Шпаргалка по "Налогам"

3. Налоговый орган обязан  сообщить налогоплательщику о  каждом ставшем известным налоговому  органу факте излишней уплаты  налога и сумме излишне уплаченного  налога в течение 10 дней со  дня обнаружения такого факта.

6. Сумма излишне уплаченного  налога подлежит возврату по  письменному заявлению 

7. Заявление о зачете  или о возврате суммы излишне  уплаченного налога может быть  подано в течение трех лет  со дня уплаты указанной суммы,  если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

8. Решение о возврате  суммы излишне уплаченного налога  принимается налоговым органом  в течение 10 дней со дня получения  заявления налогоплательщика о  возврате суммы излишне уплаченного  налога или со дня подписания  налоговым органом и этим налогоплательщиком  акта совместной сверки уплаченных  им налогов, если такая совместная  сверка проводилась.

9. Налоговый орган обязан  сообщить в письменной форме  налогоплательщику о принятом  решении о зачете (возврате) сумм  излишне уплаченного налога или  решении об отказе в осуществлении  зачета (возврата) в течение пяти  дней со дня принятия соответствующего  решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому  лицу, их представителям лично под  расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

 

10. В случае, если возврат  суммы излишне уплаченного налога  осуществляется с нарушением  срока, установленного пунктом  6 настоящей статьи, налоговым органом  на сумму излишне уплаченного  налога, которая не возвращена  в установленный срок, начисляются  проценты, подлежащие уплате налогоплательщику,  за каждый календарный день  нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается  равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей  в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган  Федерального казначейства, осуществивший  возврат суммы излишне уплаченного  налога, уведомляет налоговый орган  о дате возврата и сумме  возвращенных налогоплательщику  денежных средств.

Вопрос 16  Налоговая льгота

Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Налоговые льготы можно разделить на следующие группы:

• личные и для юридических лиц;
• общеэкономические и социальные налоговые льготы;
• внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

Любые льготы несут одновременно отрицательные  последствия для государства  и положительные для лиц, которым  она предоставляется. Так для  государства это уменьшение доходов  от сбора налогов, а для лиц, которым  она предоставлена - возможность  повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую - во время экономических кризисов.

В отечественной налоговой литературе представлена следующая классификация^[1][2]:

1. изъятия — выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.
• изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений
• необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ
2. налоговые скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. Например, расходы налогоплательщика по НПО на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (п.3 ст. 264.1 НК РФ) или см. подп. 38 п. 1 ст. 264
3. освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).

Вопрос 17 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Залог. Поручительство

Способы обеспечения налоговой  обязанности по НК: 1) залог имущества; 2) поручительство; 3) пеня; 4) приостановление  операций по счетам в банке; 5) наложение  ареста на имущество налогоплательщика.

Закрепленный в ст. 72 НК перечень является закрытым, поэтому в налоговых правоотношениях не могут применяться иные меры обеспечения, предусмотренные, например, ГК.

Применение залога и поручительства в сфере налогообложения ограничивается случаями изменения сроков исполнения налоговой обязанности, то есть отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Пеня, приостановление операций по счетам в банке и арест имущества  применяются во всех случаях, когда  налоговому органу необходимо осуществить  принудительное взыскание налога.

Залог – это соглашение между залогодателем и налоговым органом (залогодержателем), в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

Предметом залога выступает любое имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, за исключением имущества, выступающего предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Поручительство – обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем (юридическим или физическим лицом). Допускается одновременное участие нескольких поручителей.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность: налоговые органы вправе направить требование об уплате непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику.

Принудительное взыскание  налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. После исполнения поручителем своих обязанностей к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

 

Вопрос 18 Налоговый  контроль и его значение

Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных государственных  органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ. Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового  контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ.

Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного  исчисления, своевременного и полного  влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.

Целями мероприятий  налогового контроля являются:

- выявление налоговых  правонарушений и налоговых преступлений;

- предупреждение  их в совершении в будущем;

-обеспечение неотвратимости  наступления налоговой ответственности.

Вопрос 19 Формы налогового контроля

Форма налогового контроля – способ конкретного выражения  и организации контрольных действий. Основными формами является: -проверки; получение объяснений налогоплательщиков; ..; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговый контроль классифицируется по различным основаниям на несколько групп.

1.По времени проведения  налоговый контроль подразделяется:

а) на предварительный  налоговый контроль, который проводится до отчетного периода по конкретному  виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и т.д.;

б) текущий налоговый  контроль, который проводится во время  отчетного налогового периода;

в) последующий налоговый  контроль, который проводится после  завершения отчетного периода путем  анализа и ревизии бухгалтерской  и финансовой документации.

2.В зависимости  от субъектов выделяют контроль:

а)налоговых органов;

б) таможенных органов;

в)органов государственных  внебюджетных фондов.

3.В зависимости  от места проведения выделяют  налоговый контроль:

а) выездной – в  месте расположения налогоплательщика;

б) капитальный –  по месту нахождения налогового органа.

Вопрос 20 Учет налогоплательщика

1. В целях проведения  налогового контроля организации  и физические лица подлежат  постановке на учет в налоговых  органах соответственно по месту  нахождения организации, месту  нахождения ее обособленных подразделений,  месту жительства физического  лица, а также по месту нахождения  принадлежащих им недвижимого  имущества и транспортных средств  и по иным основаниям, предусмотренным  настоящим Кодексом.

Министерство финансов Российской Федерации вправе определять особенности  учета в налоговых органах  крупнейших налогоплательщиков, а также  организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным  законом "Об инновационном центре "Сколково".

2. Постановка на учет  в налоговом органе организаций  и индивидуальных предпринимателей  осуществляется независимо от  наличия обстоятельств, с которыми  настоящий Кодекс связывает возникновение  обязанности по уплате того  или иного налога или сбора.

9. В случае возникновения  у налогоплательщиков затруднений  с определением места постановки  на учет решение на основе  представленных ими данных принимается  налоговым органом.

10. Налоговые органы на  основе имеющихся данных и  сведений о налогоплательщиках  обязаны обеспечить постановку  их на учет (снятие их с учета)  и учет сведений о налогоплательщиках.

 

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций  и физических лиц. Идентификационный  номер налогоплательщика

(в ред. Федерального  закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)

 

1. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых  органах организаций и физических  лиц по основаниям, предусмотренным  настоящим Кодексом, а также внесение  изменений в сведения о них  в налоговых органах осуществляются  в порядке, установленном Министерством  финансов Российской Федерации.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных  лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;