Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 20:14, курсовая работа
Целью настоящей курсовой работы является изучение направлений оптимизации налогообложения предприятия как одного из основных инструментов управления финансовыми ресурсами. Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлен ряд следующих задач:
- изучить понятие налогового платежа;
- исследовать виды налоговых платежей;
- рассмотреть методы анализа налоговых платежей;
- определить основные направления оптимизации налоговых платежей
- проанализировать схемы налоговой оптимизации.
Введение…………………………………………………………………………...2
I Теоретическая часть……………………………………………………………..3
1. Теоретические аспекты налоговых платежей на предприятии……………...3
1.1 Сущность и значение налоговых платежей, и их функции………………...3
1.2 Виды налоговых платежей…………………………………………………...5
1.3 Анализ налоговых платежей и их влияние на финансовые результаты…..7
2. Проблемы и статистика при оптимизации налоговых платежей………...12
2.1. Проблемы оптимизации налоговых платежей……………………………12
2.2. Статистика поступления налогов и сборов в бюджет……………………16
3. совершенствование оптимизации налоговых платежей……………………28
3.1 Общая характеристика налоговой оптимизации…………………………..28
3.2 Оптимизация налоговых платежей предприятия………………………….30
II Расчетная часть………………………………………………………………..33
Заключение……………………………………………………………………….43
Список использованной литературы…………………………
Определяем налоговую нагрузку ОАО «Комфорт» в 2007 году по формуле М.И. Литвина:
Т = (НДС / В + ЕСН / 3 + НИ / СИсрслнегод) * 100%
Т = (10613,5/59775 + 4067,629/18795 + 58,56/2928)*100% = 17,76%
Налоговое бремя составляет 17,76%, это меньше допустимого уровня налогового бремени, оптимизация не нужна.
С целью детализации расчетов воспользуемся методикой Т.К. Островенко. Данная методика является наиболее обоснованной, поскольку дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.
Кроме того, данная методика не ограничена одним показателем, характеризующим тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей. Она является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию верных управленческих решений.
Для работы по этой методике нам понадобятся показатели ОАО «Комфорт» в 2008 год (таблица 19).
Таблица 15
№ | Показатель | Значение (млн. руб.) |
1. | Выручка (ВР) | 59775 |
2. | Затраты (СР) | 18795 |
3. | Валовая прибыль (П) | 8024 |
4. | Чистая прибыль (ЧП) | 3502 |
5. | Численность работников (ЧР) | 86 |
6. | Налоговые издержки (НИ), в т.ч.: | 16464,69 |
7. | Налог на добавленную стоимость с учетом налогового вычета (НДС) | 10613,5 |
8. | Налог на имущество (Ни) | 58,56 |
9. | Налог на прибыль (НП) | 1725 |
10. | Единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕСН) | 4067,629 |
11. | Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод) | 24156 |
12. | Среднегодовая величина собственного капитала (Сксреднегод) | 11041 |
По формулам, предложенным Т.К. Островенко, рассчитаем обобщающие показатели для ОАО «Комфорт».
Таблица 16
№ | Показатель | Значение (тыс. руб.) |
1. | Налоговая нагрузка на выручку (НБД) | 0,18 |
2. | Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБф) | 0,68 |
3. | Налоговая нагрузка на собственный капитал (НБСк) | 1,49 |
4. | Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБП) | 3,15 |
5. | Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБраб) | 190,89 |
НБд = НИ/Вр = 16464,69/59775 = 0,18
НБф = НИ/ВБсреднегод = 16464,69/24156 = 0,68
НБск = НИ/СКсреднегод = 16464,69/11041 = 1,49
НБп = НИ/П = 16464,69/8024 = 3,15
НБр = НИ/ЧР = 16464,69/86 = 190,89
Конкретизируем расчеты с помощью частных показателей налоговой нагрузки.
Таблица 17
№ | Показатель | Значение (тыс. руб.) |
1. | Налоговая нагрузка на реализацию (НБР) | 0,18 |
2. | Налоговая нагрузка на затраты (НБС) | 0,56 |
3. | Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр) | 1,32 |
4. | Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения (НБЧП) | 3,03 |
НБр = НДС/Вр = 10613,5/59775 = 0,13
НБс = ЕСН/себестоимость = 4067.629/51751 = 0,56
НБфр = Ни/прибыль = 58.56/8024 = 1.32
НБчп = НП/ЧП = 1725/3502 = 3.03
Наибольшее влияние со стороны общей суммы налогов, по методике Т.К. Островенко, испытывает валовая прибыль. Вклад одного работника ОАО «Комфорт» в совокупную налоговую нагрузку составляет 190,89 тысяч рублей. Доли налоговых нагрузок на выручку (18 %) оптимальны, на финансовые ресурсы (150 %) и на собственный капитал предприятия (315%) очень высокие.
Данная методика позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства. Кроме того, при расчетах по этой методике используются показатели, отражаемые в отчетности экономического субъекта, что значительно сокращает процесс расчетов.
Заключение
Для того чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам.
Список использованной литературы
1. Алексеев М.Ю, Болабанов О.Н «Налоги: учебник для студентов Вузов»М.: Финансы и статистика -2005
2. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета.- 2002.-№15.
3. Ф
едеральная служба налоговой статистики http://www.gks.ru/wps/wcm/
4. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Налоговое право М. 2009
5. Коршунова М.В. "Уклонение" и "оптимизация" в системе налогового контроля // Финансы.- 2009.- № 5.
6. Е. В. Шестакова, Планирование НДС и налоговые риски ("Справочник экономиста" №1 2010)
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение М. Инфра-М 2010
8. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Налоговое право М. 2009
9. Черник Д.Г. Налоги М. Инфра-М 2010
10. Ежов Ю.А. Налоговое право М. 2010
11.
12. Сосин А.И. Оптимизация налоговых платежей предприятия. // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1. – с.17-21.
13. Козенкова Т. А. Оптимизация системы налогообложения участников группы компаний // Консультант бухгалтера.- 2008.- № 4.
14. Мысляева И.Н., Государственные и муниципальные финансы, 2010
15. Экономический словарь
http://www.partida.su
1
Информация о работе Совершенствование оптимизации налоговых платежей