Шпаргалки по "Налоговому планированию"

Специфические:

• замена отношен.-выбор гражданско-правовой формы с учетом налог последствий (приоритет содержания сделки над формой)
• разделение отношен.
• отсрочка платежа-применение нескольких инструментов планир для изменения сроков уплаты
• прямое сокращение объектов обложения-избавление от низко рентаб операций
• делегирование налог ответственности предприятию-сателлиту - передача обязанности уплаты спец организациям для ↓ налог нагрузки
• смена юрисдикции-перенос объекта обложения в юрисдикцию с мягким налог климатом
• льготирование

В процессе налог планир можно использовать все методы оптимизации, а также формировать налоговую политику не только по каждому налогу, сделке, но и бизнесу в целом.

Основные инструменты планирования:-ивестиц/налог кредит;- специальные режимы;- судебные прецеденты;- льготы;-отсрочка,рассрочка; -скидки; -изъятия и т.д

 

 

7.Элементы  и принципы налогового планирования.

Элементы:

1.Налог календарь-четкое прогнозир и контроль правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, представления отчетности;

2.Стратегия оптимизации налог обязательств;

3.КонтрольДЗ: недопущение на срок более 3 мес ДЗ по договорам;

4.Контроль состояния бух учета  и отчетности для получения объективной инфо в целях адекватного налог планир;

5.Отчетно-аналитическая деят налог менеджмента. Любая компания должна иметь инфо за несколько лет о том, какие приемы и способы налог оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный фин результат и т. п. - для факторного анализа деят, успешной разработке бизнес-плана и налог бюджета.

6.Налог льготы и организация сделок;

7.Рациональное размещение активов  и прибыли организации.

Принципы:

1. законности – соблюдение требований законод-ва

2. результативности– снижение налог нагрузки

3. эффективности –достижение налог экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.

4. комплексности–комплексное планир.

5. оперативности –  корректировка процедуры планирования  с учетом изменений законод-ва.

6. понятности и обоснованности

 

8.Этапы налогового  планирования.

1. с позиции стадий  организации деят-ти компании

    а)до регистрации:

    -обоснование  целей и задач хоз-го субъекта,сфера его деят-ти;

    -выбор наиболее  выгодного месторасположения,

    -обоснование  организ-правовой формы деят-ти орг-ции

   б)текущее  планир: - налог мониторинг, -фин анализ сделок,их форм и планирование на перспективу, -решение вопросов о размещении активов и прибыли

2.с позиций перспективы  поставлен-х задач перед планированием

   а)стратегическое  налог планир- разработка моделей и вариантов ведения хоз-х операций в наибольшей мере отвечающих стратегич. целям компании

Этапы:

1.определение пероиде формир. налог стратегиии,этапы;

2.выявление факторов  внешней среды;

3.формир. стратегич. целей;

4. аналаз и постановка  ориентиров;

5.разработка налог  политики по организ. и по  отделам;

6.разработка организ-эконом  и правовых мероприятий

7. офенка эфф-ти налог стратегии.

    б)тактическое планир- на краткосрочный период, направлено на достижение закрепленных налог стратегией показ-й

Этапы:

-формирование нал  поля;

- образование системы  договорных отношений;

-подбор типичных хоз  операций;

-составление журнала хоз операций;

-проведение сравнительного  анализа хоз ситуаций 

 

 

9.Пределы налогового  планирования

Пределы- законодат и др ограничения деят плательщика по оптимизации обложения.

3 группы:

1. законодательные

- обязанность субъекта  регистрироваться в налог органе в качестве налогоплательщика,

- представлять сведения  и док, необходимые для исчисления и уплаты налогов,

-  установление штрафных  санкций (переквалификация сделки  в судебном порядке)

2) меры администр и фин воздействия-оперативное вмешательство в деят плательщика со стороны налог органов(налог контроль,суд)

3) судебные доктрины:

- существо над формой- юр последствия сделки определяются в большей степени ее существом, нежели формой.

-  деловая цель -сделка, создающая налог преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если она не достигает деловой цели.

-сделки по этапам–суд при рассмотрении сделки “устраняет” промежуточные операции и рассматривает реально совершенные действия, исходя из существа такой сделки.

- презумпция облагаемости- налогом облагаются все объекты обложение, за исключая тех,что перечислены в законе

 

 

10.Органиция  нал планирования на предприятии.

Организ налог планир-совокупн. мероприятий эконом, правового и организационного характера,направлен. на организацию процесса налог планир,в рез-те кот определяются цели и задачи, участники,их организационная структура, док-ты регламентирующие реализацию планир.

Участники:

1)внутренние:

а)ключевые (бухгалтерия,фин.,план и юр отдел);

б)вспомогательные(отдел логистики,маркетинга,поизвод-й)

2)внешние: юр фирмы, консалтинговые и аудиторские компании

Модели организации нал планирования

1)на основе центров ответственности (центр затрат,дохоов)

2)на основе самостоят-х  налог подразделений (для крупных организаций)

3)на основе создания независимых групп для: налог планир, реализация налог плана, внутренний налог контроль

4)на основе системного  междисциплинарного подхода, объединяющих специал. разных профессий и положения (для мелких и средних компаний)

Док, регламентирующие реализацию налог планир:

1)Внешние:НК, ПБУ,регион  и местные законы

2)Внутренние: положения  об учетной политике, внутренние  правила и стандарты, должностные инструкции

    Реализация налог планир тесно связана с организацией налогового учета(-это система обобщения инфо для определения налог базы по налогу на основе данных первичных док, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.)

Сис-ма налог учета организуется плательщиком самостоят-но,и порядок ведения ее закрепляется в учетной политике.

Первичные док:первичные учетные док; аналитические регистры; док,отражающие расчет налог базы

Данные налог учета и первичной документации –налог тайна.

 

 

11.Понятие международного  налогового планирования.

Международное налог планир - легитимная деят по минимизации налогов в международном бизнесе. Основные элементы схем - компании, зарегистрированные в разных странах, в том числе оффшорные.

Задачи планир:

1.учет всех налогов,  уплач. во всех юрисдикциях  активности, специфики различных  элементов налогов (ставок, налог  базы, льгот и т. д.),

2.изыскание наиболее  рациональн. способов оптимиз-и налогов

3.эфф-е использование  способов урегулирования междунар. двойного обложения,

4.максимизац. глобального  дохода хоз субъекта за счет  ↓ его совокупного налог бремени.

 Особенность корпоративного международного налог планир- использование вариантов создания транснациональных корпораций для перераспределения прибыли между структурными ед группы, находящимися в странах с разным ур налогов.

   По ур налог  бремени страны делят на 2 группы:

1) юрисдикции с высокими налогами;

2) юрисдикции с либеральным  обложением-территории, называемые  налог гаванями/убежищами, в кот  предельно упрощен порядок регистрации юр лиц и снижены (или отсутствуют) налог на прибыль.

Налог гавани /убежища–небольшие гос/территории, проводящие политику привлечения ссудных капиталов из-за рубежа путем предоставления налоговых и др льгот (Отличие от "оффшоров" -льготы распространяются не только на иностранные, но и на местные компании). Налоговые оазисы -территорию в пределах одного гос, на кот действует льготный порядок обложения (порты, эконом зоны).

Правовые источники  формирования льготных режимов: междунар. право – в случаях убежища; национальное право – в случае оазиса.

В «налог оазисах » выделяют 2 понятия:

1. Эконом зона - прилегающий к территориальным водам морской район шириной до 200 морских миль от побережья, в кот прибрежное гос осуществляет определенные суверенные права.

2. Свободные эконом зоны-спец эконом зоны (свободной торговли/предпринимательства и т.д.), ограниченная часть национально-гос территории, на кот действуют особые льготные эконом условия для иностр. и национ. предпринимателей (льготы таможенного, арендного режима и т.д.) для развития промышленности и инвестирования иностран капитала.

виды:

 а) свободные торговые зоны, вольные порты, беспошлинные склады и т.д. - смягчение таможенных пошлин;

 б) экспортные промышленные  зоны - льготный таможен. и налог режим;

 в) банк. и страховые зоны - льготный режим этих операций;

 г) технологические  зоны  - обеспечивающие разработку и внедрение современной технологии;

 д) комплексные зоны (свободные города) - широкие задачи и использующие элементы разных видов зон.

 

12.Оффшорный  бизнес и его роль в оптимизации  налоговых платежей.

Фин центры оффшорного бизнеса (режима), привлекающие иностр. капитал путем предоставления спец налог и др льгот, уменьшая /полностью исключая обложение доходов комп., зарегистрирован. в стране расположения центра.

Оффшорная зона - Зона (гос) с очень низким ур обложения, иногда безналоговая. Регистрация в этих зонах позволяет минимизировать налог платежи: Сингапур, Мальта, Панама, Багамские и Каймановы острова и др.

Оффшорные центры -Гос, предоставляющие льготы в области фин-кредитных операций для привлечения иностр. капиталов. Все операции производятся только в иностранной валюте.

 5 основных характеристик оффшора:

1) явл нерезидентным  по отношению к территории, где  он зарегистрирован. Любые коммерческие  операции оффшора должны проводиться  за пределами юрисдикции, где  она зарегистрирована.

2) освобожден от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор.

3)Упрощена процедура  регистрации и управления компанией,  допустимо использование номинальных  владельцев и директоров

4)Для оффшора в стране  инкорпорации отсутствует валютный  контроль, требования по фин отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки вообще не требуются.

5)Владение оффшором  может осуществляться на анонимной  основе при высоких гарантиях  конфиденциальности.

Оффшорные зоны можно разделить на 3 типа:

1. классические -страны, предоставляющие зарегистрированным в них оффшорным комп, не ведущим деят на их территории, полное освобождение от уплаты каких-либо налогов в обмен на фиксированный ежегодный сбор и не требующие сдачи бух отчетности:Багамы, Британские Виргинские острова (БВО).

2. юрисдикции с низкими ставки для определенных типов компаний- требуют ведения фин отчетности и в ряде случаев уплаты минимальных налогов.

3. юрисдикции с высокой респектабельностью.- налог льготы при соблюдении определенных жестких условий и не явл оффшорными зонами, выбираются для улучшения имиджа бизнеса, придания ему большой респектабельности: США, Великобритания, Швейцария.

 

13.Соглашения  об избежании двойного налогообложения.

Юрисдикции, в кот может  регистрироваться оффшорная комп, можно  разделить на 2группы:

1.не имеющие соглашения  об избежание двойного обложения с РФ- используются из-за отсутствия корпоративных налогов на прибыль оффшорных комп и обычно требуют, чтобы оффшор платил только фиксирован годовую лицензионную пошлину.

2.имеющие такие соглашения.

     Двойное  обложение может возникать в  отношении:- подоходный налог с  физ лиц; - н. на прибыль организаций; -н. на имущество (физ и юр лиц). Для получения выгоды от двойного обложения, целесообразно учредить оффшор в юрисдикциях, имеющих договоры об избежании двойного обложения.