют страховые взносы по следующим тарифам (ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) (таблица 7):

 

 

Таблица 7 - Страховые взносы для плательщиков в области СМИ в 2012-2014 гг

Периоды	Пенсионный фонд РФ			Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии		на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	20,8%	-	2,9%	3,3%	0,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	14,8%	6,0%
2013 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,6%	-	2,9%	3,5%	0,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,6%	6,0%
2014 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	23,2%	-	2,9%	3,9%	0,0%
	Для лиц 1967 года рождения и моложе	17,2%	6,0%

 

Законом N 272-ФЗ выделены отдельные группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам:

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, осуществляющие выплаты физическим лицам на территории этой зоны;

- хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и бюджетными образовательными учреждениями высшего образования после 13.08.2009;

- организации, деятельность которых осуществляется в сфере информационных технологий.

Для указанных организаций - категорий плательщиков переходный период продлен до 2019 г., а величина тарифов, по которым будут рассчитываться страховые взносы, представлена в таблице 8.

 

Таблица 8 - Тарифы страховых взносов для льготников до 2019 г

Период	Фонд социального страхования	Пенсионный фонд РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
2011 г.	2	8	2	2	14
2012 - 2017 гг.	2	8	4	0	14
2018 г.	2,9	13	5,1	0	21
2019 г.	2,9	20	5,1	0	28
С 2020 г.	2,9	26	5,1	0	34

 

В отдельную категорию выделены организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (ИТ).

Хозяйственные общества научных учреждений и вузов, созданные по 13.08.2009, могут применить пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011 по 2019 г. К таким хозяйственным обществам относятся те, которые созданы:

- бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук;

- высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования, и государственными академиями наук.

Таким образом, Законом N 272-ФЗ упорядочена система уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в условиях нестабильности экономической системы в современных условиях.

В течение расчетного периода формируется база для начисления страховых взносов, он состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.