Шпаргалки по "Налоговому планированию"

- правильное и своеврем  оформление необх-х документов 

- равномерное распред-е  налоговых платежей во времени

 

23. Налог на  имущество организаций, порядок  его исчисления и уплаты, способы  оптимизации.

   Налогоплательщики: росс. и иностр. организ., осуществляющие деят. в РФ через пост. представительства или без пост. представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

   Не явл.  н/пл: организации, явл. организаторами Олимпийских игр в Сочи.

   Объекты: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

   Не явл.  объектами: земельные участки,водные объекты и другие природные ресурсы; имущ., принадлежащее Мин.обороны и другим органам правопорядка.

НБ (ст. 375) = среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом(для иностр. организ.=инвентаризационная стоим.на 1 янв. налогового периода).

НБ определяется плательщ. самостоятельно.

Нал. период: календарный год.

Отчетные Периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев

Налог.Ставка: устанавлив. законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

∑Налога= НБ*ставка налога

При авансовых платежах: ∑налога в бюджет=∑налога за год - ∑авансовых платежей

∑ авансовых платежей=средняя  стоим. имущ. за отчетный период*ставка налога*1/4.

Сроки уплаты: за год до 30 марта след. года, за отчетный период до 30го числа следующего месяца; налог. расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Налог.декларация: до 30 марта след.года,

Направление оптимизации:

1. освобождение от  обязанностей налогоплат-ка:

а) ст. 373 организаторы олимп  и параолимп игр в Сочи.

б) ст 381 участники Сколково

в) организации - резиденты  особых эк зон в отношении имущества, созданного или приобр-го в целях  ведения деят-ти на территории особых эк зон на срок 10 лет (ст. 381)

г) имущество специализированных орг-ций (адвокаты, религиозные орг., общество инвалидов и тд), кот исп-ся для основного вида деят-ти таких орг-ций.

2. Сокращение НБ:

а) сокращение количества объектов

б) исп-е налог льгот  в отношении отдельных видов  имущества (ст.381):

- вновь вводимых объектов  имеющих высокую энергетич эффективность или имеющие высокий класс энергоэфф-ти – освобождение предоставляется на 3 года со дня постановления на учёт.

- объекты - памятники истории и культуры федер значения

г) проведение инвентаризации и списания неисправных технич средств.

Инвентаризация производится в случаях передачи имущества в аренду, выкупа или продажи, перед составлением годовой бух отчётности, при смене материально ответственных лиц, при реорганизации/ликвидации. Порядок и проведение инвентаризации определ-ся руководителем организации. Цель - выявление фактически существующих объектов ОС и их пригодность к использ-ю для извл-я дохода.

д) Снятие с баланса  и передача имущества 3 лицам. Если имущество не стоит на балансе организации, то объектом налогообложения оно не является.

е) различные методы начисления амортизации. В соотв-и с ПБУ 6/01 «Учет ОС» начисление аморт-и осущ-ся 1 из способов: линейный, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезн использ-я, способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

3. применение различных  налоговых ставок.

Налог на имущество явл  региональным налогом, то налог ставки устан законодат органами субъекта и не могут превышать 2,2%..

Оптимизация налога может  так же достигаться с применением  инструментов, напр-х на изменение сроков уплаты налогов.

 

24.Транспортный  налог, порядок его исчисления  и уплаты, способы оптимизации

Н/пл: лица, на которых зарегистрированы ТС, признаваемые объектом НО.

Объект: авто, мотоциклы, автобусы и др самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, и др водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не объекты:- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью <5 л.с.; - легковые авто, оборудованные для инвалидов;- промысловые морские и речные суда; - тракторы, самоходные комбайны; - ТС, находящиеся в розыске; - суда санитарной авиации и мед службы.

НБ:

1) с двигателем  НБ=мощность двигателя ТС в л.с.;

2) с реактивн. Двигателями НБ= паспортная статическая тяга в кг силы;

3)водные несамоходные средства  НБ=валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) др. средства  НБ= единица транспортного средства.

НБ определяется отдельно по каждому ТС.

Нал. период: календарный год. Отч. периоды(для организаций): 1,2,3 квартал.

Налог. Ставка: устанавливаются законами субъектов в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну л.с. мощности двигателя ТС, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну ТС или одну единицу ТС.

Н/Ст могут быть ↑/↓законами  субъектов РФ не > чем в 10 раз.

Организации, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа  самостоятельно. Для физ.лиц- налог. органами .

∑ налога в бюджет= НБ*Ставка – Сумма авансов.платежей

∑ авансовых платежей =1/4 НБ*Ставка.

Учитыв. Коэффиц. выбытия = число полных мес. владения/ число мес. в отчетном периоде (месяц регистрации и месяц учитыв. за полный месяц)

Сроки уплаты: для организациями-не ранее 1.02.; для физ.лиц-не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налог периодом. Налог. декларация податся по месту нахождения транпортн. средства до 1 февраля года, следующего за истекшим налог периодом.

Способы оптимизации:

1.Проведение инвентаризации  и списания (по акту) не использ.  и/или не подлежащие использованию ТС реально пригодных к использованию на неиспользуемые ТС - сокращение объектов обложения.

2. Регистрация ТС в  регионе с льготной налоговой  ставкой 

3. Момент регистрации.  При приобретение ТС целесообразно  ставить его на учет в начале  календарного месяца, при реализации ТС снимать с учета в конце месяца.

4. Понижение мощности  двигателя автомобиля, что позволяет  применять понижение ставки транспортного  налога.

5. Применение понижение  ставок на спецтехнику (экскаваторы,  карьерная техника и т.д.), если техника не перемещается по дорогам общего пользования и не покидает мест своей работы.

 

25. Место налогового  бюджета в системе бюджетирования  предприятия и процедура его  формирования

В организации выделяют следующие виды бюджетов:

-б.фонда оплаты труда

-б. материальных затрат

-б. потребления энергоносителей

-б. амортизации

-б. прочих расходов

-погашения КЗ

- налоговый бюджет

Бюджет формируется  от 1 месяца до года. Преимущества бюджетов: Он позволяет планировать будущую  деятельность и прогнозировать будущие доходы; расширять самостоятельность структ.подразд.; контролировать затраты и в случае необходимости осуществлять их экономию.

Этапы бюджетирования:

1. Обоснование структуры  бюджета; 

2.Формирование бюджета

3. Установление ответственных  лиц за исполнение бюджета

4.Механизм согласования  и утверждения бюджета с вышестоящим  руководством

5. Контроль и корректировка  бюджета

Налоговое бюджетирование использует информацию:

1.Плановые показатели  деятельности для расчета налоговой  базы по налогам (объем продаж, расходы на производство и реализацию, планируемые заработные платы и т.д.)

2. Налоговое законодательство  и его изменение (учитывают  плановые изменения в налоговом  законодательстве) и  прочие данные (погашение пеней, штрафов и т.д.)

Цели составления налогового бюджета:

1.расчет финансовых  показателей компании и определения  влияния на них налоговой нагрузки

2. составление платежных  календарей (налоговых)

3.оптимизация налогообложения

Алгоритм бюджетирования для целей оптимизации налогообложения

1. Формирование информационной базы для бюджетирования

2. Формирование будущей налоговой базы

3. Определение будущей суммы налогов

4. Если есть задолженность по налогам, штрафам, пени, то составляется бюджет налоговой задолженности

5. Определение коэффициента чувствительности (эластичности)

Э= (Х0/Х)/(У0/У)

Х- первоначальный уровень  налоговых платежей по всем/отдельным  налогам

Х0- прирост налоговых  поступлений

У-начальный уровень  определяющего фактора( НБ, дохода)

У0- прирост анализируемого фактора

6. Оптимизация налоговых платежей

7. Составление налогового календаря

8. Составление операционного бюджета

 

26.Сущность налоговой нагрузки организации и факторы, влияющие на нее.

Налог нагрузка –совокупность взаимодополняющих показателей, количественно и качественно характеризующая влияние обязательных платежей налог характера, взимаемых в бюджетную систему РФ, на фин положение хозяйствующего субъекта.

Субъект- юр лицо или ИП, осуществляющ. от своего имени эконом и хоз операции.

   Налог  анализ -анализ налог поля,нагрузки и налог задолженности. (Налоговое поле – информационная налог база конкретной организации, включающая полный перечень платежей в бюджеты всех ур и внебюджетные фонды по видам налогов)

Налоговый анализ включает этапы:

1. Общий  анализ налог платежей предприятия (временной, производственный, факторный)
2. Анализ налог нагрузки (структуры и динамики абсолютной налог нагрузки, общих и частных относительных показателей)
3. Анлализ задолженности по налогам и сборам организации (анализ динамики, структуры и объема, налог рисков)

Платежи налог  характера- платежи в пользу гос,обладающие признаками налогов и сборов

Показатели:

1)абсолютные ( в руб.): -начисленная налоговая нагрузка;- уплаченная

2) относительные: -общие  показатели; -частные

Общие: налог нагрузка на доход, на добавленную стоим, на входящий денеж. поток, на активы, на ЧП, на на рыночную стоим компании.

Частные: нагрузка на выручку  от основной деят, на расходы организации, на расходы связанные с з/п, на имущ организации.

 

 

27.Показатели налоговой нагрузки на организацию и методика их расчета.

Показатели:

1)абсолютные ( в руб.): -начисленная налоговая нагрузка;- уплаченная

2) относительные: -общие  показатели; -частные

Общие–применяемые к любому хоз субъекту, независимо от его принадлежности к отрасли,размера, организац-правовой формы, региона(оценка предназначена для внешних пользователей). Пример: показатель отношения суммы налог платежей к выручке от реализации; абсолют. налог нагрузка.

Виды:

1. абсолютн. налог нагрузка -совокупность налог обязательств, по кот предприятие явл плательщиком: ННА = Н на приб + НДС + обязат. платежи в фонды + Н на имущ. + Траспорт. Н + Земельн. Н + Таможенн. пошлина+ Прочие

2. Показатель налог  нагрузки на доходы- отражает  долю налогов в доходах предприятия= абсолют. налог нагрузка/Доходы

3.Нагрузка на НДС -характеризует долю налогов и иных платежей в добавленной стоим предприятия (отражает влияние обложения на отдельный вид предпринимательской деят) =ННА/добавлен. стоим.

4. Нагрузка на входящий  денежный поток по текущей  деят- отражает соотношение налоговых изъятий и поступающих денежных средств =расчеты по абсолют. нагрузке/входящий денежный поток по текущей деят

5. Нагрузка на активы-соотношение  величин налогов и среднегодовых  активов (пассивов) = начисленная  абсолют. нагрузка /среднегодовая  величина внеоборотных и оборотных акт.

6. Нагрузка на ЧП= абсолют. нагрузка/ ЧП

7. Влияния нагрузки  на рыночную стоим компании= абсолют.  нагрузка с учетом задолженностей/ рыночная стоим компании (капитализация).

Частные- инфо о влиянии налог платежей на отдельные виды деят (для внутренних пользователей); они конфиденциальны(пример- нагрузка на себестоимость).

Виды:

1. нагрузка на выручку от реализации= абсолют нагрузка, связанная с основной деят/выручка от реализации товаров собственного производства.

2. нагрузка на чистые активы-влияние обложения на способность организации к самофинансированию= среднегодовые чистые активы/абсолют нагрузка