Специальные налоговые режимы в России и зарубежных странах

- введение льготных ставок НДС  в отношении реализации некоторых  видов инновационной продукции  и освобождение от обложения  НДС получаемых научно-техническими  и инновационными предприятиями  услуг, связанных с признанием и передачей прав на интеллектуальную собственность, предоставлением прав на использование результатов интеллектуальной деятельности и защитой прав на интеллектуальную собственность.

Как представляется, система мер, направленных на совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства, должна быть акцентирована в первую очередь на упрощенной системе налогообложения и дифференцирована по таким направлениям, как административные, организационные и учетные.

В целях совершенствования УСН в интересах налоговой мотивации развития малого предпринимательства предлагается использовать такие индикаторы, как численность работающих, объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) и балансовая стоимость активов с учетом их региональной и отраслевой дифференциации.

Для успешного развития малого бизнеса можно внести следующие предложения по развитию упрощенной системы налогообложения.

 Для того чтобы действительно  дать преимущество малым предприятиям из отраслей промышленного производства, необходимо внести в перечень видов деятельности, запрещенных к применению при УСН, «...предоставление услуг по аренще коммерческой собственности» (ст. 346.12 НК РФ). Тем самым бизнес-«рантье» вынужден будет платить налоги по «полной программе» (что экономически обосновано, ибо в этой сфере рентабельность превышает 100%).

 Предоставить плательщикам  единого налога при УСН право  отказа от освобождения от  НДС.

Суть проблемы заключается в следующем. Уплата единого налога при УСН предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право не платить НДС и единый социальный налог (ЕСН). При этом индивидуальным предпринимателям следует иметь в виду и то преимущество, что освобождение от ЕСН касается не только выплат с собственных доходов, но и с сумм выплат работникам по трудовым договорам. Отрадно, что организации и индивидуальные предприниматели не платят налог на имущество, а это весьма существенные суммы.

Применение УСН значительно упрощает налоговый учет доходов и расходов налогоплательщиков и учет отдельных видов имущества. Главное преимущество УСН - небольшая ставка налога, при том, что налоговая база на общей системе и налоговая база на специальных налоговых режимах практически не отличаются.

Казалось бы, опираясь на приведенные доводы, можно сделать вывод, что переход на УСН выгоден всем налогоплательщикам. Однако даже в бочке меда может оказаться ложка дегтя. В данном случае речь идет об освобождении от НДС.

Этот налог организации, перешедшие на УСН, не платят. Но, как ни парадоксально, именно это положительное обстоятельство зачастую является аргументом против выбора данной системы налогообложения. У организации, перешедшей на УСН, существует реальная возможность потери части клиентов - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих НДС. Причина - в разрыве цепочки НДС. Если ваш покупатель работает с «НДС», то ему невыгодно работать с вами. Ведь если у иных поставщиков цена, близкая к вашей, но предъявлен «входной НДС», то есть возможность сразу же эту сумму предъявить к зачету из бюджета. Главным образом это относится к ситуации покупателя-посредника либо переработчика.

Получается, что законодатель специально предусмотрел ограничение в интенсивном развитии «упрощенцев». Они ограничены зоной сбыта своего продукта. Фактически для них предназначен сегмент экономики, в котором покупатели также освобождены от НДС (по двум основаниям - УСН или по ст. 145 НК РФ) или когда закупленные товары реализуются напрямую населению и налогообложение производится по системе ЕНВД.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассмотрев различные точки зрения в определении специальных налоговых режимов, дадим свою аргументацию по его определению

Специальные налоговые режимы – это режимы налогообложения, признанные создать более благоприятные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей.

Специальные налоговые режимы являются элементом налоговой политики государства.  Роль платежей по налогам со специальным налоговым режимом при формировании налоговых доходов бюджетной системы невелика. Вместе с тем следует помнить, что эта система налогообложения находится на стадии развития, так как предприятий малого бизнеса в России немного, а организации среднего бизнеса платят налоги по общей системе налогообложения. Причиной тому является отсутствие информации от налоговых консультантов либо других структур, разъясняющих налогоплательщикам суть данной системы налогообложения, а также выгоду для предприятий, использующих ее.

Рассмотрев применение специальных налоговых режимов за рубежом и в России, можно отметить, что как по абсолютным, так и по относительным показателям налогообложение малого предпринимательства в России от зарубежных стран отличается достаточно льготными условиями. В развитых государствах и налоговые ставки, и налоговая нагрузка для субъектов малого предпринимательства существенно выше. Россия на их фоне выглядит страной особого налогового благоприятствования.

Цель введения налоговых режимов – упрощение налогообложения для малого и среднего бизнеса, а также снижения налогового бремени.

Применяя различные налоговые режимы, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» // Консультант Плюс : справ. правовая система (дата обращения : 20.10.2013). – Доступ с локального компьютера.
2. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2012. – 432 с.
3. Гончаренко Л. И. Пансков В.Г. Специальные налоговые режимы // Финансы и кредит. - 2012. - N 19. - С. 70-77.
4. Ишханов А.В. Применение специальных налоговых режимов // Финансы и кредит. - 2011. - N 23. - С. 34-39.
5. Калашникова В. В. Налоги и их виды / В. В. Калашникова // Образование в регионах России и СНГ. - 2011. - N 1 (34). - С. 18-26.
6. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. - 304 с.
7. Липатова И.В. Специальный налоговый режим: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера, N 4, 2013. – С. 24-29.
8. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2011. - 399 с.
9. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Кнорус, 2012. - 655 с.
10. Морозов А.А. Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения. М.: Знание, 2011. – 412 с.
11. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов вузов / [Барабаш А. Я. и др.]; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. – М.[и др.] : ПИТЕР, 2012. - 495 с.
12. Никонов А.А. Перспективы введения специальных налоговых режимов // Вопросы экономики, №3, 2012.
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2010. – 592 с.
14. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. — М., ФБК-ПРЕСС, 2011. — 224 с.
15. Подпорин Ю.В. О специальных налоговых режимах // Налоговый вестник, N 8, 2013.
16. Пугачева Т. В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2013 году / Т. В. Пугачева // Налоговый вестник. - 2013. - N 1. - С. 12-27.
17. Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. - 2011. - N 3. – с. 90-98.
18. Салькова О.С. Оценка налоговой нагрузки на малое предпринимательство // Финансы, №1, 2013.
19. Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Инфра-М, 2011. – 386 с.
20. Сапожков А.В. Реформа НДФЛ: «за» и «против» // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 2, 2012.
21. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: учеб. для студентов вузов. – М.: Питер, 2011. - 752 с.
22. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. СПб: ИД «Питер», 2012. – 496 с.
23. Смирнов Е. Е. Налоги сегодня и завтра: продолжается уточнение проблемных норм НК РФ / Е. Е. Смирнов // Аудитор. - 2012. - N 2. - С. 3-12.
24. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.– М.: Кнорус, 2011. - 320 с.
25. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. М.: КноРус, 2010. – 464 с.
26. Федерализм: теория, институты, отношения (сравнительно-правовое исследование) / Отв. ред. Б.Н. Топорнин. — М., Юристъ, 2011. — 376 с.
27. Фокин В.М. Налоговое регулирование. М.: Статут, 2011. – 430 с.
28. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. М.: ТЕИС, 2010. – 542 с.
29. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2010. – 312 с.

 

 

1 Фокин В.М. Налоговое регулирование. М.: Статут, 2011. С. 119.

2 Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие.– М.: Кнорус, 2011. - 320 с.С. 49.

3 Липатова И.В. Специальный налоговый режим: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера, N 4, 2013. С. 18.

4 Липатова И.В. Специальный налоговый режим: теоретические и организационные основы // Все для бухгалтера, N 4, 2013. С. 19.

5 Ишханов А.В. Применение специальных налоговых режимов // Финансы и кредит. - 2011. - N 23.  С. 35.

6 Сапожков А.В. Реформа НДФЛ: «за» и «против» // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 2, 2012. С. 30.

7 Никонов А.А. Перспективы введения специальных налоговых режимов // Вопросы экономики, №3, 2012. С. 18.

8 Сапожков А.В. Реформа НДФЛ: «за» и «против» // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 2, 2012. С. 32.

9 Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2011. С. 47.

10 Гончаренко Л. И. Пансков В.Г. Специальные налоговые режимы // Финансы и кредит. - 2012. - N 19.  С. 72.

11 Гончаренко Л. И. Пансков В.Г. Специальные налоговые режимы // Финансы и кредит. - 2012. - N 19.  С. 74.

1. 12 Пугачева Т. В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2013 году / Т. В. Пугачева // Налоговый вестник. - 2013. - N 1. - С. 20.

13 Подпорин Ю.В. О специальных налоговых режимах // Налоговый вестник, N 8, 2013. С. 26.

14 Подпорин Ю.В. О специальных налоговых режимах // Налоговый вестник, N 8, 2013. С. 28.