Налоговые вычеты и уплата НДС

13) в виде стоимости  полученных материалов или иного  имущества при демонтаже или  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации основных средств  (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 НК РФ);

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной  деятельности, целевые поступления  или целевое финансирование, по окончании  налогового периода представляют в  налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании  полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.

15) в виде использованных  не по целевому назначению  предприятиями и организациями,  в состав которых входят особо  радиационно опасные и ядерно  опасные производства и объекты,  средств, предназначенных для  формирования резервов по обеспечению  безопасности указанных производств  и объектов на всех стадиях  их жизненного цикла и развития  в соответствии с законодательством  Российской Федерации об использовании  атомной энергии;

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ);

17) в виде сумм возврата  от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами), списанной в связи  с истечением срока исковой  давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;

19) в виде доходов, полученных  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок  с учетом положений статей 301 - 305 НК РФ;

20) в виде стоимости  излишков материально-производственных  запасов и прочего имущества,  которые выявлены в результате  инвентаризации;

21) в виде стоимости  продукции средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при  списании такой продукции по  основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 НК РФ;

22) в виде сумм корректировки  прибыли налогоплательщика вследствие  применения методов определения  для целей налогообложения соответствия  цен, примененных в сделках,  рыночным ценам (рентабельности), предусмотренным статьями 105.12 и 105.13 НК РФ;

23) в виде возвращенного  жертвователю или его правопреемникам  денежного эквивалента недвижимого  имущества и (или) ценных бумаг,  переданных на пополнение целевого  капитала некоммерческой организации  в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за вычетом следующих сумм:

стоимость (остаточная стоимость) недвижимого имущества, по которой  оно было учтено в налоговом учете  жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента недвижимого имущества;

стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете  жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации  в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", - при возврате денежного эквивалента ценных бумаг.

Если стоимость указанных  в пункте 23 части второй настоящей статьи недвижимого имущества или ценных бумаг превышает денежный эквивалент такого имущества, возвращенный жертвователю или его правопреемникам, разница между этими величинами признается убытком и учитывается в целях налогообложения в соответствии со статьями 268 и 280 НК РФ.

 

 

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики- Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.
2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.
3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

• общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;
• добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
• дренажные подземные воды;
• метан угольных пластов.

Виды полезных ископаемых:

1. Антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы
2. Торф
3. Углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов
4. Товарные руды черных и цветных металлов, редких, радиоактивных металлов
5. Полезные компоненты комплексной руды
6. Горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.)
7. Битуминозные породы
8. Сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.)
9. Неметаллическое сырье (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни)
10. Кондиционный продукт пьезооптического сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и др.)
11. Природные алмазы, др. драгоценные камни (алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь)
12. Концентраты и др. полупродукты, содержащие драг. металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий)
13. Соль природная и чистый хлористый натрий
14. Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы
15. Сырье радиоактивных металлов (уран и торий).

Налоговая база- Определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.

Исключение  из общего правила сделано для  угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа, и некоторых иных полезных ископаемых. Налоговая база по ним определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

С 1 января 2013 г. таким же особенным  образом рассчитывается налоговая  база при добыче газового конденсата.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой  базы указан в ст. 340 Налогового Кодекса  РФ.

Налоговый период- календарный месяц.

Налоговые ставки-ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 Налогового Кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

По  итогам месяца исчисляется сумма  налога отдельно по каждому виду добытых  полезных ископаемых. Подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация  представляется в налоговый орган  по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального  предпринимателя, месту осуществления  деятельности иностранной организации  через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Пользователи  недр уплачивают регулярные платежи  ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей  недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Документы:

• Приказ ФНС РФ от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ 
  "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.01.2012 N 23019)
• Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 
  (ред. от 30.12.2012) "О недрах"
• Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 года N БГ-3-21/98@ 
  "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"
• Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 N 249 
  (ред. от 22.04.2009) "О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации"

Задание 9

Какое имущество организаций  не облагается налогом?

1. имущество коммерческих организаций
2. имущество общественных организаций пенсионеров
3. имущество органов местного самоуправления

 

 

Задание 20

Рассчитать сумму налога с материальной выгоды  по рублевому  вкладу.

Физическому лицу открыт рублевой вклад в сумме 1 000 000 рублей под 18% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ – 10%

Банковский  вклад на 1000000 рублей, процентная ставка по условиям Договора банковского вклада 18%  
(1000000 х 18)/ 365 = 49315,07

Ставка рефинансирования установлена Банком России  
в размере 18% годовых.

Рассчитаем  сумму процентов в нашем примере, исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 пунктов (10 + 5= 15%): 
(1000000 х 15)/365 =41095,89.

Таким образом, сумма процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять пунктов равна 41095,89руб. не подлежит обложению НДФЛ. 
Разница же между процентами начисленными по условиям договора и указанной суммой и является налогооблагаемой базой, в нашем примере (49315,07– 41095,89= 8219,18 руб.)

Теперь  рассчитаем сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого  полученную нами налогооблагаемую базу 8219,18 руб. умножим на ставку НДФЛ – 35%. 
8219,18 х 0,35 = 2877 руб.

Таким образом, вкладчику- резиденту РФ будет выплачен доход по его рублевому вкладу за вычетом удержанного налога в сумме 46438руб.07 копеек (49315,07– 2877).