Особенность налоговой системы Российской Федерации

Суммы, не подлежащие налогообложению, включают различного рода государственные пособия, компенсационные  выплаты, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам  в связи со стихийным бедствием  или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, и др. Подробный список таких сумм указан в статье 238 НК.

Налогоплательщики первой группы определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налогоплательщики второй группы определяют налоговую  базу как сумме доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

 

3 Страховые взносы 2012 (ПФР, ФФОМС, ТФОМС)

 

Уплата страховых  взносов и представление отчетности

Плательщиками страховых взносов являются:

 
•    лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: 
•   организации; 
•   индивидуальные предприниматели; 
•   физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 
•    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, непроизводящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам (самозанятое население).

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

 

Изменения тарифов  страховых взносов

 

Третьего декабря 2011 года были изменены ставки и правила  отчисления страховых взносов с 2012 года в Пенсионный фонд, Фонд Социального Страхования и ФФОМС. 
Указанная тема вызвала бурное обсуждение как в СМИ, так и у плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды.

Каким является общий тариф страховых взносов  с 2012 года:

Тариф страховых  взносов на 2012-2013 годы составляет: 
ПФР–22% 
ФСС–2,9% 
ФОМС – 5,1%

Таким образом, тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 годы составит 30 процентов. 
При этом также установлено, что с суммы, превышающей предельную величину базы страховых взносов (512 000 рублей), в Пенсионный фонд необходимо платить лишь 10%.

В какие фонды  страховые взносы с 2012 года уменьшены для начисления ФФОМС остались на прежнем уровне. 
Расчет и уплата страховых пенсионных взносов в 2012 году.

 

Новые ставки страховых  взносов

 

Изменения тарифов страховых взносов для работодателей:

В 2012 году действуют  в соответствии с изменениями, вносимыми  в 212-ФЗ законами, принятыми в 2011 году (основные изменения внес 379-ФЗ от 03.12.2011) следующие тарифы страховых взносов (см. таблица №1- Тарифы страховых взносов):

 

Таблица №1- Тарифы страховых  взносов

	Пенсионный фонд			ФФОМС	ФСС	Налоговая нагрузка
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Общий режим (свыше 512 тысяч рублей)	10	10	-	-	-	10
Плательщики, применяющие УСН(свыше 512 тысяч рублей)
Плательщики переведенные на ЕНВД (свыше 512 тысяч рублей)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22	16	6	5,1	2,9	30
Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама  и эротика)	20,8	14,8	6	3,3	2,9	27
Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	2,3	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители
Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД  или о туристско-рекреационной  деятельности	8	2	6	4	2	14
Хозяйственные общества, созданные  после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
Плательщики, применяющие УСН с  основным видом деятельности указанным  в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ	20	14	6	-	-	20
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД
НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные  организации
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14	8	6	-	-	14
Оплата членам экипажей судов, от орг-ций  зарегистрированных в Рос. международном  реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна	-	-	-	-	-	-

Сроки сдачи отчетности:

Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Все осталось без изменений, сроки предоставления отчетов остались прежними.

Отчет по форме ФСС  – не позднее 15-го числа месяца следующего за отчетным, т.е. до 15 января включительно (339-ФЗ от 08.12.10). 
Отчет по форме РСВ-1 и сведения по персонифицированному учету – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. не позднее 15-го февраля (339-ФЗ от 08.12.10). 
Отчет по форме 2-НДФЛ – не позднее 1-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2011 года изменена справка по форме 2-НДФЛ.

 

Заключение

 

Федеральный бюджет России выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования  и использования централизованного фонда денежных средств государства. Главные функции Федерального бюджета – перераспределение национального дохода и ВВП, государственное регулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, контроль за образованием и использованием денежных средств, образование и использование бюджетного фонда. Роль Федерального бюджета заключается в том, что по своей внешней форме он является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год).

Однако возможности  свободного регулирования величиной  и структурой государственных расходов ограничены, и, прежде всего объемами поступающих в федеральный бюджет доходов. Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

 

Список используемых источников

 

1   Черник Д. Г, Налоги,Учебное пособие - М.:Финансы и статистика,1995г.

2   Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. / Под. Ред. С.Г.Пепеляева - М.:Инвест Фонд, 1995.

3   Грачева Е.Ю, Налоговое право: Вопросы и ответы. - М.: Новый Юрист, 1998.

4   Налоги в России, Сборник нормативных документов, М. Юридическая литература, 1994.

5   Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под ред. В.И.Слома. М.:"Статус", 1998.

6   Смит А, Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Соцэкгиз, 1935.

7   Почему мы бедны. // Эксперт №1-2, 2000 год.

8   Экономическая экспансия: как не проесть удачу // Эксперт №1-2, 2000 г.