Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 14:52, курсовая работа
Целью данной курсовой является подробное изучение налоговых систем стран-участниц ТС и сравнительный анализ их налоговых систем. За основу будут взяты те страны, чье законодательство было утверждено саммитом глав государств-членов ЕврАзЭС 16 августа 2006 года, г. Сочи. Ими являются – Россия, Белоруссия, Казахстан. Они были выбраны с целью оптимизации процесса формирования таможенного союза и единого экономического пространства.
Введение………………………………………………………………….…….…..2
Глава 1. Основы налоговой системы ………………………..................................4
Виды и классификации налогов…………………………………....………...5
Глава 2. Действующие структуры налоговых систем стран ТС……………7
2.1 Налоговая система России………………………….………………….............7
2.2 Налоговая система Республики Беларусь…………...………….…………....17
2.3 Налоговая система Республики Казахстан…………………………………...25
Глава 3 . Сравнительный анализ трех стран ТС………………………………...32
Заключение………………………………………………………………………..37
Список использованной литературы ………………………………………....39
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Основы налоговой системы ……………………….....................
Глава 2. Действующие структуры налоговых систем стран ТС……………7
2.1 Налоговая система России………………………….…………………......
2.2 Налоговая система Республики Беларусь…………...………….…………....17
2.3 Налоговая система Республики Казахстан…………………………………...25
Глава 3 . Сравнительный анализ трех стран ТС………………………………...32
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы ………………………………………....39
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.
Государственное регулирование
экономики и международных
В структуре всех доходов
бюджета государства налоги составляют,
по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения
как средства регулирования
Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.
Международно-правовое сотрудничество
государств в налоговой сфере
диктует необходимость
В условиях расширения международных хозяйственных связей национальную налоговую политику невозможно рассматривать только как комплекс мер, предусматривающих внутреннее регулирование в стране. Межстрановое движение товаров, рабочей силы и капиталов существенно усиливает значение налогов в распределительных отношениях как между субъектами хозяйствования и государством, так и между государствами, ведущими активную внешнеэкономическую деятельность.
Унификация законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности (включая аспекты налоговой политики) и постепенное выравнивание условий хозяйственной деятельности обеспечили более благоприятную обстановку для бизнес-сообществ, предпринимателей и простых граждан государств - членов Таможенного союза и последующего формирования Единого экономического пространства.
Налоговая политика государств - членов ТС и ЕЭП влияет на развитие предпринимательства, на налогообложение труда и капитала, на инвестиционную активность, в т.ч. в особых экономических зонах и несырьевых отраслях промышленности.
Налоговые системы стран Таможенного союза (Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация) должны быть трансформированы для положительного развития Евразийского экономического сообщества в целом.
Единое экономическое пространство определяется как пространство, состоящее из территорий сторон, на котором функционируют однотипные механизмы регулирования экономики, основанные на применении гармонизированных правовых норм, проводится единая согласованная налоговая, денежно-кредитная, торговая, таможенная и валютно-финансовая политика, обеспечивающая свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы.
Целью данной курсовой является подробное изучение налоговых систем стран-участниц ТС и сравнительный анализ их налоговых систем. За основу будут взяты те страны, чье законодательство было утверждено саммитом глав государств-членов ЕврАзЭС 16 августа 2006 года, г. Сочи. Ими являются – Россия, Белоруссия, Казахстан. Они были выбраны с целью оптимизации процесса формирования таможенного союза и единого экономического пространства.
Согласно действующему законодательству стран Таможенного Союза, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений1. Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.
Налоговый кодекс РФ определяет
принципы построения налоговой системы,
взимания налогов, сборов, пошлин и
других платежей, а также права, обязанности
и ответственность налогоплател
1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2. Поддержание социального
равновесия путем изменения
3. Государственное регулирование
экономики (регулирующая
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
Все налоги содержат следующие элементы:
Налоги бывают двух видов. Первый вид – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами3.
Второй вид – налоги на товары и услуги: налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это – косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов
является одним из экономических
методов управления и обеспечения
взаимосвязи
2. Действующие структуры налоговых систем стран ТС
2.1 Налоговая система России
Законодательную базу налоговой системы РФ определяет Налоговый кодекс. В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу.
Рассмотрим становление налоговой системы в России. Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.
В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночные преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным.
Поэтому первый этап развития
налоговой системы можно
Не случайно на протяжении первых лет экономических реформ в законодательстве о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились много численные поправки. Но они решали лишь отдельные узкие вопросы, не затрагивая основных положений построения налоговой системы.
К сожалению, вносимые законодательные изменения были не всегда обоснованными. Так, в декабре 1993 г. предоставлением права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов был нарушен один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате сложившаяся к концу 90-х гг. в Российской Федерации налоговая система в большей степени из-за несовершенства ее отдельных элементов препятствовала экономическому развитию страны.
Огромная налоговая
нагрузка на законопослушных
Дальнейшее развитие
налоговой системы представляло
собой этап подготовки налоговой
реформы. Начиная с 1996 г. последовательно
сокращалось число
Третий этап развития налоговой системы - это этап реформирования. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или, так называемая, общая, часть НК РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.
С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.
Налоговый кодекс Российской
Федерации - это единый, взаимосвязанный
и комплексный документ, учитывающий
всю систему налоговых