Организация налогового учета при специальных налоговых режимах

 

Налог на имущество определяется нарастающим итогом, исходя из среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества за соответствующий отчетный период и ставки налога не более 2,2 %. Этот налог в соответствии с законодательством является региональным, поэтому конкретную ставку устанавливает орган власти субъекта Федерации.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за исключением льготируемого имущества (жилой фонд) за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 –е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость налогооблагаемого  имущества определяется по формулам:                

И _{1 полугодие} = (И _01.01.  + И _01.02.  + И _01.03.  + И _01.04. + И _01.05.  + И _01.06.  + И _01.07.) / 6 + 1 = (6616191 руб. + 6493324 руб. + 6370457 руб. + 6928490 руб. + 11483686 руб. + 11338478 руб. + 11193270 руб.) / (6 + 1) = 8631985 руб.

где, И _01.01. ; И_01..02.; И_01..03.; И_01.4. - стоимость облагаемого имущества на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет налога на имущество  предприятия за 1 полугодие

Показатель	Значение показателя
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период	8631985
2. Установленная ставка  налога, процент	2,2
3. Сумма налога по  расчету за отчетный период (п. 1 х п. 2)	189903,67
4. Начислено в бюджет  налога за отчетный период (25%)	47475,92
5. Причитается к оплате в бюджет налога на имущество по сроку (п.3 - п.4)	142427,75

По истечении налогового (отчетного) периода налогоплательщик представляет налоговую декларацию (расчет по авансовым платежам по налогу) в налоговые органы по местонахождению:

• организации;
• каждого ее обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу подается в срок не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода (т.е. 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2, 3 ст. 386 НК РФ).

 

 

Тестовые задания.

ТЕСТ 1.

1. Определение налогового учета установлено:

 

А) I частью НК РФ

Б) Глава 21 НК РФ

В) Глава 24 НК РФ

Г) Глава 25 НК РФ

2. В соответствии с Частью 2 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по данным:

 

А) Бухгалтерского учета

Б) Налогового учета

В) Бухгалтерского и налогового учета

3. Налоговый учет – это система обобщения информации для определения:

А) налоговой  базы

Б) суммы налога

В) налоговой базы и  суммы налога

4. Налоговый учет ведется для обеспечения информацией:

 

А) внутренних пользователей

Б) внешних пользователей

В) внутренних и внешних пользователей

5. Система налогового учета организуется налогоплательщиком:

 

А) в соответствии с  постановлением Правительства РФ

Б) в соответствии с  ПБУ

В) самостоятельно

6. Порядок ведения налогового учета устанавливается:

 

А) НК РФ

Б) Министерством Финансов  РФ

В) Налогоплательщиком

7. Учетная политика для целей налогообложения:

 

А) Утверждена ПБУ 1/2008

Б) Приказом Министерства Финансов РФ

В) Приказом руководителя организации

8. Налоговые органы … устанавливать обязательные формы документов налогового учета.

А) вправе

Б) не вправе

9. Налогоплательщик … самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами.

 

А) вправе

Б) не вправе

10. Изменения в учетную политику вносятся в случае:

 

А) Изменения законодательства о налогах и сборах

Б) Изменения применяемых  методов учета

В) Изменения  законодательства о налогах и  сборах или изменения применяемых  методов учета

11. При изменении законодательства о налогах и сборах изменения в учетную политику вступают в силу:

 

А) с начала нового налогового периода

Б) с момента  вступления в силу изменений норм законодательства о налогах и  сборов

В) с начала нового календарного года

12. Подтверждением данных налогового учета являются:

 

А) первичные  учетные документы

Б) данные бухгалтерского учета

В) бухгалтерская отчетность

Г) налоговая декларация

13. Содержание данных налогового учета:

 

А) является налоговой  тайной

Б) является коммерческой тайной

В) является коммерческой и налоговой тайной

14. По НДС налоговыми регистрами являются:

 

А) счет-фактура

Б) журнал полученных и  выставленных счетов-фактур

В) книга покупок и  книга продаж

15. Налоговый учет по НДФЛ ведется:

 

А) в налоговой  карточке

Б) в индивидуальной карточке

В) в лицевом счете

16.Налоговый  кодекс не рассматривает в качестве льгот

 А) Освобождение  от налога 

 Б) Уменьшение размера  налогового платежа 

 В) Перенос  установленного срока уплаты  налога на более поздний срок 

17. В соответствии  с НК налогоплательщик обязан  обеспечивать сохранность данных  бухгалтерского учета, необходимых для исчисления и уплаты налогов

 А) 1год 

 Б) 3 года 

 В) 4 года 

18. Обязанность  по уплате налогов устанавливается 

 А) Актом  законодательства о налогах и  сборах 

 В) Нормативным  актом органа исполнительной  власти 

 В) Решением Правительства

 19. К акту законодательства о налогах и сборах относится:

 А) Нормативно-правовой  акт органов местного самоуправления  о местных налогах и сборах 

 Б) Инструкция  по заполнению налоговых деклараций 

 В) Единый государственный  реестр налогоплательщиков

20. После получения  акта налоговой проверки налогоплательщик  вправе представить свои возражения  по акту в течение 

 А) Пяти дней 

 Б) 15 рабочих дней

 В) Месяца 

21. Какое из  перечисленных действий не является  налоговым правонарушением 

 А) Нарушение срока постановки на учет

 Б) Непредставление  налоговой декларации 

 В) Ошибка  при составлении налоговой декларации 

 Г) Неуплата сумм  налога 

22. Налогоплательщиками  являются 

 А) Все организации  и физические лица 

 Б) Организации  и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги

 В) Организации  и физические лица, находящиеся  на территории РФ более 3-х  месяцев 

23. Налоговый  период – это период времени  применительно к отдельным налогам,  по окончании которого:

 А)  Определяется  налогоплательщик и объект налогообложения 

 Б) Определяется  объект налогообложения и порядок  исчисления налога 

 В) Определяется  налоговая база и исчисляется  сумма налога 

24.  В соответствии  с Налоговым кодексом налоговой санкцией является

 А) Пеня 

 Б)  Штраф 

 В) Арест имущества

25. Какой фактор  является решающим при признании  обособленных подразделений, если  его создание не отражено в  учредительных документах 

 А) Наделение  его определенными полномочиями 

 Б) Наличие стационарных рабочих мест

26. Налоговая  санкция взыскивается 

 А) В бесспорном  порядке 

 Б) В судебном  порядке 

 В) В бесспорном  или судебном порядке 

 

ТЕСТ 2.

1. В каком  случае организации и предприниматели  имеют право на освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС:

 А) если за три  предшествующих последовательных  календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) этих организаций или  индивидуальных предпринимателей  без учета налога не превысила  в совокупности три миллиона рублей

Б) если за три  предшествующих последовательных календарных  месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций  или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила  в совокупности два миллиона рублей

 В) если за три любых календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей

Г)  по желанию организации  или индивидуального предпринимателя

2. Как определяется  налоговая база при осуществлении  предпринимательской деятельности  в интересах другого лица на  основе договоров поручения, договоров  комиссии либо агентских договоров:

 А) как  сумму дохода, полученную в виде  вознаграждений

 Б) как сумма переданных товаров

 В) иным способом

3. Налоговый  период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых  агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается

 А) месяц

Б) три месяца

В)  налогоплательщик может выбрать свой период, уведомив при этом свою налоговую инспекцию

4. Согласно  статье НК РФ  налогообложение   НДС проводится по следующим  ставкам:

 А) 0% 10%, 18%

 Б) 10%, 18%

 В) 0%, 10%, 18%, 18/100%, 10/100%

 Г) 0%, 10%, 18%, 18/118%, 10/110%

5. При получении  сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру. В течении какого времени налогоплательщик обязан выполнить данное действие:

 А) в день получения  аванса

 Б) в любой день

 В) в течение  5 дней

 Г) в течение  3 дней

6. Какой срок  установлен для уплаты НДС:

 А) до 20-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом

 Б) до 28-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом

 В) равными долями  не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

 Г) равными долями  не позднее 28-го числа каждого  из трех месяцев, следующего  за истекшим налоговым периодом

7. Организация,  реализующая товары, освобождаемые  от НДС, выставляют счета-фактуры покупателям

 А) Да 

 Б) Нет 

8. Подлежит  ли налоговому вычету НДС, уплаченный  организацией перешедшей на упрощенную  систему налогообложения, предприятию  – поставщику 

 А) Да 

 Б)  Нет 

9.Операции, связанные  с обращением ценных бумаг 

 А) Освобождены от НДС

 В) Не освобождены  от НДС 

 В) Освобождены  от НДС, кроме брокерских и  иных посреднических услуг 

10. Операция  по передаче объекта основных  средств в качестве вклада  в уставный капитал другой  организации 

 А) Облагается НДС 

 Б) Не  облагается НДС, т.к. данная операция не признается объектом налогообложения

 В) Не облагается  НДС, т. к. в отношении данной  операции установлена льгота 

11. Начисление  налога на добавленную стоимость  по проданной продукции, оказанным  услугам и выполненным работам отражается и бухгалтерском учете следующей записью:

А) Дт 90 Кт 68

Б) Дт 99 Кт 68

В) Дт 68 Кт 90

Г) Дт 84 Кт 68

12. Зачёт бюджетом сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается в бухгалтерском учете записью:

А) Дт 90 Кт 68

Б) Дт 68 Кт 19

В)  Дт 91 Кт 19

Г) Дт 99 Кт 19

13. Начисление  налога на добавленную стоимость  по проданной продукции, оказанным  услугам и выполненным работам  в соответствии с учетной политикой  по моменту оплаты отражается  в бухгалтерском учете записью:

А) Дт 90 Кт 76

Б) Дт 90 Кт 68

В) Дт 68 Кт 76

Г) Дт 99 Кт 68

 

ТЕСТ 3.

1. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

А) в денежной форме;

Б) в натуральной форме;

В) в виде материальной выгоды.

2. При получении плательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг:

А) без учета  Акциза и НДС;

Б) с учетом Акциза и  без НДС;